PLANEAMIENTO Y EJECUCION

DE LA PERICIA CONTABLE
 CAPITULO I: PLANEAMIENTO Y EJECUCION DEL PERITAJE CONTABLE

1.1 DILIGENCIAS DEL PERITO

Diligencias a las que se Sujeta el Perito Contable Judicial
1.Nombramiento
2.Juramentación
3.Subrogación
4.Recusación
5.Excusa o Abstención
6.Tacha

1.1.1 Nombramiento
Cuando existen controversias y aspectos complejos de naturaleza contable o financiera que no reflejan claridad, veracidad ni objetividad para la apreciación del juez de la causa, se
requiere la participación de un especialista contable que será nombrado por el mismo juez mediante resolución. Actualmente lo solicita a la Administración de la respectiva Corte Superior
de Justicia, quien designa al perito mediante sorteo aleatorio

El nombramiento de peritos, tiene su fundamento legal en la facultad que confiere la ley, tanto a las partes en litigio, o al Juez de la causa, para proponer su actuación, por reunir los
requisitos establecidos en las leyes procesales y están inscritos en el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ).

El nombramiento de los peritos es de oficio o a solicitud de las partes. Los peritos son nombrados por el juez, para asesorarlos con idoneidad, en la especialidad que requiere las
características de los hechos que son materia de investigación y que, a través del Informe Pericial, le permita encontrar la seguridad necesaria para determinar sentencia con certeza y
veracidad.
 El juez nombra dos peritos, pero en casos de urgencia nombra uno solo. Las partes pueden nombrar peritos de parte. En la práctica el juez designa
peritos debidamente calificados, que se encuentran adscritos al poder judicial y las partes contratan peritos que se encuentran participando en el poder
judicial como es el caso anterior aunque los dispositivos legales no lo establecen.
El Reglamento de Peritos Judiciales, en su Artículo N° 22 establece que dispuesta la pericia de oficio, el Juez deberá comunicar y solicitar a la
Administración de la Corte Superior de Justicia a través de la Oficina del REPEJ para que proponga de la nómina de inscritos a los profesionales o
especialistas mediante sorteo aleatorio, posteriormente ser nombrados por el juzgado solicitante.
Anteriormente, no existía rotación ni sorteo en el nombramiento o designación de los peritos, más aún a la fecha no es proporcional el número de
juzgados civiles y penales con el número de peritos registrados en la nómina del REPEJ y resultan insuficientes, limitando la oportunidad de desarrollo
profesional de los demás colegas de
la orden.

1.1.2 Aceptación del cargo

El perito designado o nombrado que ha recibido la notificación, es su obligación concurrir al juzgado correspondiente dentro del tercer día de nombrado,
para enterarse de la causa en que ha sido designado y después de determinar no tener impedimento alguno, acepte y juramente el cargo. De ser el caso,
propondrá sus honorarios con la sustentaciónrespectiva, sometiéndose a la decisión jurisdiccional respecto a la regulación del caso.

El perito que acepta el cargo, deberá jurar ante el Juez, desempeñar con veracidad la misión dedesarrollar el peritaje y asume las responsabilidades de
dicho cargo. Esta aceptación y juramento se concreta en la forma de un Acta por el perito y el Juez.

En el fuero civil, la aceptación y juramento es previo a la ejecución del peritaje y en el fuero penal, tiene lugar a la presentación del Informe Pericial, es
decir después que se ha ejecutado el peritaje.

En la Vía Civil, el Artículo Nº 269 del Código Procesal Civil: “Dentro del tercer día de nombrado, el perito acepta el cargo mediante escrito hecho bajo
juramento o promesa
 de actuar con veracidad. Si no lo hace, se tendrá por rehusado el nombramiento y se procederá a nombrar a otro perito”.
En la vía penal, el Artículo N° 160, del Código de Procedimientos Penales: ‘El Juez Instructor nombrará peritos, cuando en la instrucción sea necesario
conocer y apreciar algún hecho importante que requiera conocimientos especiales. Este nombramiento se comunicará al inculpado, al Ministerio Público y
a la parte civil”.

1.1.3 Juramentación
En la vía civil, dentro del tercer día de nombramiento, el perito deberá aceptar el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con
veracidad. Si no lo hace, será subrogado y al Juez procederá a nombrar otro perito. La juramentación se lleva a cabo en el juzgado y consta en acta que
firman: juez y perito.
En la vía penal, en la fecha en que el perito entregue personalmente su Informe Pericial al

Juez Instructor, quien en ese mismo acto le toma juramento o promesa de decir la verdad y les examina como si fuesen testigos preguntándoles:
 Si son los autores del Informe Pericial.
 Si han procedido con imparcialidad
 Otras que el Juez juzgue necesario alcanzar derivados de los hechos que se conocen por la instrucción.

El Código de Procedimientos Penales, no tiene norma expresa que obligue a los peritos a este juramento previo; sin embargo, en la práctica los jueces en
este fuero, están disponiendo en la resolución de nombramiento el juramento de los peritos antes de llevar a cabo su labor pericial.
Para que la diligencia sede por válida es necesario que el perito firme conjuntamente con el Juez y le Secretario el Acta de Juramentación, donde aparte
de su datos debe contener el compromiso del perito de actuar con veracidad y responsabilidad.

1.1.4 Subrogación
Subrogación: Sustituir a una persona por otra, por negligencia en el desempeño de su función
Es el cambio o reemplazo de un perito por otro, realizado por el Juez de la causa, por razones o causales atendibles de acuerdo a ley.
El Juez subrogará directamente a los peritos en las situaciones siguientes:
 Cuando haya solicitado su subrogación por estar inmerso en las causales establecidas.
 Cuando ha sido recusado por alguna de las partes por las causales previstas.
 Cuando después de aceptado el cargo se niega a ejecutarlo.
 Cuando es moroso para ejecutar el Informe Pericial.
 Cuando no concurre, sin justificación alguna a la Audiencia de Pruebas o Debate Pericial.

1.1.5 Recusación
Es la facultad que concede de ley a los litigantes para que soliciten al Juez la no intervención del perito o peritos nombrados en la causa, por existir razones de
orden afectivo, económico o de cualquier otro aspecto que permitan suponer una posible parcialidad.

El litigante o procesado que intente recusar al perito o peritos nombrados por el Juez deberá hacerlo por escrito antes de empezar la diligencia pericial,
expresando la causa de la recusación y la prueba testifical que ofrezca y acompañado la documental o designando el lugar en que ésta se halle si no la tuviere a
su disposición.

Será materia de recusación el perito o si sus familiares parentesco con la partes, con su representante o abogado defensor, si es amigo o enemigo de alguna
de las partes o sostiene alguna relación comercial o de crédito, si es heredero o donatario de alguna de las partes o tenga algún interés directo o indirecto en el
proceso.

Sucedida la recusación, el perito será notificado y deberá verificar la causa alegada, si la reconociere como cierta, se le tendrá automáticamente por recusado y
de ser negada, el perito deberá absolver los cargos que se le imputen con la documentación sustentatoria respectiva y será el Juez quien evaluará y resolverá si la
recusación es fundada o no, para lo cual los litigantes deberán probar los hechos en que se fundamenta.

Si la recusación es desestimada por el Juez, el recusante puede ser obligado a pagar una multa de 3 a 10 URP más costas y costos del trámite de recusación.
Es la acción que en la vía civil, las partes impiden la actuación de un perito por estar “impedido” legalmente.
 Los Artículos 305° y 307° del Código Procesal Civil señalan las causales de impedimentos y recusación.

El perito puede ser recusado antes o después del juramento de aceptación del cargo. El Artículo 307° del Código Procesal Civil indica que las causales de
recusación son las siguientes:
(a) El perito es amigo íntimo o enemigo manifiesto de cualquiera de las partes, demostrado por hechos inequívocos.
(b) Él o su cónyuge o concubino o su pariente en la línea directa o en la línea colateral hasta el segundo grado primero de afinidad o adoptado, tienen relaciones
de crédito con alguna de las partes, salvo que se trate de personas de derecho o servicio público.
(c) Él o su cónyuge o concubinos son donatarios, empleadores, o presuntos herederos de alguna de las partes.
(d) Haya intervenido en el proceso como apoderado, miembro del Ministerio Público, testigo o defensor.
(e) Tiene interés directo o indirecto en el resultado del proceso.
(f) Exista proceso vigente entre él o su cónyuge o concubino con cualquiera de las partes, siempre que no sea promovido con posterioridad al inicio del proceso.

1.1.6 Excusa O Abstención

EXCUSA: DECLARACION DEL PERITO DE ENCONTRARSE IMPEDIDO PARA ATENDER LA CAUSA Y PUEDE SER POR LAS SIGUIENTES CAUSALES:
 CONYUGE
 PAREIENTES DE 4° GRADO DE CONSANGUINIDAD Y 2° DE AFINIDAD
 RELACION DE CONVIVENCIA CON ALGUNA DE LAS PARTES
Es la acción del perito de abstenerse de actuar en la causa que ha sido nombrado,
por estar comprendido o afectado en alguna de las causales de impedimento o recusación.

Cuando el perito reconoce estar comprendido en una de las causales de recusación, por razones éticas debe excusarse, indicando las causas que
fundamentan su solicitud, de no hacerlo estará sujeto a que las partes lo recusen.
La inoportuna presentación de la excusa o abstención de la causa, ocasionará serios obstáculos o la celeridad de la administración de justicia, con los
consiguientes perjuicios a las partes y los peritos pueden ser denunciados por delito de resistencia a la autoridad.
1.1.7 Tacha
TACHA: FALTA O DEFECTO EN UN PERITO. EL INCULPADO PUEDE TACHAR A LOS PERITOS. POR LA TACHA SE SACA AL PERITO
LA TACHA NO IMPIDE LA PRESENTACION DEL DICTAMEN O INFORME
La TACHA Es la facultad legal que se le concede a los litigantes, el derecho de tacha a los
peritos, cuando detectan sospechas fundadas de parcialidad. El Juez verificará la autenticidad de la tacha y luego de la investigación queefectúe si la tacha
es fundada nombrará a otros peritos.
El artículo 141° del Código de Procedimientos Penales señala que el inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los testigos y
que el Juez investigará los hechos en que se funde la tacha.
Entre otras causales, los peritos pueden ser tachados por:
 Estar suspendido por su Colegio Profesional
 Haber sido asesor contable o dependiente de algunas de las partes.
 Sufrir interdicción civil
 Insania mental. Ser sordomudo.
 Tener vínculos familiares con alguna de las partes, el Juez de la causa o abogados.
 Tener interés en el juicio
 No ser Contador Público Colegiado
 No formar parte de la Nómina de Peritos del REPEJ.
2. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS PERICIALES

1. Técnicas Periciales
Las técnicas son los métodos que el perito aplica para obtener y evaluar las pruebas necesarias para fundamentar su dictamen.
El peritaje contable judicial utiliza las técnicas de la auditoria. La diferencia entre el peritaje contable judicial y la auditoria no está en las técnicas que
son las mismas, sino en la metodología a desarrollar y en las prácticas o procedimientos a aplicar en cada trabajo.
Entre estas tenemos:

Rastreo o Seguimiento .- Seguimiento de una transacción de un hecho, de un punto a otro desde el inicio hasta que termina.