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Universidad Abierta y a

Distancia de México
Módulo 8. Obligaciones fiscales

Unidad 3. Contribuciones

Sesión 7. Contribuciones y su clasificació

Alumno:
Jairo Damián López Valle
División y/o Aula:
División de Ciencias Sociales (DCS)
Grupo:
(DE-DEPA-1209-M7-009)
Docente:
GABRIELA IRAIS GOMEZ PEDROZA
En esta sesión tendremos tratados de las contribuciones y en su forma de ser clasificadas ya se de forma

federal, estatal o local, esto con un aspecto en donde se busca lograr la satisfacción de lo que la sociedad

necesita, en donde aparte de generar un hecho estas también entablaran extinción de formas dependiendo de

cada caso particular, para ello lograras entrar en el mundo de los elementos que componen o mas bien dicho

en los que logra comprender una contribución


IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO PREDIAL

DEFINICIÓN CON TUS El impuesto sobre la renta (ISR), es un cargo que se aplica en los ingresos a El impuesto predial es un cargo a las personas físicas que por consecuente
PROPIAS PALABRAS excepción de las herencias y donaciones, esto tanto a personas físicas como sean propietarios de alguna propiedad, sin importar el uso.
morales.
FUNDAMENTO LEGAL Ley Del Impuesto Sobre La Renta, Articulo 1. Ley de ingresos del municipio de rincón de romos, Aguascalientes, para el
ejercicio fiscal del año 2019. Artículo 10
PRINCIPIO DE Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las conductas Esta obligación es general y están obligadas tanto personas físicas como
GENERALIDAD prescritas por la norma, con capacidad susceptible de gravamen. morales
PRINCIPIO DE Quiere decir que todos deben de ser iguales frente al impuesto Todo sujeto pasivo que colme una determinada hipótesis normativa debe
UNIFORMIDAD corresponderle una misma obligación fiscal.

PRINCIPIO DE JUSTICIA La contribución es aplicable y soportada por todos los gobernados Hace referencia a que las cargas tributarias deberán ser soportadas entre
IMPOSITIVA todos los gobernados
PRINCIPIO DE Los contribuyentes podrán conocer de sus derechos y obligaciones contenidos Las contribuciones sólo pueden establecerse por mandato de ley, el sujeto
SEGURIDAD JURÍDICA en la Ley del Impuesto sobre la Renta. pasivo tendrá una expectativa de los derechos y obligaciones a su cargo
PRINCIPIO DE El principio de legalidad se encuentra consagrado en la fracción IV del articulo Este fundamento se encuentra en el párrafo segundo del articulo 14
LEGALIDAD 31 constitucional, que dispone que las contribuciones que se tiene la obligación Constitucional que garantiza que nadie puede ser privado de sus propiedades
de pagar para los gastos públicos de la Federación, de los Estados y de los si no es conforme con las leyes expedidas por el congreso
municipios deben estar establecidas por las leyes
PRINCIPIO DE La Constitución de 1857 establecía, como la actual, que la obligación de Su respeto al principio de proporcionalidad tributaria no debe analizarse en
PROPORCIONALIDAD contribuir debía realizarse de la manera proporcional y equitativa que las tablas de matriz de puntos y características que sirven para determinar el
dispongan las leyes valor de construcción, sino en la tarifa que se aplica a la base gravable
(artículos 149 y 151 del código financiero del distrito federal vigente en dos
mil siete).
PRINCIPIO DE EQUIDAD La Constitución de 1857 establecía, como la actual, que la obligación de De acuerdo con el artículo 31, fracción IV, de la Carta Magna, para la validez
TRIBUTARIA contribuir debía realizarse de la manera proporcional y equitativa que Constitucional de un impuesto se requiere la satisfacción de tres requisitos
dispongan las leyes fundamentales: primero, que sea proporcional; segundo que sea equitativo, y
tercero, que se destine al pago de los gastos públicos
Impuesto Impuesto sobre la renta. Impuesto al valor agregado. Impuesto predial. Tenencia de vehículos.
Sujeto activo Puede exigir el cumplimiento de pago a Estado administrado otorga servicio de rentas Es la persona a quien se le cobra el Persona obligada a pagar contribución vehicular
cargo del causante de la contribución. internas impuesto predial.
Sujeto pasivo. Es la persona tanto mexicana como Actor de comercio responsables Inscriptos. Es la persona a quien se le cobra el Persona obligada a pagar contribución vehicular
extranjera, causante de una contribución. impuesto predial
Objeto Materia, actividad o acto que permite el gravar los actos o actividades como es a enajenación Propiedad, predios urbanos, rurales, Gravar la tenencia
surgimiento de la obligación fiscal. de bienes, servicios independientes, arrendamiento ejidales y comunales y sus construcciones.
de bienes
Base. Bajo una unidad de medida, como el precio, La base gravable es el valor sobre el cual se aplica la valor catastral del predio de que se trate. Depende del uso del vehículo
para el caso del valor agregado tarifa del Impuesto sobre las Ventas – IVA, para
calcular el mismo.
Cuota. Medida de base y da como resultado el Empresa vende un producto o servicio y emite la Aplica a una base fiscal por el valor del El valor factura de su automóvil incluyendo el
monto de la obligación a pagar. factura. inmueble o superficie en metros Impuesto al Valor Agregado (IVA), y una vez
cuadrados del terreno y construcción aplicado el valor de depreciación no exceda de
$250,000.00
Impuesto Impuesto sobre la renta. Impuesto al valor agregado. Impuesto predial. Tenencia de vehículos.
Tarifa. Relación que existe entre la tasa y la tasa del 16% Pueden ser aplicadas de acuerdo con el El valor de depreciación no exceda de
base que dan como producto el rango de valor en que se ubique el valor $250,000.00
monto de la obligación a pagar. de un determinado predio, o bien por
metro cuadrado de terreno y metro
cuadrado de construcción cuando la base
sea la superficie del terreno.
Exención. Supuesto por el que el sujeto pasivo se Las actividades exentas de IVA son aquellas entregas Según la CPEUM, señala que sólo los Los vehículos eléctricos o híbridos están
encuentra liberado de la obligación de bienes o prestaciones de servicios que la Ley del bienes de dominio público de la exentos del pago de la Tenencia
fiscal. IVA establece que no deben someterse a gravamen. Federación, Estados y Municipios estarán .
exentos del pago de dichas
contribuciones.
Forma de pago. Dinero o en especie. sujeto a una ley con regulaciones bajo las que éste Puede ser anual, mensual, bimestral o Anual o durante los primeros tres meses del
impuesto se debe cobrar, así como también cuál es trimestral. año.
el porcentaje que la ley marca
Periodo de pago. Lapso para extinguir la obligación de Al año sus ingresos no rebasan los $300,000 pesos, el Es de causación anual, pero depende de Anual o durante los primeros tres meses del
pago. IVA generado no se tendrá que pagar; de los lo establecido particular en cada Estado. año.
contrario se pagarán con base en los porcentajes
dependiendo la actividad que realicen.
IMPUESTOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ELEMENTOS ESENCIALES
FEDERALES
Impuesto Sobre GENERALIDAD, Consiste en que todos los gobernados deben cumplir con la obligación de SUJETO ACTIVO En este para hacer exigir el pago del impuesto, es el estado o el acreedor
la Renta (ISR) pagar impuestos de la obligación fisca
UNIFORMIDAD, Quiere decir que todos deben de ser iguales frente al impuesto SUJETO PASIVO En este entran todas las personas físicas o morales que tengan ingresos
JUSTICIA IMPOSITIVA, Todos los gobernadores deberán soportar las cargas tributarias ya sea aquí en México o estén en el extranjero
SEGURIDAD JURÍDICA, En la Ley del Impuesto sobre la renta, los contribuyentes podrán OBJETO Recibir los ingresos por dichas personas sean físicas o morales ya sea en
conocer sus obligaciones y derechos. efectivo, en crédito o Especie
LEGALIDAD, Esta contribución se establece por la autoridad competente, y en la ley se BASE Es la suma del ingreso obtenido, objeto del impuesto
determinan los elementos de la contribución. CUOTA La cuota también depende de tablas y tarifas dependiendo de lo obtenido para
Proporcionalidad, Esto aplica en el ingreso y en los gastos de los gobernados así poder calcular la Cuota
EQUIDAD, Este consiste en términos generales que se debe gravar igual a todos aquellos TARIFA Es la del ISR que es del 30% esta es solo para personas morales, ya que la tarifa
individuos, cuya situación consiste en lo que la norma señala como hecho generador del para personas físicas depende tablas y tarifas para calcular impuestos.
tributo. EXENCIÓN Es la obtención de ingresos por sorteos, concursos y boletos de lotería
FORMA DE PAGO Es por trasferencia bancaria, ventanilla, efectivo, también entra, la
manera de pago en especie.
PERIODO DE PAGO El pago de ISR es cada año y se realiza durante el mes de marzo para
personas morales y abril para personas físicas.
IMPUESTOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ELEMENTOS ESENCIALES
FEDERALES
Impuesto al GENERALIDAD, Aplica a todas las personas físicas y morales que realicen las SUJETO ACTIVO El Estado o acreedor de la obligación fiscal, con facultades para exigir el
Valor Agregado conductas prescritas por la norma, con capacidad susceptible de gravamen. cumplimiento de pago del impuesto, por cuenta y cargo de la persona física o moral.
(IVA) LEGALIDAD, La contribución fue establecida por autoridad competente (Poder SUJETO PASIVO, Todas las personas físicas y morales que perciben ingresos bien sean
Legislativo) y en la ley, determinando claramente los elementos constitutivos de residentes en México, o residentes en el extranjero con fuente de riqueza en el país, con
dicha contribución. establecimiento permanente o no.
PROPORCIONALIDAD, Existe un potencial económico susceptible de gravamen, es OBJETO, Los ingresos percibidos por las personas físicas o morales, en efectivo, especie o
decir, el ingreso menos los gastos de los gobernados, resultando un remanente el crédito.
cual puede ser gravado por el Estado. BASE, Será el resultado de la suma de ingresos percibidos objeto del impuesto, menos
EQUIDAD, Las personas que se encuentren en el mismo supuesto de causación, deducciones u otra forma sustractiva establecida por la ley.
atenderán a su obligación contributiva en los mismos términos. TARIFA, La tasa del ISR será del 30% para personas morales; para personas físicas dependerá
JUSTICIA IMPOSITIVA, La contribución es aplicable y soportada por todos los de la aplicación de tablas y tarifas que ubican en primera instancia el límite inferior donde se
gobernados. ubica la base para calcular el impuesto.
SEGURIDAD JURÍDICA, Los contribuyentes podrán conocer de sus derechos y EXENCIÓN, La obtención de ingresos por premios de lotería, rifas, sorteos y concursos,
obligaciones contenidos en la Ley del Impuesto sobre la Renta. donde se aplica una tasa del 1% sobre el valor del premio, o del 21% en entidades
federativas que aplican un impuesto local.
FORMA DE PAGO, En efectivo por transferencia electrónica o ventanilla bancaria, o bien en
especie o servicios cuando la autoridad lo disponga en apego a la ley.
PERIODO DE PAGO DE PAGO, El ISR es un impuesto anual pagado en cada ejercicio fiscal,
mediante declaración anual, en el mes de marzo para personas morales, y en abril para
personas físicas, del siguiente ejercicio fiscal. Así mismo, se realizarán pagos provisionales a
cuenta de dicho impuesto anual a más tardar los días 17 del mes siguiente del período
correspondiente al pago.
IMPUESTOS PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ELEMENTOS ESENCIALES
FEDERALES
IMPUESTO PREDIAL GENERALIDAD, Esta obligación es general y están obligadas tanto personas físicas SUJETO ACTIVO, Es el gobierno del estado o el acreedor de esta obligación fiscal
como morales SUJETO PASIVO, son todos los propietarios de un inmueble, ya sea vivienda, oficina, edificio
UNIFORMIDAD, sujeto pasivo que colme una determinada hipótesis normativa o local comercial
debe corresponderle una misma obligación fiscal OBJETO, gravamen que alcanza a gravar una propiedad o posesión inmobiliaria
JUSTICIA IMPOSITIVA, cargas tributarias deberán ser soportadas entre todos los BASE, gravamen que alcanza a gravar una propiedad o posesión inmobiliaria
gobernados CUOTA, impuesto predial se paga y se calcula de manera anual, siempre durante los
SEGURIDAD JURIDICA, pueden establecerse por mandato de ley, el sujeto pasivo primeros dos meses del año
tendrá una expectativa de los derechos y obligaciones a su cargo TARIFA, valor de cada predio, se aplican los aranceles de terrenos y valores unitarios de
LEGALIDAD, No puede existir ningún impuesto en México si no hay una ley que lo edificación
regule y que le de origen y vigencia EXENCIÓN, valor de cada predio, se aplican los aranceles de terrenos y valores unitarios de
PROPORCIONALIDAD, El contribuyente debe contribuir de acuerdo con su riqueza. edificación
Si tiene poco paga poco, si tiene mucho, paga más FORMA DE PAGO, En efectivo, ventanilla bancaria, en línea, con tarjetas.
EQUIDAD, Deberá gravarse ideal o desigual, PERIODO DE PAGO, deberá pagarse solo durante los dos primeros meces de cada año, para
las leyes deberán aplicarse consistentemente gravado sin excepción no generar un cobro extra
IMPUESTOS LOCALES PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ELEMENTOS ESENCIALES

Del Impuesto Sobre Diversiones y Espectáculos, GENERALIDAD, se cobrara a personas morales SUJETO ACTIVO, Personas Morales permanentes
Juegos Permitidos y Sorteos Sobre Diversiones, permanentes SUJETO PASIVO, Ayuntamiento de Rincón de Romos
Espectáculos Públicos JUSTICIA IMPOSITIVA, Los propietarios de OBJETO, ingresar recursos con base a
establecimientos permanentes que exploten los establecimientos fijos
aparatos contemplados en el Artículo 2° de esta Ley BASE, art. 2° de la ley de ingresos 2019 del municipio
SEGURIDAD JURIDICA, tienen la obligación de de rincón de romos Aguascalientes.
registrarlos en el padrón oficial de comerciantes, CUOTA, art. 5° de la ley de ingresos 2019 del
LEGALIDAD, tal efecto tendrá la Secretaría del H. municipio de rincón de romos Aguascalientes
Ayuntamiento y Dirección General de Gobierno en TARIFA, art. 2° de la ley de ingresos 2019 del
los meses de enero y febrero del año 2019 municipio de rincón de romos Aguascalientes.
PROPORCIONALIDAD, impuesto se causará y se EXENCIÓN, No se pagará este impuesto por eventos,
pagará aplicando la tasa del 7.5% a la base y objeto espectáculos, diversiones, rifas y juegos permitidos
que establece la Ley de Hacienda del Municipio de por la Ley, que se organicen con fines benéficos de
Rincón de Romos, Aguascalientes, EQUIDAD, asistencia social, por Instituciones Educativas,
comedias, revistas, conciertos, bailes, variedades, Universidades Públicas, Partidos Políticos y
conferencias, exhibiciones, jaripeos, charreadas, box, Asociaciones Políticas con registro, con previa
lucha libre, béisbol, básquetbol, fútbol, carreras de autorización de la autoridad municipal
automóviles, carreras de caballos, carreras de FORMA DE PAGO, efectivo
bicicletas y deportes similares, carpas de óptica, PERIODO DE PAGO, la obligación de registrarlo en la
títeres, animales, a excepción de las funciones de Secretaría del H. Ayuntamiento y Dirección General
teatro, circo, variedades en carpas y kermese, a las de Gobierno, en un plazo no mayor de 15 días
cuales se aplicará la tasa del 3% sobre el ingreso por naturales a partir del
boleto vendido inicio de su explotación.
IMPUESTOS LOCALES PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ELEMENTOS ESENCIALES

Impuestos Sobre el Patrimonio GENERALIDAD, se genera para personas físicas que SUJETO ACTIVO, persona física que adquiere o tiene
adquieren un bien inmueble un bien inmueble
JUSTICIA IMPOSITIVA, Este impuesto se causará y SUJETO PASIVO, ayuntamiento de rincón de romos
pagará tomando como base los valores asignados a OBJETO, cobro de las contribuciones sobre la
los predios en términos de la Ley de Hacienda del propiedad inmobiliaria
Municipio de Rincón de Romos, Aguascalientes. BASE, valores asignados a los predios
SEGURIDAD JURIDICA, a Ley de Catastro del Estado en términos de la Ley de Hacienda del Municipio de
de Aguascalientes y lo establecido en el Artículo 31, Rincón de Romos
Fracción IV y 115 Fracción IV de la Constitución CUOTA, correspondiente a predios cuya venta se
Política de los Estados Unidos Mexicano realice mediante el sistema de fraccionamiento, se
LEGALIDAD, aprobadas por el H. Ayuntamiento, aplicarán las tasas a que se refiere la presente Ley, a
mismas que se contienen en el Anexo I cada lote considerado en lo individual, a partir de la
de la presente Ley de Ingresos fecha de autorización del fraccionamiento
PROPORCIONALIDAD, Se determinará el valor del TARIFA, Para la determinación del Impuesto Predial
inmueble, incluyendo las construcciones a él correspondiente a subdivisiones de predios de
adheridas, así como elementos accesorios, obras particulares, se aplicará la tasa a que se refiere la
complementarias, aplicando para cada predio las presente Ley, a cada lote considerado en lo
Tablas de Valores Unitarios de Suelo y Construcción, individual, a partir de la fecha de subdivisión del
mismas que se encuentran anexas a la presente y predio
que forman parte integrante de la presente Ley. EXENCIÓN, se otorgará un subsidio de hasta el 50%
EQUIDAD, Si al aplicar las tasas anteriores en del pago de los Impuestos a la Propiedad Raíz
predios urbanos y rústicos resultare una cantidad FORMA DE PAGO, valores asignados a los predios
inferior al monto de $289.00 (Doscientos ochenta y en términos de la Ley de Hacienda del Municipio de
nueve pesos 00/100 M.N.), se cobrará este último Rincón de Romos
monto anualmente PERIODO DE PAGO, El pago del impuesto realizado
en el período comprendido del primero de enero al
treinta y uno de marzo del 2019,
IMPUESTOS LOCALES PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES ELEMENTOS ESENCIALES

Impuesto Sobre la Producción, el Consumo y las GENERALIDAD, Impuesto Sobre Adquisición de SUJETO ACTIVO, Personas Morales y físicas
Transacciones Inmuebles permanentes
UNIFORMIDAD, se aplica a toda persona física o SUJETO PASIVO, Ayuntamiento de Rincón de
moral que adquiera un inmueble Romos
SEGURIDAD JURIDICA, Cuando la totalidad o parte OBJETO, recuperación por efectos del trámite
del predio sea objeto de traslado de dominio, éste administrativo
se deberá revaluar; salvo cuando en el primer BASE, que establece y en los casos en que se
caso la vigencia del avalúo tenga menos de un año refiere la Ley de Hacienda Municipal.
a la fecha de la traslación de dominio CUOTA, En los casos de que el impuesto
LEGALIDAD, la base que establece y en los casos resultante sea de $0.01 a $348.00, se cobrará la
en que se refiere la Ley de Hacienda Municipal cantidad de $348.00 como cuota mínima
PROPORCIONALIDAD, ara los efectos de este TARIFA, impuesto se causará y pagará aplicando la
impuesto, quedan exentas del pago las tasa del 2.00%
adquisiciones que deriven de una herencia, EXENCIÓN, $231.00 (Doscientos treinta y un
legado o donación entre cónyuges o que se pesos 00/100 M.N.), a los traslados de dominio
realicen entre ascendientes o descendientes en que aparezcan como exentos FORMA DE PAGO,
línea recta hasta el primer grado, para tales efectivo
efectos, se considerara como valor del inmueble, quedan exentas del pago las adquisiciones que
el valor catastral de éste. deriven de una herencia, legado o donación entre
EQUIDAD, El beneficio anterior podrá aplicarse a cónyuges o que se realicen entre ascendientes o
las adquisiciones de inmuebles de ejercicios descendientes en línea recta hastael primer
anteriores que deriven de herencia, legado o grado, para tales efectos, se considerara como
donación entre cónyuges o que se realicen entre valor del inmueble, el valor catastral de éste.
ascendientes o descendientes en línea recta hasta PERIODO DE PAGO, Los recargos de este
el primer grado y cuyo impuesto ya se haya impuesto, se cobrarán a partir de treinta días
causado y esté pendiente de pago. después de la fecha de otorgamiento de la
escritura, si la operación fue realizada dentro del
Estado; y de sesenta días si se realizó fuera de él
Efecto conocido como repercusión, este efecto transmite la carga de dicho impuesto a un tercero a aunque pertenece al sujeto pasivo o contribuyente
señalado en la ley, a excepción de que otra persona resienta los efectos económicos

Este efecto es considerado de la siguiente manera


• Persecución: momento en que la conducta prevista de la norma impositiva se materializa por parte de sujeto pasivo.
• Traslación: transmisión del tributo que el contribuyente realiza hacia un tercero, y este a su ver puede pasarlo a otra persona.
• Incidencia: este se presenta cuando el tercero a quien le fue transmitido el impuesto se ve obligado a pagar este.

Según “De la Garza” menciona que es Este es el efecto por el cual el sujeto pasivo legal, percutido por el impuesto, se hace reembolsar o recupera
indirectamente la carga fiscal que le produjo la percusión del impuesto.

Los financistas explican que la traslación puede efectuarse hacia delante hacia atrás o lateralmente, hacia delante es teóricamente la más común y la
más fácil de realizar es cuando el sujeto pasivo legal consigue aumentar los precios de sus mercancías o de sus servicios, hacia atrás esta se da en la
reducción de precios de comprar obtiene que sus proveedores sufran la carga fiscal, mas sin embargo con “Grizziotti” explica que la traslación
lateralmente cuando no puede realizarse la traslación hacia adelante o hacia atrás, consigue hacer recaer el peso del impuesto.

Así la Ley del Impuesto al Valor Agregado en su artículo 1º menciona las personas que están obligadas a pagar dicho impuesto y en su párrafo tercero
menciona lo siguiente que “el contribuyente trasladará dicho impuesto, en forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los
usen o gocen temporalmente, o reciban los servicios. Se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe hacer a
dichas personas de un monto equivalente al impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los términos de los artículos 1o.-A o 3o.,
tercer párrafo de la misma”
Como es costumbre saber que cada sesión define la función o aspecto en el mundo que nos adentramos por lo

tanto en esta sesión logramos comprendes desdés el aspecto de la definición y sus características que

comprenden las contribuciones, ante este aspecto conocimos los aspectos legislativos que son capaces de crear

normas y no solo lo imponemos en lo federal sino también es de bien tener en enterado que cada entidad con

un órgano legislativo puede generar sus normas, por lo tanto para cualquier sujeto permite adaptarse a las

obligaciones creadas por ley.


• (2018, 01). Impuesto Predial mexico.leyderecho.org Retrieved 10, 2019, from https://mexico.leyderecho.org/impuesto-predial
• (2018, 03). Impuesto Sobre La Renta diccionario.leyderecho.org Retrieved 10, 2019, from https://diccionario.leyderecho.org/impuesto-sobre-la-renta/
• http://www.rinconderomos.gob.mx/assets/ley-de-ingresos-2019.pdf
• https://www.sat.gob.mx/cs/Satellite?blobcol=urldata&blobkey=id&blobtable=MungoBlobs&blobwhere=1461172988768&ssbinary=true
• http://catarina.udlap.mx/u_dl_a/tales/documentos/ledf/diaz_e_n/capitulo3.pdf
• http://sjf.scjn.gob.mx/SJFSist/Documentos/Tesis/169/169088.pdf
• http://www.senado.gob.mx/comisiones/hacienda/docs/Magistrado_TFJFA/GCVP_Ensayo.pdf
• http://cursos.aiu.edu/Derecho%20Fiscal/PDF/Tema%202.pdf

• LEY DE INGRESOS DEL MUNICIPIO DE RINCÓN DE ROMOS


• LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
• CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION