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Reforma del Código Orgánico Tributario.

De los Ilícitos Tributarios y de las Sanciones


Ilícitos Tributarios. Clasificación Art. 81 C.O.T

Los Ilícitos Tributarios se clasifican en:


1.- Formales
2.- Materiales.
3.- Penales
Sanciones aplicables. Art. 90 C.O.T

Las Sanciones Aplicables son:


1.- Prisión
2.- Multa
3.- Comiso y Destrucción de los efectos materiales objetos del ilícito o
utilizados para cometerlos.
4.- Clausura temporal del establecimiento o áreas del mismo.
5.- Inhabilitación para el ejercicio de oficios y profesiones.
6.- Suspensión o revocación de la autorización de industrias o
expendios.
Ilícitos Tributarios Formales. No cumplir con:
Inscribirse en los registros exigidos por las Normas Tributarias.

Emitir, entregar o exigir comprobantes.

Presentar declaraciones y comunicaciones.

Permitir el control de la Administración Tributaria.

Acatar las órdenes de la Admón Tributaria.

Obtener la respectiva autorización de la A.T para ejercer la industria, el comercio y la importación de especies gravadas.

Cualquier otro deber contenido en las normas de carácter tributario.


Ilícitos Tributarios relacionados con el deber de
inscribirse ante la Admón Tributaria.

Proporcionar o comunicar la
No proporcionar o comunicar a
información relativa a los
Inscribirse en los registros de la la A.T, dentro de los plazos
No inscribirse en los registros de antecedentes o datos para la
A.T fuera de los plazos establecidos, las informaciones
la A.T inscripción o actualización en los
establecidos. relativas a los datos para la
registros, en forma parcial,
actualización de los registros.
insuficiente o errónea.

Clausura 5 días Clausura de 5 Clausura de 5


continuos. días continuos días continuos
150 U.T X 2 50 U.T X 2 100 U.T X 2
Ilícitos Tributarios relacionados con el deber de emitir,
entregar o exigir facturas u otros documentos
1.- No emitir facturas u otros documentos obligatorios o emitirlos en un medio no autorizado por las normas tributarias.

2.- Emitir facturas u otros documentos cuyos datos no coincidan con la operación real o sean ilegibles.

3.- No conservar las copias de las facturas u otros documentos obligatorios, por el lapso establecido en las normas tributarias.

4.- Alterar las características de las máquinas fiscales.

5.- Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o parcial de los requisitos establecidos en las normas tributarias.

6.- Utilizar simultáneamente más de un medio de emisión de facturas y otros documentos.

7.- Utilizar un medio de facturación distinto al indicado como obligatorio por las normas tributarias.

8.- No entregar las facturas u otros documentos cuya entrega sea obligatoria.

9.- No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas u otros documentos de las operaciones realizadas cuando exista la obligación de emitirlos.

10.- Aceptar facturas u otros documentos cuyo monto no coincida con la operación real.

11.- Emitir cualquier otro tipo de documento distinto a factura cuando sean utilizados para informar el monto parcial o total de las operaciones efectuadas, tales como: Estados de
Cuenta, reportes gerenciales, notas de consumo, estados demostrativos y sus similares, aún cuando el medio de emisión lo permita.
Ilícitos Tributarios relacionados con el deber de emitir, entregar o
exigir facturas u otros documentos

 Quienes incurran en uno de los ilícitos


del 1 al 4, serán sancionados con
clausura de 10 días continuos y multa
de 150 U.T X 2
 Quienes incurran en uno de los ilícitos
del 5 al 8 y 11, serán sancionados con Quienes incurran en el delito número 9
clausura de 5 días continuos y multa de serán sancionados con multa de 5 U.T X
100 U.T X 2 2.
 Quienes incurran en el delito número
10 serán sancionados con multa de 10
U.T X 2

La sanción de clausura de los numerales 1,4,5,6,y 7, se extenderá hasta tanto


el sujeto pasivo cumpla con los respectivos deberes formales y notifique a la
A.T la regularización de la situación que originó el ilícito.
En este caso la clausura aplicará solo en el lugar de la comisión del ilícito,
aunque el sujeto pasivo tenga varios establecimientos.
Ilícitos Tributarios relacionados con el deber de llevar libros y
registros contables y todos los demás libros y registros especiales

No conservar
durante el
No mantener
No mantener plazo
los medios
los libros y establecido
que Llevar los
registro en el por la No llevar en
contengan los libros y
domicilio normativa castellano o
No llevar los Destruir, libros y Llevar los registros sin
tributario aplicable, los moneda
libros y alterar o no registros de libros y cumplir con
cuando ello libros y nacional los
registros conservar las las registros con las
fuere registros, así libros de
exigidos por memorias de operaciones atraso formalidades
obligatorio o como los contabilidad y
las normas las máquina efectuadas, superior a un establecidas
no exhibirlos sistemas, otros
respectivas. fiscales. en mes en las normas
cuando la programas o registros
condiciones correspondie
Administració soportes que contables.
de operación ntes.
n Tributaria contengan la
o
los solicite. contabilidad
accesibilidad.
u operaciones
efectuadas.
Ilícitos Tributarios relacionados con el deber de llevar libros y
registros contables y todos los demás libros y registros especiales

Quienes no cumplan con los ítems 1 Quienes no cumplan con los ítems 2
y 3 serán clausurados por 10 días y del 4 al 8 serán clausurados por 5
con multa de 150 U.T X 2 días con multa de 100 U.T X 2

La sanción de clausura se extenderá hasta tanto el sujeto pasivo cumpla con los
respectivos deberes formales y notifique a la A.T la regularización de la
situación que originó el ilícito.
La clausura aplicará a todos los establecimientos del sujeto pasivo.
Ilícitos Tributarios relacionados con el deber de presentar
declaraciones y comunicaciones

No presentar o
No presentar Presentar más Presentar más
Presentar las presentar con
las de una de una
No presentar Presentar las declaraciones retardo la
comunicacione Presentar declaración declaración
las declaraciones en declaración
s que otras sustitutiva, o la sustitutiva, o la
declaraciones en forma formularios, informativa de
establezcan las comunicacione primera primera
o presentarlas incompleta o medios, las inversiones
leyes, s en forma declaración declaración
con atraso con un retraso formatos o en
reglamentos o incompleta o sustitutiva con sustitutiva con
superior a 1 inferior o igual lugares no jurisdicciones
actos fuera de plazo. posterioridad posterioridad
año. a 1 año. autorizados de baja
administrativo al plazo al plazo
por la A.T. imposición
s. establecido. establecido.
fiscal.
Ilícitos Tributarios relacionados con el deber de presentar
declaraciones y comunicaciones

Quienes no cumplan con el


Quienes no cumplan con el
Quienes no cumplan con el Quienes no cumplan con los ítems 7 serán clausurados
ítems 1 serán clausurados
ítems 3 será sancionado con ítems 2,4,5 y 6 multa de 50 por 10 días con multa de
por 10 días con multa de 150
multa de 100 U.T X 2 U.T X 2 2000 U.T Presentar con
U.T X 2
retardo 1000 U.T

La clausura aplicará a todos los establecimientos del sujeto pasivo.


Ilícitos Tributarios relacionados con el cumplimiento de permitir el
control de la Adminitración Tributaria.

Producir, circular o
Circular o comercializar
comercializar productos sin
productos sin las facturas u
los elementos de control
otros documentos que
exigidos por las normas
acrediten su propiedad.
tributarias. Clausura 10 días.
Clausura 10 días. Multa 250
Multa 250 U.T. Comiso de
U.T. Comiso de mercancía.
mercancía.

No exhibir, ocultar o destruir Elaborar facturas u otros


certificados, carteles, señales documentos sin la
y medios utilizados, exigidos autorización otorgada por la
o dsitribuidos por la A.T. A.T. Clausura 10 días y 1000
Multa de 100 U.T U.T