INSTITUTO TECNOLÓGICO SUPERIOR DE LA SIERRA

NORTE DE PUEBLA
UNIDAD VI PERSONAS MORALES CON FINES NO LUCRATIVOS.

6.2 SINDICATOS, ASOCIACIONES PATRONALES, CÁMARAS EMPRESARIALES Y COLEGIOS DE

PROFESIONISTAS.

Docente: L.C. Jaime

Integrantes:
• Ignacio González Sotero
• Juan Martínez Martínez
• Erika Ávila Romero
 SINDICATOS

• La naturaleza de un sindicato, es la de proteger los intereses de sus agremiados,

tomando en consideración lo que dispone el artículo 356 de la ley federal del trabajo,
que dice: “es la asociación de trabajadores o patrones, constituida para el estudio,
mejoramiento y defensa de sus respectivos intereses”.

• Por otro lado, el código civil federal establece en su artículo 25 fracción iv, que son
personas morales, los sindicatos, en conclusión un sindicato es una persona moral que
se constituye para el estudio, mejoramiento y defensa de los intereses de los
trabajadores o patrones.
 EN TÉRMINOS DE LA LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR)
• Los sindicatos se encuentran previstos en el título III de la ley antes señalada, artículo
79 fracción I que establece: “no son contribuyentes del impuesto sobre la renta, las
siguientes personas morales: I. sindicatos obreros y los organismos que los agrupen.

• De ahí tenemos, que lo sindicatos son personas morales que no son contribuyentes del
Impuesto Sobre la Renta (ISR), incluso el Articulo 86 segundo párrafo de la LISR los
releva de ciertas obligaciones, como lo son, el de llevar contabilidad de conformidad con
el Código Fiscal De La Federación (CFF) y su reglamento, así como el de expedir o
recabar los comprobantes fiscales que acrediten las enajenaciones y erogaciones que
efectúen, los servicios que presten o el otorgamiento del uso o goce temporal de
bienes.
 ASOCIACIONES PATRONALES.

• Las Asociaciones Empresariales o "Patronales" son organizaciones de empresarios

creadas para la defensa y promoción de los intereses económicos y sociales que le son
propios.

• Su principal peculiaridad frente a los sindicatos es que en ellas no existe la rígida

jerarquía ni el predominio de lo colectivo sobre lo individual que sí caracteriza al
sindicato, del mismo modo que sus finalidades son más amplias, ofreciendo servicios a
sus afiliados en otros ámbitos como el fiscal, el económico, el comercio exterior, etc.
 Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos,
en su Título primero capítulo I (de las Garantías
Individuales).

• El Artículo 9 nos indica:

No se podrá coartar el derecho de asociarse o reunirse pacíficamente con cualquier objeto
lícito; pero solamente los ciudadanos de la República podrán hacerlo para tomar parte en
los asuntos políticos del país. ninguna reunión armada, tiene derecho de deliberar.
• Por otro lado el Artículo 5 indica:
A ninguna persona podrá impedirse que se dedique a la profesión, industria, comercio o
trabajo que le acomode, siendo lícitos. el ejercicio de esta libertad solo podrá vedarse por
determinación judicial, cuando se ataquen derechos de tercero, o por decisión gubernativa,
dictada en los términos que marque la ley, cuando se ofendan los derechos de la sociedad.
nadie podrá ser privado del producto de su trabajo, sino por resolución judicial.
 Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.
• Artículo 107, segundo párrafo
tratándose de las Asociaciones Civiles que de conformidad con sus estatutos tengan el
mismo objeto Social que las Cámaras y Confederaciones empresariales, en los
términos de la Ley, podrán cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del
Impuesto Sobre la Renta en los términos del Título III de la Ley, únicamente por los
ingresos derivados de las cuotas anuales ordinarias o extraordinarias pagadas por sus
integrantes, por los demás ingresos deberán pagar el impuesto en los términos del
Título II de la Ley.
 VENTAJAS

• No paga Impuesto Sobre la Renta al tributar para efectos fiscales como persona moral
con fines no lucrativos. (Título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.)
• No paga el impuesto empresarial a tasa única. Art. 4 d)
• No se considera como remanente distribuible el importe de las omisiones de ingresos o
las compras no realizadas e indebidamente registradas; las erogaciones que efectúen y
no sean deducibles, aun cuando no lo hayan entregado en efectivo o en bienes a sus
integrantes o socios.
 CÁMARAS EMPRESARIALES Y COLEGIOS DE
PROFESIONISTAS
• Las Cámaras de comercio, de industria, confederaciones que las agrupen; son
instituciones de interés público, autónomas, con personalidad jurídica y patrimonio
propio, constituidas conforme a lo dispuesto en la ley de cámaras empresariales y sus
confederaciones. además, promueven y defienden nacional e internacionalmente las
actividades de la industria, comercio, servicios y turismo y colaboran con el gobierno
para lograr el crecimiento socioeconómico, así como la generación y distribución de la
riqueza. son órganos de consulta y colaboración del estado.
 COLEGIO DE PROFESIONISTAS

• Son Asociaciones Civiles (no lucrativas) formadas por profesionistas de una misma
rama profesional interesados en agruparse para trabajar en beneficio de su profesión.
• Son instancias de opinión crítica en busca de garantía de calidad y certeza en el
ejercicio profesional.
• Existen colegios de profesionistas que desarrollan actividades de investigación y que
cuentan con el Registro Nacional de Instituciones Científicas y Tecnológicas del
CONACYT.
• Colegio de Contadores Públicos
Ley reglamentaria del Articulo 5° Constitucional, relativo al ejercicio de las profesiones.
• ART. 44 Los profesionales de una misma rama podrán construir uno o varios colegios,
sin que excedan de cinco por cada rama profesional.
compuesto por un presidente, un vicepresidente, dos secretarios propietarios y dos
suplentes, un tercero y un subtercero, que durarán dos años en el ejercicio de su
encargo.
• ART. 46 Los colegios de profesionistas tendrán el carácter de personas morales con
todos los derechos, obligaciones y atribuciones que señala la Ley.
 OBLIGACIONES FISCALES

• Llevar los sistemas contables de conformidad con el Código Fiscal, con libro de
egresos, ingresos y de registro de inversiones y deducciones.
• Expedir y recabar los comprobantes fiscales.
• Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el 15 de febrero la declaración
informativa anual.
• ART. 79 No son contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta
 REMANENTES DISTRIBUIBLES

• El remanente distribuible es la cantidad en efectivo o en bienes que puede ser

distribuida entre los integrantes de la persona moral y la cual no pagará el ISR, siempre
y cuando no se retire. (Art. 80 lisr)
• Las instituciones no lucrativas determinarán el remanente distribuible de un ejercicio
correspondiente a sus integrantes o accionistas, conforme a lo siguiente:
 Ingresos obtenidos en el ejercicio de que se trate (excepto los señalados en el Artículo
93 de la LISR y aquellos por los que se haya pagado impuesto definitivo).

 - deducciones autorizadas, de conformidad con el Título IV de la LISR.

 = remanente distribuible (cuando los ingresos sean mayores que las deducciones).
cuando la mayoría de los integrantes de las instituciones no lucrativas, sean
contribuyentes del Título II “de las personas morales” de la LISR, calcularán el remanente
distribuible de la manera siguiente:

 Ingresos obtenidos en el ejercicio de que se trate de conformidad con el Título II de

la LISR.

 - deducciones autorizadas de conformidad con el Título II LISR.

 = Remanente distribuible (cuando los ingresos sean mayores que las deducciones).
Cuando la mayoría de los integrantes de dichas instituciones sean contribuyentes del
Título IV “de las personas físicas” de la LISR, calcularán el remanente distribuible
conforme:

• Ingresos obtenidos en el ejercicio de que se trate de conformidad con el Título IV,

Capítulo II, Sección I LISR.

• - Deducciones autorizadas de conformidad con el Título IV, Capítulo II, Sección I ,

LISR.

• = Remanente distribuible (cuando los ingresos sean mayores que las deducciones).
 DISTRIBUCIÓN DEL REMANENTE DISTRIBUIBLE A LOS
INTEGRANTES.

Los integrantes de las instituciones no lucrativas considerarán como remanente

distribuible, únicamente los ingresos siguientes:

1. Las cantidades que les entreguen en efectivo.

2. En bienes.
REMANENTE DISTRIBUIBLE SUJETO AL PAGO
DEL ISR.

Las instituciones no lucrativas que se dediquen a la enseñanza, las de interés público, las
sociedades cooperativas de consumo, sociedades mutualistas, asociaciones políticas,
religiosas, organismos descentralizados, así como las autorizadas para recibir donativos
deducibles, considerarán algunos conceptos como remanente distribuible, aun cuando no
lo hayan entregado en efectivo o en bienes, a sus integrantes o socios. (ART. 79)
Los conceptos que deberán considerar como remanente distribuible ficto, tales
instituciones no lucrativas son:

• El importe de las omisiones de ingresos.

• Las compras no realizadas e indebidamente registradas.
3) Erogaciones no deducibles, salvo cuando dicha circunstancia se deba a que éstas no
reúnen los requisitos siguientes:

• Que estén amparadas con documentación.

• Que los pagos que excedan $2,000.00, se efectúen mediante cheques nominativos,
tarjeta de crédito o débito, monederos electrónicos autorizados por SAT.
• Los préstamos que hagan a sus socios o integrantes, o a los cónyuges, ascendientes o
descendientes en línea recta de dichos socios o integrantes.
El importe de los préstamos antes mencionados que se consideren remanente distribuible
ficto, se disminuirá de los remanentes distribuibles que la institución distribuya a sus
socios o integrantes.
 DETERMINACIÓN DEL ISR CORRESPONDIENTE AL
REMANENTE DISTRIBUIBLE FICTO.

En caso de que las instituciones no lucrativas, así como las que sean donatarias
autorizadas, determinen remanente distribuible ficto, enterarán como impuesto a su cargo
el que resulte de realizar la operación siguiente:

 REMANENTE DISTRIBUIBLE FICTO.

 X TASA DEL ISR, 35%

 = ISR A CARGO.
 DONATARIAS AUTORIZADAS

• Las únicas sociedades y asociaciones civiles u organismos contemplados dentro del

Título III de la LISR, que puedan solicitar autorización para recibir donativos deducibles
de impuestos son las siguientes: (ART. 82 LISR)
• Las instituciones de asistencia o beneficencia, las asociaciones y sociedades civiles sin
fines de lucro, cuya finalidad sea la asistencia social.
• Las asociaciones o sociedades que se dediquen a la enseñanza con autorización o con
reconocimiento de validez oficial de estudios, en los términos de la LGE.
• Las Asociaciones o Sociedades Civiles dedicadas a la Investigación Científica o
Tecnológica Inscritas en el Registro Nacional de Instituciones Científicas y Tecnológicas.
• HTTPS://WWW.IEE.EDU.MX/WP-CONTENT/UPLOADS/2017/06/BOLET%C3%ADN-FISCAL-
JUNIO-2017.PDF
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ASOCIACION-PATRONAL
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