LEGISLACIÓN

COMERCIAL
Y
TRIBUTARIA
 DERECHO TRIBUTARIO

El Derecho Tributario es el conjunto de normas y

DERECHO principios que regulan la relación jurídico -
TRIBUTARIO tributaria que nace entre la administración y el
contribuyente, al producirse el hecho generador
del tributo.

El Derecho Tributario regula y estudia el tributo, así

como las obligaciones tributarias, sin embargo, es
claro que estudia y regula como se recauda los tributos
a los empresarios para entregárselos al estado.
 DERECHO
TRIBUTARIO
 DERECHO TRIBUTARIO

Es el conjunto de normas que disciplinan los tributos, se

puede distinguir un:

Derecho tributario material que comprende el conjunto de

normas jurídicas que disciplinan la relación jurídico-tributaria y;

Derecho tributario formal que comprende el conjunto de

normas jurídicas que disciplinan la actividad administrativa
instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de
las relaciones tributarias sustantivas y las que surgen entre la
administración pública y los particulares con ocasión del
desenvolvimiento de esta actividad.
 DERECHO TRIBUTARIO
POTESTAD
TRIBUTARIA
La Potestad Tributaria es entendida como aquella
atribución reconocida en la Constitución y en el resto
del ordenamiento jurídico y que faculta al Estado y a
los diferentes niveles del Estado para establecer
tributos.

Asimismo, reconoce esta potestad tributaria a los Gobiernos

Regionales y los Gobiernos Locales para la creación de tasas y
contribuciones dentro de su jurisdicción, la misma que debe
respetar los límites establecidos en la propia Constitución.
 DERECHO TRIBUTARIO
Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas
por los distintos niveles estatales.

El tributo es la obligación monetaria establecida por la

Los ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las
tributos cargas públicas, en especial al gasto del Estado.

 Son prestaciones generalmente monetarias.

 Son verdaderas prestaciones que nacen de una
obligación tributaria; es una obligación de pago que
existe por un vínculo jurídico.
 DERECHO TRIBUTARIO

El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o

cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que
exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los
cuales han sido cedidos a través de un pacto social.

El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona

física como jurídica.
 CLASIFICACIÓN DE
LOS TRIBUTOS

Impuestos Contribuciones Tasas:

• Arbitrios
• Derechos
• Licencia
 DERECHO TRIBUTARIO
PRINCIPIOS DEL
DERECHO
TRIBUTARIO

El artículo 74º de la Constitución señala que el

Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y
los de igualdad y respeto de los derechos
fundamentales de la persona.
PRINCIPIOS DEL
DERECHO
TRIBUTARIO

Principio de Reserva de Ley

El Principio de Reserva de Ley se traduce en la
obligación que tiene el Estado de crear tributos sólo
por ley o norma con rango de Ley.
PRINCIPIOS DEL
DERECHO
TRIBUTARIO
Principio de No Confiscatoriedad
Este principio informa y limita el ejercicio de la Potestad Tributaria
del Estado y, como tal, constituye un mecanismo de defensa de
ciertos derechos constitucionales, empezando, desde luego, por el
derecho de la propiedad, ya que evita que la ley tributaria pueda
afectar irrazonable y desproporcionadamente la esfera patrimonial
de las personas.

Por lo anterior, podemos inferir

que un tributo será confiscatorio
en la medida que el mismo
absorba una parte importante
del capital del contribuyente o
de la fuente que genera sus
ingresos.
PRINCIPIOS DEL
DERECHO
TRIBUTARIO Principio de Igualdad

Según el principio de igualdad, el reparto de los tributos ha de

realizarse de forma tal que se trate igual a los iguales y
desigual a los desiguales, por lo que las cargas tributarias han
de recaer, en principio, donde exista manifestación de riqueza
que pueda ser gravada, lo que evidentemente implica que se
tenga en consideración la capacidad personal o patrimonial de
los contribuyentes.
PRINCIPIOS DEL
DERECHO
TRIBUTARIO
Respeto por los derechos fundamentales de la persona
La Constitución reconoce este derecho como un principio que
limita la potestad tributaria, por cuanto dicha potestad debe
ser ejercitada respetando los derechos fundamentales de la
persona. En ningún momento una norma tributaria debe
transgredir los derechos de los que goza la persona.

Así, por ejemplo la Potestad Tributaria debe ejercerse

respetando el derecho a la reserva tributaria, el derecho a la
inviolabilidad de las comunicaciones, el derecho de
propiedad entre otros derechos inherentes a la persona
reconocidos por nuestra Constitución.
 FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO

Son fuentes del Derecho Tributario:

a)Las disposiciones constitucionales;

b)Los tratados internacionales aprobados por el Congreso y
ratificados por el Presidente de la República;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
 FUENTES DEL DERECHO
TRIBUTARIO
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación
de tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la
Administración Tributaria; y,
h) Otros.