NORMAS

INTERNACIONALES
DE AUDITORIA (NIAS)
 DEFINICION
 Las normas
internacionales de
auditoria (NIAS), se
deben aplicar a las
auditorias en los estados
financieros, permite
disponer de elementos
OBJETIVOS
necesarios, tales como Mejorar la credibilidad de la
principios y información Financiera y garantizar
procedimientos que son la calidad de los servicios, Por
esenciales al desarrollo medio del desarrollo contable del
de la profesión contable. Auditor; quien va a tener a su
disposición elementos técnicos,
confiables y garantizados para
brindar información evidente al
público.

NIAS
 ENTE REGULATORIO

 EL IAASB (Consejo de Normas

Internacionales de Auditoría y
Atestiguamiento), es el ente que
emite las normas internacionales
de auditoria y atestiguamiento.
 NIAs

Principios Determinación Usando el

Conclusiones y Áreas
Generales y de Riesgos y Evidencia trabajo de
Responsabilidades Dictamen Especializadas
Respuestas otros

NIA 200 NIA 300 NIA 500 NIA 600 NIA 700 NIA 800

NIA 210 NIA 315 NIA 501 NIA 610 NIA 705 NIA 805

NIA 220 NIA 320 NIA 505 NIA 620 NIA 706 NIA 810

NIA 230 NIA 330 NIA 510 NIA 710

NIA 240 NIA 402 NIA 520 NIA 720

NIA 250 NIA 450 NIA 530

NIA 260 NIA 540

NIA 265 NIA 550

NIA 560

NIA 570

NIA 580

Normas Internacionales de auditoría clarificadas (NIA) 4

 *

Establece los objetivos

Globales del Auditor
Independiente.
Obtener una seguridad razonable de
los Estados Financieros.
Ayuda al auditor a Obtener una
ALCANCE

seguridad razonable de los

OBJETIVO
Estados Financieros mediante
la aplicación de
Permitir al auditor expresar una
opinión, de todos los aspectos
Juicio Profesional materiales.
Escepticismo Profesional.
Identifique y valore el riesgo de
incorreción material
Emisión de el informe sobre los
Estados Financieros y el
Obtenga evidencia suficiente y cumplimiento de los requerimientos
adecuada de comunicación contenidos en las
Forme una opinión con NIA
conclusiones alcanzadas
 NIA 210 ACUERDOS DE LOS TÉRMINOS DEL
ENCARGO DE AUDITORÍA
• Responsabilidad del Auditor para acordar
auditorias a desarrollar con la administración o
ALCANCE
Gobierno corporativo.

• Carta de compromiso
DEFINICIONES • Precondiciones de Auditoría

• El Auditor debe aceptar o continuar una

auditoria, siempre y cuando se haya acordado
OBJETIVO la premisa sobre la auditoria por realizar,
teniendo en cuenta el entendimiento por parte
de este y la administración.
 1.
Cumplimiento A TRAVÉS DE ESTA NIA, SE
de condiciones
previas a la PROPORCIONAN LAS BASES
auditoria
SOBRE LAS ACCIONES QUE EL
AUDITOR DEBE TOMAR, EN EL
MOMENTO QUE EXISTAN
4. 2. MODIFICACIONES EN
Modificación
de los REQUERIMIENTOS
Acuerdo de TERMINOS PACTADOS POR
términos del los términos
encargo de la del encargo PARTE DE LA ADMINSTRACIÓN
auditoría. de auditoria
CON RELACIÓN DEL TRABAJO
DE AUDITORÍA. SIENDO
INDISPENSABLE QUE EL
3. AUDITOR PRESENTE LA CARTA
Auditorias DE COMPROMISO DONDE
recurrentes INFORMA SOBRE SU TRABAJO
Y ACLARA
RESPONSABILIDADES.
Se ocupa de las responsabilidades que
tiene: El auditor ,Revisor con respecto a
los procedimientos de control de calidad
de una auditoría de los EE.FF.

El objetivo del auditor es implementar

procedimientos de control de calidad
encargados de proporcionar una
seguridad razonable de que:
(a) La auditoría cumple las normas
profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables
(b) El informe emitido por el auditor es
adecuado en función de las
circunstancias.
NIA 230 Documentación de Auditoría

• Proporcionar evidencia de que la auditoria se planifico y se

ejecuto según las NIAS . proporcionar lineamientos necesarios
sobre la documentación de la auditoría de estados financieros.
• Preparar oportunamente la documentación suficiente y
apropiada de la auditoría, con el fin de, facilitar la revisión y
evaluación efectivas de la evidencia de auditoría obtenida.

El auditor deberá preparar la documentación de auditoría de

modo que facilite que un auditor con experiencia, que no
tenga una conexión previa con la auditoría la entienda.
• debe contener el momento de realización y extensión del
procedimiento
• Los procedimientos deben tener conclusiones.
• Los temas significativos y las conclusiones deben
documentarse.
• Los papeles de trabajo deben archivarse oportunamente
• La documentación de auditoría puede registrarse en papel
o en forma electrónica u otros medios.
LA DOCUMENTACION
PROVEE: REQUERIMIENTOS

 Preparación oportuna de
LA EVIDENCIA EN
LA QUE EL AUDITOR
SE BASO PARA
la documentación de
DICTAMINAR EL
INFORME auditoría
 Documentación de los
LA EVIDENCIA DE
QUE LA AUDITORIA
SE PLANEO SEGÚN
procedimientos de
LAS NIAS. auditoría aplicados y de
la evidencia de auditoría
LLEGAR A UNA
CONCLUSION DE obtenida
QUE LA AUDITORIA
CUMPLIO LOS
OBJETIVOS  Compilación del archivo
final de auditoría

NOTA: EN caso de inaplicar un requerimiento o de cuestiones surgidas

después del informe, el auditor deberá documentar los hechos y las
conclusiones obtenidas, y en caso de inaplicación debe decir el motivo.
 Se establecen lineamientos
para considerar error o
fraude en la auditoria de
Estados Financieros

NIA 240.
Con los resultados arrojados, el RESPONSABILIDAD Los Estados Financieros
Auditor debe considerar el riesgo DEL AUDITOR EN son auditorados, para
en la presentación errónea y la LA DETECCIÓN DE tener una mayor
importancia relativa en los E.F FRAUDES E confiabilidad
IRREGULADIRADES

Las posibles causas de que

los E.F estén errados, puede
ser por: Fraudes, errores o
ciertos actos ilegales
 - Identificar y valorar los riesgos de incorreción
debido a errores o fraude.
- Obtener suficiente y adecuada evidencia de
OBJETIVOS auditoria.
- Mantener adecuada reacción a la presencia de
Fraude o a indicios de esta.

- Escepticismo Profesional: El Auditor mantendrá la

incertidumbre durante la auditoría de un posible
fraude.
- Aceptación de registros y documentos auténticos.
REQUERIMIENTOS - Discusión entre los miembros: Expuestas discusiones
incorrecciones o fraudes, lo que coloca en duda la
honestidad de la dirección.

Para identificar riesgos de incorrección de

material originada por fraude.
PROCEDIMIENTO
- Indagaciones ante la dirección sobre:
Valoración, identificación y comunicación
 FRAUDE Y
ERROR

ERROR FRAUDE

Equivocaciones no Actos intencionales por parte

intencionales en los E.F, de individuos que son
incluyendo la omisión de participes en la alteración de
una cantidad monetaria no E.F Para obtener ventajas o
registrada o una revelación beneficios de manera ilegal.
*

Trata de la
responsabilidad que Tiene como finalidad
tiene el auditor de facilitar al auditor
considerar las identificar las
disposiciones legales incorreciones
y reglamentarias en la materiales en los
auditoria de los Estados Financieros.
Estados Financieros.

El auditor es
responsable de la El incumplimiento
obtención de una que puede implicar a
seguridad razonable conductas orientadas
de que los estados a ocultar información:
financieros están colusión,
libres de falsificación, omisión,
incorreciones, debido elusión.
a fraudes o error.
• Responsabilidad que tiene el auditor de
comunicarse con los responsables del
gobierno de la entidad en una auditoria de los
EE.FF. Debe de Establecer normas y
proporcionar lineamientos sobre la
comunicación en la auditoria.
• No proporciona lineamientos sobre
comunicaciones de parte del auditor a partes
fuera de la entidad.
• Informar al gobierno corporativo sobre las
representaciones erróneas no corregidas
acumuladas por el auditor durante la
auditoría, las cuales determinó la
administración que no eran de importancia
relativa.
NIA 265 Comunicaciones de las
deficiencias en el control interno

• La responsabilidad que tiene el auditor de comunicar

adecuadamente, a los responsables del gobierno de la
entidad y a la dirección, las deficiencias en el control
interno que haya identificado durante la realización de la
auditoría de los estados financieros.
• No impide que el auditor comunique a los responsables del
gobierno de la entidad y a la dirección cualquier otra
cuestión sobre el control interno que el auditor haya
identificado durante la realización de la auditoría.
• Comunicar adecuadamente a los responsables del gobierno
de la entidad y a la dirección las deficiencias en el control
interno identificadas durante la realización de la auditoría y
que, según el juicio profesional del auditor, tengan la
importancia suficiente para merecer la atención de ambos.