INTRODUCCION

NOCIONES GENERALES
AMBITO DE APLICACIÓN
INAFECTACIONES
EXONERACIONES
SUJETOS
NACIMIENTO
DETERMINACION
LIQUIDACION
BASE IMPONIBLE
ALICUOTA
OPERACIONES FECHACIENTES
FORMULARIOS
CASO PRACTICO
CONCLUSIONES
Dice Sainz de Bujanda que se entiende por tributo toda
prestación patrimonial obligatoria, habitualmente
pecuniaria establecida por la ley, a cargo de las
personas físicas y jurídicas que se encuentren en los
supuestos de hecho que la propia ley determine, y que
vaya dirigida a dar satisfacción a los fines que al Estado y
a los restantes entes públicos estén encomendados.

Mediante el tributo, los integrantes del Estado

contribuyen al sostenimiento del gobierno en proporción
a su respectiva capacidad económica. Como decía
Adam Smith, los gastos del gobierno con respecto a los
individuos son como los gastos de un gran campo
respecto a sus colonos que están obligados a contribuir,
en la medida de sus intereses en el cultivo del predio.
 Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa
IMPUESTO
a favor del contribuyente por parte
del Estado. Ej: El IGV, El impuesto a
la renta

I.G.V Es un impuesto indirecto que grava

la compra y venta de bienes y
servicios
 Impuesto
General a la
Venta (IGV)

Impuesto que grava el valor agregado en

cada transacción realizada en las distintas
etapas del ciclo económico

El impuesto bruto correspondiente a cada operación

gravada es el monto resultante de aplicar la tasa del
impuesto sobre la base imponible
Constituida por
El valor de
El ingreso Aduanas más los
El total de la
percibido en la derechos e
retribución en la El valor de los
El valor de venta venta de impuestos que
prestación o contrato de
en los bienes. inmuebles afecten esta
utilización de construcción
excluido el valor operación en las
servicios
del terreno importaciones
 La Ley establece en forma expresa los hechos que no se encuentran gravados con el impuesto
ARTÍCULO 2° DE LA LEY DEL IGV

Arrendamiento de bienes muebles o inmuebles, siempre que el

ingreso constituya renta de 1° o 2° Categoría
La transferencia de bienes usados que efectúen las personas
naturales o jurídicas que no realicen actividad empresarial
Los bienes de uso personal o menaje de casa que se importe
liberados de derechos aduaneros con excepción de los
Operaciones vehículos
NO Gravadas
(Inafectación Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas,
Legal) máquinas tragamonedas, casinos de juego y eventos hípicos
Los servicios de crédito: ingresos percibidos por las empresas
bancarias por concepto de ganancias de capital, derivadas de
intereses, comisiones, pagarés, etc.

Las Pólizas de seguros de vida emitidas por compañías de

seguros legalmente constituidas en el Perú.
 La importación de bienes donados a entidades religiosas

La transferencia o importación de bienes y la prestación de servicios

que efectúen las Instituciones Educativas Públicas o Privadas
exclusivamente para sus fines propios (Decreto Supremo)

Los servicios de comisión mercantil prestados a personas no

domiciliadas en relación con la venta en el país de productos
Operaciones provenientes del exterior, siempre que el comisionista actúe como
NO Gravadas intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y otro no
domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior
Inafectación
Legal Los Servicios que presten las AFPs

Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Católica para sus

agentes pastorales

(…)
Respecto de estas operaciones
sí se ha producido
el hecho imponible, sin embargo
por disposición de una
norma se exime del pago del tributo.
Así la norma Del IGV exonera del mencionado
impuesto a las operaciones
de venta y servicios previstos en los
Apéndices I y II de la misma
(Debe sujetarse a un plazo determinado)
APENDICE I :

APÉNDICE I : OPERACIONES DE VENTA E

IMPORTACIÓN EN EL PAIS:
• Pescados,crustaceos,molucos y demás invertebrados
acuáticos, excepto pescados destinados al procesamiento
de harina y aceite de pescado.
• Tomates frescos, papas, zanahorias, nabos .
• Aceitunas, alverjas, garbanzos, entre otros.
 APENDICE II: SERVICIOS

APÉNDICE II : SERVICIOS
• Servicios transportes dentro del país excepto transporte publico ferroviario
de pasajeros y el transporte aéreo
• Descarga o embarque de carga o contenedores vacíos.
• Navegación área en ruta.
• Estacionamiento de la aeronave.
• La exportación de bines o servicios, así como los contratos de construcción
ejecutados en el exterior.
 Contribuyente :Aquél que realiza la
actividad gravada, es decir, aquel que
vende bienes, presta servicios, importa
bienes afectos, etc.

Responsable : Aquella persona, natural o

jurídica que, sin tener la condición de
contribuyente, debe cumplir con la
obligación de pagar el impuesto. Por
ejemplo, el comprador de bienes, cuando
el vendedor no sea domiciliado, los
comisionistas, subastadores, martilleros, etc.
 PERSONAS
NATURALES
TODOS
AQUELLOS QUE
PERSONAS
DESARROLLEN
JURIDICAS
ACTIVIDAD
EMPRESARIAL

PATRIMONIOS
FIDEICOMETIDOS CONTRIBU SOCIEDADES
IRREGULARES
DE SOCIEDADES
TITULIZADORAS YENTES FONDOS DE
INVERSION

FONDOS
MUTUOS DE SUCESIONES
INVERSION EN INDIVISAS
VALORES SOCIEDADES
CONYUGALES
(EJERZAN
OPCION SOBRE
ATRIBUCION DE
RENTAS)
CONTRIBUYENTES-HABITUALIDAD

Personas Naturales
Serán sujetos, cuando:

Personas Jurídicas Importen bienes

afectos; o
Entidades derecho No realicen
Publico o Privado actividad
Sean
habitual
habituales.
Sociedades
Conyugales

Sucesiones
Indivisas
SUNAT calificara la habitualidad
de acuerdo a la frecuencia,
monto, naturaleza de la operación
RESPONSABLES SOLIDARIOS

• El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en

el país.

• Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o

subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estén obligados a
llevar contabilidad completa según las normas vigentes.

• En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras

designen, determinará y pagará el Impuesto correspondiente a estas
últimas.

• El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulización, por las

operaciones que el patrimonio fideicometido realice para el
cumplimiento de sus fines

• Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurídicas,

instituciones y entidades públicas o privadas que sean designadas por
Ley, Decreto Supremo o por Resolución de Superintendencia como
agentes de retención o percepción del Impuesto.
 Naves y aeronaves:
Venta de •Se entregue bien en la fecha en que se
bienes •Se emita cdp suscriba el contrato
muebles Lo que ocurra primero

Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso, o cuando se
entregue el bien o
El cdp, se debe emitir: se emita el cdp.
•Por el pago parcial
•Se entregue el bien
Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.
Prestación •Se emita cdp
de •Se perciba el pago
Servicios •Lo que ocurra primero

•Se anote el comprobante

Utilización en Registro de Compras
de •Se pague la retribución
Servicios •Lo que ocurra primero

•Se emita cdp

Contratos •Se perciba el ingreso, sea
de total, parcial o valorización
construcción Lo que ocurra primero
 Primera •En la fecha de percepción
venta de del ingreso, por el monto
Inmuebles percibido sea total o parcial

Importación •En la fecha que se solicite

de
su despacho a consumo.
bienes
 BASE TASA DEL
IMPUESTO
BRUTO = IMPONIBLE X IMPUESTO

CREDITO IMPUESTO PAGADO

FISCAL EN LAS COMPRAS

IMPUESTO
IMPUESTO
A PAGAR
= BRUTO - CREDITO
FISCAL
En la venta de bienes Valor de venta

En la prestación de Total de la retribución

servicios.
En los contratos de El valor de la construcción
construcción.
En la primera venta de El ingreso percibido (con
inmuebles. exclusión del valor
terreno)
En las importaciones CIF + Ad Valorem + I.S.C.
TASA DEL IMPUESTO :
• 18% (16 % + 2% de Impuesto de Promoción
Municipal)
• Mediante Ley N° 29666 se establece la
tasa del IGV
• Tasa aplicable desde el 01.03.2011.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO -DÉBITO FISCAL.
NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE DEL IGV.

Los descuentos que se concedan.

Sean prácticas usuales en el mercado.
Se otorguen con carácter general.
No constituyan retiro de bienes.
Consten en el CDP o Nota de Crédito.

La diferencia de cambio que se genere entre el

nacimiento de la obligación tributaria y el pago total o
parcial del precio.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO -CREDITO
FISCAL
Compras aceptadas como costo o
gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser destinadas a
operaciones gravadas con IGV.

IGV consignado por separado en el

comprobante de pago.
Requisitos Comprobantes de pago emitidos
Formales conforme a la normatividad.
Comprobantes de pago anotados en
el Registro de Compras, dentro del
plazo establecido.
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO- CREDITO FISCAL
Documentos que deben respaldar el Crédito Fiscal del IGV

Comprobantes Recibos por

de pago, Servicios
emitidos según Públicos.
RCP

Comprobante del
Copia autenticada
servicio y Formulario
DUA, Liquidación de
de pago del IGV
cobranza u otros
No domiciliado
Notas de
Crédito y Notas
de Débito
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO- CREDITO FISCAL
Adquisiciones que otorgan derecho al Crédito Fiscal del IGV.

Exportaciones
Cuando están
SÍ DAN DERECHO destinadas a: y/o

Ventas
SEGÚN COMPRAS MIXTAS Gravadas
PRORRATEO Destinadas a:
y

Cuando están Ventas NO

NO DAN DERECHO
destinadas a: Gravadas
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO- CREDITO FISCAL
Reintegro del Crédito Fiscal del IGV.

1. Activos A precio
Antes de 2
AÑOS de VENDIDOS MENOR al
puesto en de su
funcionamiento adquisición

PRECIO DE
COMPRA

PRECIO DE IGV DE LA DIFERENCIA

VENTA
 DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO- CREDITO FISCAL
Reintegro del Crédito Fiscal del IGV

Desaparición, destrucción o pérdida de

bienes, cuya compra o producción generó
crédito fiscal del IGV (*)

(*) A excepción de:

a) Originados por caso fortuito o fuerza mayor.
b) Por delitos de sus dependientes o terceros.
c) Venta de activos totalmente depreciados.
d) Mermas y desmedros acreditados.
IMPUESTO A PAGAR Y SALDO A FAVOR DEL IGV

IMPUESTO CREDITO
IGV DEL MES = BRUTO - FISCAL

IMPUESTO
A PAGAR
= IGV DEL MES - SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR

SALDO A FAVOR
MES SIGUIENTE = SALDO A FAVOR
MES ANTERIOR - IGV DEL MES
 EXPORTACIONES -SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

SFE: Es el IGV de la adquisición de bienes,

servicios, contratos de construcción, pólizas
de importación, destinado a la exportación
de bienes y servicios.

SFE
(-) Debito
SFMB
SE APLICA

•Pagos a cuenta Cualquier deuda (*) Pedir

•Impuesto Renta Tributaria que sea devolución
Regularización Ingreso del Tesoro

(*) Solo respecto del cual se tenga la calidad de contribuyente

VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMINADO

Cuando a pesar de haberse emitido

el CdP, se produzca:
• Que sea inferior al valor usual del
mercado.
Valor no
• Que las disminuciones de precio por
fehaciente mermas no sean normales.
• Que los descuentos no se ajusten
a lo normado en ley o reglamento.

Cuando no existe documentación

sustentatoria que lo ampare o existiendo
Valor no
esta, no consigne en forma completa
determinado la información no necesariamente
impresa, según Reglamento de CdP.
 COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS POR
OPERACIONES NO REALES

Se considera operación no real:

• Existe CdP pero la operación
es inexistente o simulada.
• El emisor que figura en el CdP
no ha realizado la operación,
habiéndose empleado su nombre

Para el que
Para el que
recibe el CdP
emite el CdP IMPLICANCIAS
TRIBUTARIAS No tendrá
Deberá pagar
derecho a
el impuesto
credito fiscal
Mensualmente se realiza la liquidación de éste impuesto, la
misma que ha de ser presentada ante la Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria – SUNAT mediante
Declaración Jurada, y el pago respectivo en una entidad
financiera.
Para la determinación de la obligación tributaria, es decir,
del impuesto a pagar al fisco, se obtiene del resultado
obtenido por la deducción del debito fiscal (impuesto
cobrado por las operaciones de venta) el crédito fiscal
(impuesto pagado por las adquisiciones efectuadas). Cabe
resaltar que las mencionadas operaciones de ventas y
adquisiciones deben encontrarse sustentadas por
comprobantes de pago, además de estar reconocidas
como costo o gasto por la Ley del Impuesto a la Renta y
demás formalidades contenidas en la Ley del IGV.
 Formulario Virtual No. 621 Simplificado IGV-Renta Mensual, que
sirve para efectuar la declaración y el pago mensual del
Impuesto General a las Ventas (IGV).
 Formulario Virtual No. 1611 para el pago de la cuota mensual
de los contribuyentes del Nuevo Régimen Único Simplificado
(RUS).
 Guía de pagos varios (las cuales sirven para pagar el IGV, con
el código 1011).
El 20.02.09, la empresa Hotelera “El Trineo S.A.C.” ha recibido en calidad de
adelanto la suma de S/ 12,000 por concepto de reservaciones de 40
habitaciones para el mes de julio del presente año del Colegio Feliz, cuyos
alumnos realizarán una excursión a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el
importe total del servicio es de S/. 100,000. Se consulta cuando se considera
que nace la obligación tributaria, señalando la base legal correspondiente.

*En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la

obligación tributaria nace con la percepción del ingreso, inclusive cuando tenga
calidad de depósito, garantía, arras o similares, siendo la base imponible los S/
12,000 entregados de adelanto.

Base legal: numeral 3 del artículo 3° del D.S. 029-94 EF.

El Sr. Pérez tiene una bodega donde vende productos de primera necesidad gravados y no gravados. Ha
iniciado sus actividades en el mes de enero del año 2009, y sus ventas gravadas del mes ascienden a S/
10,800 y las no gravadas a S/.6,000. Por la modalidad de ventas, el Sr. Pérez no ha discriminado las
compras que se emplean para sus operaciones gravadas y no gravadas. Asimismo, se sabe que las
compras gravadas del mes ascienden a S/ 18,000 + S/.3,420 de IGV y las compras no gravadas a S/.
4,000.

Se consulta cuál es el crédito fiscal del mes de enero.

Para determinar el porcentaje del crédito fiscal que corresponde utilizar contra el impuesto bruto
producto de sus operaciones gravadas con el IGV, el contribuyente deber proceder según lo dispuesto
en el numeral 6 del artículo 6° del Reglamento de la Ley del IGV e ISC :

Porcentaje= Ventas gravadas + exportaciones

Ventas gravadas + no gravadas (*)

Porcentaje= 10,800 x 100 = 64.29%

(10,800 + 6,000) (% a aplicar para el cálculo del Crédito Fiscal)

Total crédito fiscal S/.3, 420 x 64.29% : 2,199

Total Crédito fiscal a ser utilizado en el periodo = S/.2, 199.
(*) Del periodo pues se trata del primer mes.
La obligación tributaria nace con la entrega del
comprobante de pago o la entrega de la
mercadería, lo que ocurra primero.

Para hacer uso del crédito fiscal, los

comprobantes de pago (Facturas, ticket, etc.)
deberán tener la formalidad del caso.

El pago del IGV al estado, es totalmente

independiente a la factibilidad del cobro de la
factura emitida.

La utilización del crédito fiscal, es independiente

a la forma de financiación de la misma con el
proveedor, siempre y cuando sea fehaciente.