PROCESO CONTENCIOSO

TRIBUTARIO
Tribunal Fiscal

Se crea mediante Decreto Ley de Emergencia R.O. 847

de 19 de Junio de 1959 (Ley especial de creación)
Características:
• Tribunal independiente de la Administración y de la
Función Judicial.
• Competencia privativa para conocer causas tributarias
y resoluciones de Contraloría.
• No hay diferenciación de acciones.
Código Fiscal

Decreto Ley de Emergencia No. 29 de 24 de Junio de

1963, RO 490 de 25 de junio de 1963 (Código Fiscal)
Características:
• Un verdadero Código en el ámbito tributario.
• Tribunal Fiscal: impugnaciones contra actos de la
Administración y Contraloría.
• Acciones de pago indebido a elección del
contribuyente.
• Sentencias: precedente jurisprudencial de aplicación
general.
Código Tributario

Código Tributario (R.O. S. 958 de 23 de Diciembre de 1975)

Características:
• Exclusivamente código de los tributos.
• Simplificación de vía administrativa.
• Se establecen acciones de impugnación, acciones
directas y otras de competencia del tribunal.
• Se establece la casación en materia tributaria.
Reforma Constitucional
(R.O. 93 de 23 de Diciembre de 1992)

• Deja de existir el Tribunal Fiscal y se crean 4 Tribunales

Distritales de lo Fiscal (Quito, Guayaquil, Cuenca y Portoviejo
-luego en Loja y Ambato-)
• Estos pasaron a formar parte de la Función Judicial,
con rango de Corte Superior.
• Tienen competencia para resolver los asuntos que
conocía el Tribunal Fiscal.
• Las demandas se presentan en el Tribunal del
domicilio del actor.
• Corte Suprema es Tribunal de Casación.
Constitución 2008
Código Orgánico de la Función Judicial

• Se elimina Corte Suprema de Justicia.

• Corte Nacional de Justicia: Sala de lo Contencioso
Tributario.
• Se establecen jueces y juezas de lo Contencioso
Tributario en cortes provinciales (posterior reforma
nuevamente tribunales).
• Competencias específicas para cada uno.
• Acción objetiva solo ante C.N.J.
• Se elimina diferenciación de acciones.
Código Orgánico General de Procesos
(R.O. S. 506 de 22 de mayo de 2015)

Reformas al régimen procesal tributario (Arts. 291-325 y

otras, COGEP)
Se lo aplica desde el 23 de mayo de 2016 (luego que
transcurrieron 12 meses desde su publicación en el
Registro Oficial).
Las normas que regulan períodos de abandono
entraron en vigor desde la fecha de publicación en el
Registro Oficial.
(Disposición Final Segunda COGEP)
 NATURALEZA DEL CONTENCIOSO
TRIBUTARIO A LA LUZ DEL CÓDIGO
ORGÁNICO TRIBUTARIO

Es un proceso de partes y no absolutamente

oficioso, en el sentido de que formaliza una
relación procesal que se caracteriza por la
igualdad de aquellas y su subordinación a la
autoridad jurisdiccional.
 Antecedente: COT

Aunque se inicia a petición de parte, no significa que se

trate de un proceso de tipo dispositivo, pues las
exigencias de justicia verdadera aconsejan que la
dirección e impulso del procedimiento estén a cargo del
órgano jurisdiccional, con amplia libertad de
apreciación, aún apartándose de lo alegado por las
partes.

Giuliani Fonrouge
 Antecedente: COT

El proceso tributario tiene una posición intermedia del

proceso dispositivo y del inquisitivo.

Se inicia a petición de parte pero es un proceso

investigativo porque el objetivo del mismo es de orden
público, dado que implica control de legalidad de los
actos administrativos en materia tributaria.
 Antecedente: COT

Más de lo que se argumente se interesa la realidad

objetiva, de ahí ciertas actuaciones de oficio del
juzgador:
Art. 246 (COT) De oficio puede continuarse el trámite
Art. 257 (COT) Término de prueba de oficio
Art. 262 (COT) Facultad oficiosa
Art. 270 (COT) Valoración de prueba extemporánea
 Oficiosidad según legislación
procesal actual

Prueba para mejor resolver

La o el juzgador podrá, excepcionalmente, ordenar de

oficio y dejando expresa constancia de las razones de su
decisión, la práctica de la prueba que juzgue necesaria
para el esclarecimiento de los hechos controvertidos.
Por este motivo, la audiencia se podrá suspender hasta
por el término de quince días.
(Arts. 168 COGEP)
Principios de la Administración de
Justicia

La sustanciación de los procesos en todas las

materias, instancias, etapas y diligencias se
llevará a cabo mediante el sistema oral, de
acuerdo con los principios de concentración,
contradicción y dispositivo.
(Art. 168.6 Constitución de la República del Ecuador )
Principios de la Administración de
Justicia

El sistema procesal es un medio para la realización de la

justicia. Las normas procesales consagrarán los
principios de simplificación, uniformidad, eficacia,
inmediación, celeridad y economía procesal, y harán
efectivas las garantías del debido proceso. No se
sacrificará la justicia por la sola omisión de
formalidades.
(Art. 169 CRE)
 Principio Dispositivo

Todo proceso judicial se promueve por iniciativa de

parte legitimada. Las juezas y jueces resolverán de
conformidad con lo fijado por las partes como objeto
del proceso y en mérito de las pruebas pedidas,
ordenadas y actuadas de conformidad con la ley.
(Art. 18 COFJ)
Jurisdicción Contenciosa Tributaria

Objeto.- La jurisdicción contencioso tributaria tiene por objeto tutelar

los derechos de toda persona y realizar el control de legalidad de los
hechos, actos administrativos o contratos del sector público sujetos al
Derecho tributario o al Derecho administrativo; así como, conocer y
resolver los diversos aspectos de la relación jurídico tributaria, incluso
la desviación de poder.

Cualquier reclamo administrativo se extinguirá, en sede administrativa,

con la presentación de la acción contencioso tributaria. No serán
admisibles los reclamos administrativos una vez ejercida la acción
contencioso tributaria.
(Art. 300 COGEP)
 Órganos de la jurisdicción contencioso-
tributaria

Se ejercerá:
• Sala de lo Contencioso Tributario de la Corte Nacional de
Justicia (Arts. 183, 185 COFJ)
• Tribunales Distritales de lo Contencioso Tributario (Arts. 218-
219 COFJ).
El Consejo de la Judicatura establecerá el número de salas, la sede y
espacio territorial en que ejerzan su competencia.
Competencia Sala Corte Nacional de Justicia
(Art. 185 COFJ)

1. Los recursos de casación en las causas en materia tributaria incluso la

aduanera;

2. Las acciones de impugnación que se propongan en contra de

reglamentos, ordenanzas, resoluciones, y otras normas de carácter general
de rango inferior a la ley, de carácter tributario, cuando se alegue que tales
disposiciones riñen con preceptos legales y se persiga, con efectos
generales, su anulación total o parcial. Dichas acciones de impugnación
podrán proponerse por quien tenga interés directo, o por entidades
públicas y privadas. La resolución se publicará en el Registro Oficial; y,

3. Los demás asuntos que establezca la ley.

Competencia Jueces Contencioso Tributarios
(Art. 219 COFJ)
1. Conocer y resolver las controversias que surgen entre las
administraciones tributarias y los contribuyentes, responsables o
terceros por actos que determinen las actuaciones tributarias o
que establezcan responsabilidades de las mismas o por las
consecuencias que se deriven de las relaciones jurídicas
provenientes de la aplicación de las leyes, reglamentos o
resoluciones de carácter tributario;
2. Conocer de las impugnaciones que presenten los contribuyentes
o interesados directos contra todo acto administrativo de
determinación tributaria proveniente de la administración
tributaria nacional, seccional o de excepción; inclusive de todo acto
administrativo que niegue peticiones de compensación o
facilidades de pago, niegue recursos de revisión, imponga
sanciones por incumplimiento de deberes formales o niegue
reclamos de pago indebido;
3. Conocer de las acciones de prescripción de créditos tributarios,
intereses y multas, iniciadas contra la administración tributaria
nacional, seccional o de excepción;
Competencia Jueces Contencioso Tributarios
(Art. 219 COFJ)

4. Conocer de las acciones que propongan contra las registradoras y los

registradores de la propiedad y mercantiles de su jurisdicción, por
haberse negado, por razones tributarias, a inscribir cualquier acto o
contrato, y las acciones subsiguientes contra tales funcionarias y
funcionarios para liquidar daños y perjuicios causados por la ilegal
negativa;

5. Conocer de las acciones directas del pago indebido propuestas contra la

administración nacional, seccional y de excepción;

6. Conocer de las acciones de pago por consignación que se propongan

contra la administración tributaria nacional, seccional o de excepción;
Competencia Jueces Contencioso Tributarios
(Art. 219 COFJ)

7. Conocer de los recursos de queja que se propusieren contra las

autoridades tributarias;

8. Conocer de las excepciones al procedimiento de ejecución;

9. Dirimir la competencia entre autoridades tributarias, conforme el Art. 80

del Código Tributario, si el conflicto surge entre autoridades
tributarias de su jurisdicción o entre éstas y las de otro territorio, en
cuyo caso conocerá el tribunal que ejerza jurisdicción en el territorio
de la autoridad provocante; y,

10. Los demás asuntos que establezca la ley.

Competencia del Tribunal Distrital de
lo Fiscal (COT)

1. Acciones de Impugnación .
(Art. 220 COT)
2. Acciones Directas.
(Art. 221 COT)
3. Otros asuntos de su competencia.
(Art. 222 COT)
Competencia del Tribunal Distrital de
lo Fiscal (COT)

Las acciones cuya competencia corresponde al

Tribunal o a quien hiciere sus veces, se
sustanciarán conforme las disposiciones del
Código Orgánico General de Procesos.

(Art. 222 A, incorporado por disposición reformatoria tercera

número 4 COGEP, con vigencia desde 23 de mayo de 2016)
Acciones de Impugnación según COT (Art. 220)

1a. De las que formulen contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de

carácter general, dictadas en materia tributaria, cuando se alegue que tales
disposiciones han lesionado derechos subjetivos de los reclamantes;

2a. De las que se propongan contra los mismos actos indicados en el ordinal anterior,
sea por quien tenga interés directo, sea por la entidad representativa de actividades
económicas, los colegios y asociaciones de profesionales, o por instituciones del Estado,
cuando se persiga la anulación total o parcial, con efecto general, de dichos actos;

3a. De las que se planteen contra resoluciones de las administraciones tributarias que
nieguen en todo o en parte reclamaciones de contribuyentes, responsables o terceros o
las peticiones de compensación o de facilidades de pago;

4a. De las que se formulen contra un acto administrativo, por silencio administrativo
respecto a los reclamos o peticiones planteados, en los casos previstos en este Código;
actos;
Acciones de Impugnación según COT (Art. 220)

5a. De las que se propongan contra decisiones administrativas, dictadas en

el recurso de revisión;

6a. De las que se deduzcan contra resoluciones administrativas que

impongan sanciones por incumplimiento de deberes formales;

7a. De las que se presenten contra resoluciones definitivas de la

administración tributaria, que nieguen en todo o en parte reclamos de
pago indebido o del pago en exceso; y,

8a. De las demás que se establezcan en la ley.

El Tribunal Distrital de lo Contencioso Tributario no será competente para

conocer las impugnaciones en contra de títulos de crédito cuyo contenido,
esto es la obligación tributaria, ya fue conocido y resuelto en sede judicial.
Acciones Directas según COT (Art. 221)

1a. De las que se deduzcan para obtener la declaración de prescripción de los

créditos tributarios, sus intereses y multas; (ver Arts. 55 y 56 COT)

2a. De las de pago por consignación de créditos tributarios, en los casos

establecidos en este Código o en leyes orgánicas y especiales; (ver Arts. 50, 290 y
siguientes COT)

3a. De las de nulidad del procedimiento coactivo por créditos tributarios que se
funden en la omisión de solemnidades sustanciales u otros motivos que produzcan
nulidad, según la ley cuya violación se denuncie. No habrá lugar a esta acción,
después de pagado el tributo exigido o de efectuada la consignación total por el
postor declarado preferente en el remate o subasta, o de satisfecho el precio en el
caso de venta directa, sin perjuicio de las acciones civiles que correspondan al
tercero perjudicado ante la justicia ordinaria;
Acciones Directas según COT (Art. 221)

4a. De nulidad del remate o subasta en el caso 4 del artículo 207; y,

5a. De las de pago indebido o del pago en exceso, cuando se ha realizado

después de ejecutoriada una resolución administrativa que niegue la
reclamación de un acto de liquidación o determinación de obligación
tributaria.

La acción de impugnación de resolución administrativa, se convertirá en la

de pago indebido, cuando, estando tramitándose aquella, se pague la
obligación.
Otros asuntos de competencia del Tribunal según COT (Art. 222)

De las excepciones al procedimiento de ejecución, señaladas en el

artículo 212;

De las tercerías excluyentes de dominio que se deduzcan en coactivas

por créditos tributarios;

De los recursos de apelación de providencias dictadas en el

procedimiento de ejecución, en los casos de los artículos 176, 191 y 209;
y, de los recursos de nulidad, en los determinados en los ordinales 1, 2 y
3 del artículo 207;

De los conflictos de competencia suscitados entre autoridades de

distintas administraciones tributarias, conforme al artículo 80;

Del recurso de queja; y,

De los demás que le atribuya la ley.

Procedimiento Contencioso Tributario
según COGEP
Disposiciones comunes del procedimiento contencioso tributario y del contencioso
administrativo (Arts. 299-317)
Art. 299 Competencia
Art. 300 Objeto
Art. 301 Delimitación de la administración pública
Art. 302 Sustanciación y prevalencia de estas normas
Art. 303 Legitimación activa
Art. 304 Legitimación pasiva
Art. 305 Competencia a través de patrocinador
Art. 306 (núm. 5 y 6) Oportunidad para presentar la demanda
Art. 307 Prescripción
Art. 308 Requisitos de la demanda
Art. 309 Término para la contestación de la demanda
Art. 310 Medios de prueba
Art. 311 Validez y eficacia de las actuaciones de la administración pública
Art. 312 Sustanciación
Art. 313 Contenido de la sentencia
Art. 314 Ejecución de la sentencia
Art. 315 Procedimiento de excepciones a la coactiva
Art. 316 Excepciones a la coactiva
Art. 317. Suspensión de la acción coactiva
Procedimiento Contencioso Tributario
según COGEP

Competencia

En las controversias en las que el Estado o las instituciones que

comprenden el sector público sea el demandado, la competencia se
radicará en el órgano jurisdiccional del lugar del domicilio de la o del actor.
Si es actor, la competencia se fijará en el lugar del domicilio del
demandado.

Tribunal de única instancia.

No es necesario agotar la vía administrativa.

Procedimiento Contencioso Tributario
según COGEP

Sustanciación y prevalencia de las normas de este capítulo del

COGEP (Capítulo II, Título I, Libro IV)

Las controversias sometidas a conocimiento y resolución de las o los

juzgadores de lo contencioso tributario y contencioso administrativo se
sujetarán a las normas especiales de este capítulo. Las normas generales
de este Código serán aplicables a las materias contencioso tributaria y
administrativa, en lo que no se oponga a las de este capítulo, aunque
considerando la supletoriedad de las leyes de cada materia.
Procedimiento Contencioso Tributario
según COGEP

Legitimación activa

1. La persona natural o jurídica que tenga interés directo en demandar la nulidad o ilegalidad de los actos
administrativos o los actos normativos de la administración pública, ya sea en materia tributaria o administrativa.
2. Las instituciones y corporaciones de derecho público y las empresas públicas que tengan la representación o
defensa de intereses de carácter general o corporativo, siempre que la acción tenga como objeto la impugnación
directa de las disposiciones tributarias o administrativas, por afectar a sus intereses.
3. La o el titular de un derecho subjetivo derivado del ordenamiento jurídico, que se considere lesionado por el
acto o disposición impugnados y pretenda el reconocimiento de una situación jurídica individualizada o su
restablecimiento.
4. La máxima autoridad de la administración autora de algún acto que, en virtud de lo prescrito en la ley, no
pueda anularlo o revocarlo por sí misma.
5. La persona natural o jurídica que pretenda la reparación del Estado cuando considere lesionados sus derechos
ante la existencia de detención arbitraria, error judicial, retardo injustificado, inadecuada administración de
justicia o violación del derecho a la tutela judicial efectiva por violaciones al principio y reglas del debido proceso.
6. La persona natural o jurídica que se considere lesionada por hechos, actos o contratos de la administración
pública.
7. Las sociedades en los términos previstos en la ley de la materia.
Procedimiento Contencioso Tributario
según COGEP

Legitimación pasiva

La demanda se podrá proponer contra:

1. La máxima autoridad, el representante legal de la institución con personería jurídica o el

servidor público de quien provenga el acto o disposición a la que se refiere la demanda.
2. La o el director, delegado o jefe de la oficina u órgano emisor del título de crédito, cuando se
demande su nulidad o la prescripción de la obligación tributaria o se proponga excepciones al
procedimiento coactivo.
3. La o el funcionario recaudador o el ejecutor, cuando se demande el pago por consignación o
la nulidad del procedimiento de ejecución.
4. Las personas naturales o jurídicas a cuyo favor deriven derechos del acto o disposición en los
casos de la acción de lesividad.
5. Las personas naturales o jurídicas que hayan celebrado contratos con el Estado.
Procedimiento Contencioso Tributario
según COGEP

Oportunidad

En las acciones contencioso tributarias de impugnación o directas, el

término para demandar será de sesenta días a partir del día siguiente al
que se notificó con el acto administrativo tributario o se produjo el hecho o
acto en que se funde la acción.

Las acciones de pago indebido, pago en exceso o devoluciones de lo

debidamente pagado se propondrán en el plazo de tres años desde que se
produjo el pago o desde la determinación, según el caso.

Las demás acciones que sean de competencia de las o los juzgadores, el

término o plazo será el determinado en la ley de acuerdo con la naturaleza
de la pretensión.
Procedimiento Contencioso Tributario
según COGEP

Prescripción del derecho de acción

En el caso de las demandas presentadas ante las o los juzgadores de lo

contencioso tributario y de lo contencioso administrativo o en aquellas
materias especiales que según su legislación contemplen la prescripción
del derecho de ejercer la acción, la o el juzgador deberá verificar que la
demanda haya sido presentada dentro del término que la ley prevé de
manera especial. En caso de que no sea presentada dentro de término,
inadmitirá la demanda.
 Procedimiento Contencioso Tributario
según COGEP
Sobre requisitos de la demanda

A la demanda se adjuntará la copia de la resolución, del acto

administrativo, del contrato o disposición impugnados, con la razón de la
fecha de su notificación a la o al interesado y la relación circunstanciada del
acto o hecho impugnado.
En ningún caso se archivará la demanda una vez que el legitimado activo
haya presentado el escrito con la aclaración y completado el respectivo
libelo.

Sobre la obligación del demandado en la contestación

La o el demandado estará obligado a acompañar a la contestación de la

demanda: copias certificadas de la resolución o acto impugnado de que se
trate y el expediente original que sirvió de antecedente y que se halle en el
archivo de la dependencia a su cargo.
Procedimiento Contencioso Tributario
según COGEP

Medios de prueba

Para las acciones contencioso tributarias son admisibles todos los medios
de prueba, excepto la declaración de parte de los servidores públicos.
Los informes que emitan las autoridades demandadas por disposición de la
o del juzgador, sobre los hechos materia de la controversia, no se
considerarán declaración de parte.
Medios de prueba: prueba testimonial; prueba documental; prueba
pericial; inspección judicial (de oficio o a petición de parte, inclusive con
auxilio de peritaje)
Procedimiento Contencioso Tributario
según COGEP
Sustanciación

En las acciones del proceso contencioso tributario la o el juzgador ponente

tendrá a su cargo la sustanciación del proceso.

Contenido de la sentencia

Además de los requisitos generales previstos para la sentencia, esta

decidirá con claridad los puntos sobre los que se produjo la controversia y
aquellos que en relación directa a los mismos comporten control de
legalidad de los antecedentes o fundamentos de la resolución o acto
impugnados, supliendo incluso las omisiones en que incurran las partes
sobre puntos de derecho, o se aparte del criterio que aquellas atribuyan a
los hechos.
En caso de que se admita la pretensión del administrado y se deje sin
efecto el acto impugnado, se ordenará además que se restituya el valor
pagado indebidamente o en exceso y lo debidamente pagado.
Procedimiento contencioso tributario
según COGEP

Disposiciones exclusivas al procedimiento contencioso tributario

(Arts. 318-325)

Se tramitarán en el procedimiento contencioso tributario las acciones de

impugnación, acciones directas y acciones especiales. (Art. 319)

Art 320.- Acciones de impugnación (procedimiento ordinario. Arts. 289-298)

Art. 321.- Acciones directas (procedimiento ordinario)

Art. 322.- Acciones especiales (procedimiento sumario. Arts. 332-333)

Art. 324.- Suspensión de actos impugnados (Caución 10% de la obligación)

Procedimiento contencioso tributario
según COGEP
Acciones de impugnación

1. Contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de carácter general,

dictadas en materia tributaria, cuando se alegue que tales disposiciones han
lesionado derechos subjetivos de los reclamantes.

2. Contra reglamentos, ordenanzas, resoluciones o circulares de carácter general,

dictadas en materia tributaria, cuando se persiga la anulación total o parcial de
dichos actos.

3. Contra actos administrativos de determinación tributaria provenientes de la

administración tributaria nacional, de gobiernos autónomos descentralizados o de
excepción.

4. Contra actos administrativos por silencio administrativo con respecto a reclamos

o peticiones planteados, en los casos previstos en la ley.

5. Contra decisiones administrativas dictadas en recurso de revisión.

Procedimiento contencioso tributario
según COGEP
Acciones de impugnación

6. Contra resoluciones administrativas que impongan sanciones por

incumplimiento de deberes formales.

7. Contra resoluciones definitivas de la administración tributaria que

nieguen en todo o en parte reclamos de pago indebido, pago en exceso o
de lo debidamente pagado.

8. De las excepciones a la coactiva que se propongan justificadas en el

número 10 del artículo 316.

9. Las que se propongan contra las resoluciones de las administraciones

tributarias que nieguen en todo o en parte reclamaciones de
contribuyentes, responsables o terceros o las peticiones de compensación
o de facilidades de pago.
Procedimiento contencioso tributario
según COGEP
Acciones directas

Por pago indebido, pago en exceso o de lo debidamente pagado cuando se

ha realizado después de ejecutoriada una resolución administrativa que
niegue el reclamo de un acto de liquidación o determinación de obligación
tributaria.

La acción de impugnación de resolución administrativa, se convertirá en la

de pago indebido cuando, estando en trámite aquella, se pague la
obligación.
Procedimiento contencioso tributario
según COGEP
Acciones especiales

1. Las excepciones a la coactiva, con excepción de la prevista en el número 10 del

artículo 316.

2. Para obtener la declaración de prescripción de los créditos tributarios, sus

intereses y multas.

3. Las tercerías excluyentes de dominio que se deduzcan en coactivas por créditos

tributarios.

4. La impugnación a las providencias dictadas en el procedimiento de ejecución, en

los casos de decisiones de preferencia, posturas y de la entrega material de los
bienes embargados o subastados previstos en la Ley de la materia.

5. La nulidad en los casos de los numerales 1, 2 y 3 del artículo 207 del Código
Orgánico Tributario que solo podrá reclamarse junto con el recurso de apelación del
auto de calificación definitivo, conforme con el artículo 191 del mismo Código.
Procedimiento contencioso tributario
según COGEP
Acciones especiales

6. Los conflictos de competencia suscitados entre autoridades de distintas

administraciones tributarias, conforme con la ley.

7. El recurso de queja.

8. Las de pago por consignación de créditos tributarios, en los casos previstos en la

ley.

9. Las de nulidad del procedimiento coactivo por créditos tributarios que se funden
en la omisión de solemnidades sustanciales u otros motivos que produzcan nulidad,
según la ley cuya violación se denuncie. No habrá lugar a esta acción, después de
pagado el tributo exigido o de efectuada la consignación total por el postor
declarado preferente en el remate o subasta, o de satisfecho el precio en el caso de
venta directa, dejando a salvo las acciones civiles que correspondan al tercero
perjudicado ante la justicia ordinaria.
Procedimiento contencioso tributario
según COGEP
Acciones especiales

10. La nulidad del remate o subasta cuando el rematista es una de las

personas prohibidas de intervenir en el remate, conforme con la ley de la
materia.

11. Las acciones que se propongan contra las registradoras y los

registradores de la propiedad y mercantiles de su jurisdicción, por haberse
negado, por razones tributarias, a inscribir cualquier acto o contrato, y las
acciones subsiguientes contra tales funcionarias y funcionarios para
liquidar daños y perjuicios causados por la ilegal negativa.

12. Las previstas en las leyes correspondientes.

Procedimiento contencioso tributario
según COGEP
Suspensión del acto impugnado

Cuando el acto administrativo en materia tributaria impugnado imponga al

administrado una obligación de dar, este puede solicitar en su demanda la
suspensión de los efectos de dicho acto. Para que se haga efectiva la suspensión, el
tribunal ordenará al actor rendir caución del 10% de la obligación; en caso de no
hacerlo, se continuará con la ejecución del acto impugnado.

La caución se cancelará si la demanda o pretensión es aceptada totalmente, en caso

de ser en dinero generará intereses a favor de la o del actor. En caso de aceptación
parcial, el fallo determinará el monto de la caución que corresponda ser devuelto a
la o al demandante y la cantidad que servirá como abono a la obligación. Si la
demanda o la pretensión es rechazada en su totalidad, la administración aplicará el
valor total de la caución como abono a la obligación.

El juzgador calificará la demanda y dispondrá que se rinda la caución en el término

de veinticinco días, en caso de no hacerlo se tendrá como no presentada y por
consiguiente, ejecutoriado el acto impugnado, ordenará el archivo del proceso. (Art.
324)
Procedimiento contencioso tributario
según COGEP
Abandono

Procedencia

La o el juzgador declarará el abandono del proceso en primera instancia, segunda

instancia o casación cuando todas las partes que figuran en el proceso hayan cesado
en su prosecución durante el plazo de seis meses contados desde el día siguiente de
la notificación de la última providencia dictada y recaída en alguna gestión útil para
dar curso progresivo a los autos o desde el día siguiente al de la actuación procesal
ordenada en dicha providencia. Este plazo se contará conforme al artículo 33 del
Código Civil.
No se podrá declarar el abandono, transcurrido el plazo fijado en el inciso anterior,
cuando se encuentre pendiente el despacho de escritos por parte del juzgador.
(Art. 245)
Procedimiento contencioso tributario
según COGEP
Abandono

Efectos

Si se declara el abandono por primera vez en primera instancia, el demandante

podrá presentar una nueva demanda sobre las mismas pretensiones, después de
seis meses contados a partir del auto que lo declaró. Si se declara el abandono por
segunda ocasión sobre la misma pretensión, se extinguirá el derecho y no podrá
interponerse nueva demanda.
Si se declara el abandono en segunda instancia o en el recurso extraordinario de
casación, se tendrá por desistida la apelación o dicho recurso y por firme la
resolución recurrida, y se devolverán las actuaciones al tribunal o a la judicatura de
donde procedieron. (Art. 249)

La declaración de abandono termina el proceso en favor del sujeto activo del tributo
y queda firme el acto o resolución impugnados o deja ejecutoriadas las providencias
o sentencias que hayan sido recurridas. La o el juzgador ordenará, la continuación
de la coactiva que se ha suspendido o su iniciación si no se ha propuesto o que se
hagan efectivas las garantías rendidas sin lugar a ninguna excepción. (Art. 325)
Procedimiento contencioso tributario
según COGEP
Desistimiento de la pretensión

En cualquier estado del proceso antes de la sentencia de primera instancia, la

parte actora podrá desistir de su pretensión y no podrá presentar
nuevamente su demanda. (Art. 237)

No pueden desistir del proceso, entre otros, quienes no pueden

comprometer la causa en arbitraje. (Art. 240)

Allanamiento a la demanda

La parte demandada podrá allanarse expresamente a las pretensiones de la

demanda, en cualquier estado del proceso, antes de la sentencia. La o el
juzgador no aceptará el allanamiento cuando se trate de derechos
indisponibles. (Art. 241)