AUDITORIA

TRIBUTARIA
ERIKA YURLEY PEREZ CARDOZO
2012081002
¿Qué es una Auditoría Tributaria?

• La Auditoría Tributaria es un
procedimiento, basado en la normativa
legal y administrativa vigente, destinado
a fiscalizar el correcto cumplimiento de
la obligación tributaria de los
contribuyentes.
 ¿Cuáles son las acciones, etapas y
documentos que se emiten en el proceso de
una Auditoría Tributaria?
• El procedimiento de Auditoría Tributaria comprende una serie de
acciones o tareas, destinadas a fiscalizar el correcto cumplimiento de la
obligación tributaria de los contribuyentes. En dicho procedimiento, debe
estar siempre presente el nombre del funcionario(s) que lo llevará a cabo,
igualmente se debe informar al contribuyente
 ¿Cuáles son los objetivos de la
Auditoría Tributaria

• Verificar que las declaraciones de • Establecer si las bases

impuestos sean expresión fidedigna
de las operaciones registradas en
sus libros de contabilidad, de la
documentación soportante y que
refleje todas las transacciones
efectuadas.
imponibles, créditos,
exenciones, franquicias, tasas
e impuestos, están
debidamente determinados y
de existir diferencias,
proceder a efectuar el cobro
de los tributos con los
consecuentes recargos legales. • Detectar oportunamente a
quienes no cumplen con sus
obligaciones tributarias..
 ¿Cuáles son las principales etapas del
procedimiento de determinación y cobro
de impuestos en una Auditoría Tributaria?
• En el desarrollo de la auditoría tributaria pueden ocurrir todas o algunas de
las siguientes actuaciones tributarias que se identifican y se explican a
continuación:
• 1. Notificación
• 2. Citación
• 3. Liquidación
• 4. Giro
 Notificación
• Es la primera instancia del
proceso, en que el SI le
comunica al contribuyente que
se iniciará una revisión de sus
antecedentes, solicitándole la
documentación necesaria.
Se debe tener presente que este
incumplimiento eventualmente
En esta situación, el Servicio
tipifica la conducta sancionada en
notifica por segunda vez
el artículo 97 N°6 del Código
requiriendo los antecedentes, y
Tributario
esta vez bajo apercibimiento de
apremio. En esta circunstancia, si
el contribuyente no da
cumplimiento al requerimiento, el
Servicio está facultado para
solicitar a la justicia ordinaria
Si ha cambiado domicilio o representante legal, no
olvide comunicar esta modificación mediante la
modalidad Internet o en la oficina del SI que
corresponda, dentro del plazo de 15 días hábiles,
de lo contrario se expone a la aplicación de la
sanción que establece el artículo 97° N°1 del
Código Tributario.

Si no responde a la notificación, el Servicio

registrará una Anotación negativa para el
contribuyente por inconcurrencia, y si la
situación lo amerita se le ingresará en la Nómina
de Difícil Fiscalización.
Citación
• La Citación es una comunicación en
que el SI solicita al contribuyente que
presente, confirme, aclare, modifique o
rectifique su declaración objeto de la
revisión, cuyo trámite no es obligatorio
en todos los casos de auditoría, sólo en
las situaciones que el Código Tributario
la disponga en forma obligatoria.

Qué sucede si el contribuyente no

da respuesta a una Citación?
Qué ocurre si el
La consecuencia que se deriva, es contribuyente da
que se habilita al Servicio, para respuesta a la Citación?
proceder a liquidar las diferencias de
En esta situación, puede
impuestos detectadas y
que la respuesta se
comunicadas al contribuyente a
considere: suficiente,
través de la Citación.
parcial o insuficiente.
• Liquidación
• La liquidación es la determinación de impuestos adeudados hecha por el Servicio,
que considera el valor neto, reajustes, intereses y multas. Se emite y notifica al
contribuyente una vez que se han cumplido los trámites previos. (Citación y/o Tasación),
dejando establecido que se agotaron todas las instancias para requerir antecedentes del
contribuyente.
• Tenga presente de que si usted no está de acuerdo con la liquidación, puede acogerse a la
instancia de Revisión Administrativa Voluntaria (15 días según Ley N°19.880) o reclamar
ante el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente a su jurisdicción, dentro de 90 días
hábiles, contados desde la notificación de la liquidación. Para ello, debe presentar junto a su
reclamo el formulario correspondiente.
 Giro
• El giro es una orden de pago de impuestos y/o
intereses y multas, que emite y notifica el SI al
contribuyente, remitiendo copia al Servicio de
Tesorería, organismo encargado de efectuar los
cobros respectivos.
 Cuál es la normativa que se aplica en las
Auditorias Tributarias?
• Circular N° 58 del 2000, Procedimientos de Auditoría.

• Circular N° 63 del 2000, Sobre Formularios a utilizar y establece procedimientos específicos para Auditorías Tributarias.
• Circular N° 67 del 2001, Imparte instrucciones relativas a la aplicación de las normas de la Ley 18.320.

• Circular N° 22 del 2002, Modifica Circulares 67 y 73, ambas del 2001.

• Circular N° 13 del 2010, Introduce modificaciones a la Circular N° 26, de 28 de abril de 2008, sobre “Procedimiento
Administrativo de Revisión de las Actuaciones de Fiscalización”.
• Circular N° 45 del 2010, Imparte instrucciones relacionadas con la Revisión de las Actuaciones de Fiscalización de la autoridad
que indica.
• Circular N° 49 de 2010, Instruye sobre modificaciones incorporadas al artículo 59 del Código Tributario, por la Ley N° 20.420.
• Circular N° 19 de 2011, Imparte Instrucciones sobre los Derechos de los Contribuyentes que Establece la Ley N° 20.420.
Deroga Circular N° 41 de 2006
• Ley N°20.322 Fortalece y Perfecciona la Jurisdicción Tributaria y Aduanera, Publicada en el D.O. de 27 de enero de 2009.
GRACIAS…..