Estados Financieros

Mg. Jesús Castro Leiva

PARIONA RIOS, Darlyn Lucero

QUISPE VILCHEZ, Andrea Yanina
ROSALES CASTELLANOS, Jorge Fabriscio
SINCHE ANTONIO, Diego Fernando
TRINIDAD ZACARÍAS, Ivet Lucero
 Presentación de
Estados Financieros
FR

Establece criterios
generales respecto a:

Presentación
Razonable y Base del Devengado Importancia Relativa y
Cumplimiento de las Agrupación
NIIF’s

Consistencia o
Políticas Contables Compensación
uniformidad

Información
Empresa en Marcha
Comparativa

3
 FR

Establecer bases para la Estados financieros con propósitos

presentación de 1 de información general

Con los estados financieros de

períodos anteriores de la misma
entidad.
Asegurar que los estados
financieros sean comparables 2
Con los de otras entidades
diferentes.

Se aplica a:
Con propósitos de información
general.

Todo tipo de estado financiero 1

Elaborados y presentados conforme
a las NIIF’s
 FR
Activos

Suministrar información
Pasivos
sobre:
Patrimonio Neto

Situación Financiera Gastos, Incluye Pérdidas

Para cumplir con
los objetivos los
Ingresos, Incluye ganancias Estados
Desempeño Financiero Financieros deben
indicar los
Otros cambios en el patrimonio neto siguientes
elementos
Flujos de efectivo
Flujos de Efectivo
Agregue un pie de página 5
Notas revelatorias
 FR

Estado de Ganancias y Pérdidas O Estado de

Balance General Resultados Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

Notas sobre políticas contables y Otras

Agregue un pie de página Estados de Flujo de Efectivo Revelaciones 6
 Activos Corrientes
FR
Activo Activos No Corrientes
Es una imagen de la
empresa en un momento
determinado
Otros Activos

Pasivo Corrientes

Balance Está compuesto

por
Pasivo Pasivos No Corrientes
General

Otros Pasivos

Incluye los activos y pasivos Capital

proporcionando información
sobre patrimonio neto de la
empresa Patrimonio Utilidades Retenidas

Utilidades el periodo
Agregue un pie de página 7
anterior
 Impuestos Estado de FR
resultados

Gastos de Conocido como estado Ingresos

Personal
de ganancias y pérdidas Financieros

Gastos
Dividendos
Financieros

Compra de Ventas
Mercancía Beneficio
o pérdida

Seguros

Agregue un pie de página 8

 FR
Estado de Flujos de
efectivo

Es el vínculo de la
comunicación entre el Usos de la información
Estado de resultados y el del estado de flujos de
efectivo que se reporta efectivo
en el Balance General

Predecir los flujos de
efectivo futuros
Predecir la capacidad de
Evaluar las decisiones de
pagar las deudas y los
la gerencia
dividendos

9
 FR

01 02 03 04
Incluye Incluye, por ejemplo, Presenta los cambios Revela por separado los
información cada una de las clases en el patrimonio de cambios resultantes de:
sobre el de capitales aportados, una entidad, entre el resultados, otro
Resultado el saldo acumulado y comienzo y el final del resultado integral y
integral total las ganancias periodo sobre el que transacciones de los
del periodo acumuladas se informa. propietarios.
 Las principales características FR
de la situación financiera

El desempeño financiero

Informes
Adicionales
Las principales
incertidumbres que enfrenta
Medio ambiente
Análisis financiero
efectuado por la gerencia
que describa y explique:
Otros informes

Valor agregado
11
PRESENTACIÓN DE ESTADOS FR
FINANCIEROS
Incluye los siguientes componentes:

Balance

Estado de cuenta o resultados

Estado que muestre: todos los cambios en el patrimonio neto

Estado de flujo de efectivos

Políticas contables utilizadas y demás notas explicativas.

 FR
AMBITO APLICACIÓN DE LA NIC 1
De aplicación para todo:

Incluyendo

Los bancos
También

Las compañías de
seguros
 FR
¿POR QUE SON IMPORTANTES LOS
ESTADOS FINANCIEROS?

Para evaluar el Las condiciones financieras

de una empresa son de Los cambios en las
desempeño financiero
gran preocupación para condiciones financieras.
de una empresa
los inversionistas y
acreedores.

Realización y Evaluar la incertidumbre

funcionamiento de la de los flujos de efectivo
empresa futuros
16
 NIC 7 FR
OBJETIVO

EXIGIR
A LAS ENTIDADES QUE SUMINISTREN
INFORMACION

CAMBIOS HISTORICOS DEL

EFECTIVO

ESTADOS DE FLUJO DE
EFECTIVO

ACTIVIDADES

OPERACION INVERSION FINANCIACION

 FR
BENEFICIOS DE LA
INFORMACION
ALCANCE SOBRE FLUJOS DE
EFECTIVO

PREPARAR UN
EVALUAR LA CAPACIDAD DE POSIBILITA LA COMPARACION
LA EMPRESA DE LA INFORMACION
E.F.E.

PARTE INTEGRANTE

EE.FF.
 FR
PRESENTACION
DE UN E.F.E.

ACTIVIDADES

OPERACION INVERSION FINANCIACION

CAMBIOS EN EL TAMAÑO
FUENTE DE INGRESO DESEMBOLSOS QUE DEN Y COMPOSICION DEL
ACTIVIDADES UN ACTIVO DE LARGA PATRIMONIO Y DEL
ORDINARIAS DURACION ENDEUDAMIENTO DE LA
ENTIDIDAD
20
 APLICACIÓN DE LA NIC 7
FR
la la

Entidad Aplican
las
da el
Entidades
Estado de flujo de que que
efectivo
Financieras Necesiten Necesiten
de efectivo efectivo
Donde el
Acuerdo Por Para
Producto
muy llevar a
a la
Es el Diferentes cabo
Norma y/o Efectivo
parte de esta Que sean
sus Operaciones
Actividades
Pagar obligaciones

Suministrar rendimiento
 APLICACIÓN FR
la
Entidad

Debe de
Informar usando
dos

Directo Métodos Indirecto

se se
Presenta información Presenta
por
Separado/ categorías ganancia pérdida
de en
Cobros/pagos Términos
en netos

Términos brutos
 FR
en la Estimación de Flujos de efectivo futuros
UTIL

Registro
contables

la se obtiene las Ventas/costo

MÉTODO DIRECTO Información Ajustando
de de ventas
así
como

Datos
Cambios en inventarios/actividades de operación
por Estado de
Resultados integral del
Partidas no monetarias/inversión/financiación
 FR

se Determina
Flujo Neto
corrigiendo
el

Ganancias/perdidas

MÉTODO INDIRECTO
por efectos de

Muestra perdidas de Cambios en Partidas sin Operaciones de

ingresos de actividades inventarios/partidas reflejo en el inversión o
ordinarias y gastos del por cobrar o pagar efectivo financiación
estado de resultado de A.I.
 FR
1. La información de inversión y financiación debe darse
por categorías de cobros y pagos brutos, excepto los
descritos en el párrafo 22 y 24.

2. Los intereses recibidos o pagados como los dividendos

percibidos y satisfechos debe clasificarse de forma
coherente.

3. El impuesto a la ganancia debe revelarse por separado y

será considerad procedente de actividad operacional.

4. Las entidades deben revelar sus EE.FF acompañado en

un cometario con cualquier importe significativo de
efectivo

5. La que no invierte en capacidad operativa perjudica su

rendimiento futuro
26
 BALANCE DE COMPROBACION

FR
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017
CUENTAS SUM AS DEL M AYOR SALDOS AJUSTES ESTADO DE SITUAC. FINANC. ESTADO DE PERD. Y GANAN.
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDAS GANANCIAS

10 96,850.00 96,850.00 96,850.00

11 - -
12 34,600.00 34,600.00 34,600.00
16 14,600.00 14,600.00 14,600.00
18 87,000.00 87,000.00 27,900.00 59,100.00
19 - -
20 23,200.00 23,200.00 23,200.00
21 - -
31 - -
33 110,000.00 110,000.00 110,000.00
34 - -
38 - - -
39 11,900.00 - 11,900.00 11,900.00
40 8,850.00 8,850.00 8,850.00
41 8,760.00 - 8,760.00 8,760.00
42 18,400.00 18,400.00 18,400.00
45 209,000.00 - 209,000.00 209,000.00
47 - - -
49 - - -
50 48,000.00 - 48,000.00 48,000.00
56 - - -
57 10,950.00 - 10,950.00 10,950.00
58 6,700.00 - 6,700.00 6,700.00
59 12,740.00 - 12,740.00 12,740.00
60 - -
61 - - - -
62 16,240.00 16,240.00 16,240.00
63 12,010.00 12,010.00 22,500.00 34,510.00
64 - -
65 - 5,400.00 5,400.00
66 - -
67 4,050.00 4,050.00 4,050.00
68 - -
69 63,400.00 63,400.00 63,400.00
70 124,200.00 - 124,200.00 124,200.00
71 - - -
73 - - -
74 - -
75 - - -
76 - - -
77 2,450.00 - 2,450.00 2,450.00
79 28,250.00 - 28,250.00 27,900.00 56,150.00
92 - -
94 28,250.00 28,250.00 27,900.00 56,150.00
95 - -
96 - -
TOTAL 490,200.00 490,200.00 490,200.00 490,200.00 55,800.00 55,800.00 338,350.00 335,300.00 179,750.00 182,800.00
3,050.00 3,050.00
338,350.00 338,350.00 182,800.00 182,800.00
 FR
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31-12-2017
(En Nuevos Soles)

ACTIVOS LIBROS AL PASIVO LIBROS AL

HISTORICO HISTORICO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo e equivalentes de efectivo 60,445.00 Anticipos a Clientes
Cuentas por cobrar comerciales 34,600.00 Tributos por Pagar 9,570.00 0.00
Cuentas por Cobrar al Personal 14,600.00 Remun. Y Part. Por Pagar 8,760.00
S ervicios y otros contrados 87,000.00 Cuentas por pag. Comerciales 18,400.00
- Cuentas por Pagar Diversas
Cargas Diferidas - -
-----------------------------------------------------------------------
0.00 196,645.00 0.00 TOTAL PAS IVO CORRIENTE 0.00 36,730.00 0.00
--------------------------------------------------------------------- -----------------------------------------------------------------------
EXIS TENCIAS PAS IVO NO CORRIENTE
Mercaderias 13,720.00 Obligaciones Financieras 180,875.00
Existencias por Recibir -
Productos Terminados -
Materias Primas -
S uministros Diversos - 0.00
---------------------------------------------------------------------
0.00 13,720.00 0.00 TOTAL PAS IVO 0.00 180,875.00 0.00
PATRIMONIO NETO
TOTAL ACTIVO CTE. 0.00 210,365.00 0.00 Capital 48,000.00 0.00
Excedent de Revaluacion 10,950.00
ACTIVO NO CORRIENTE Reserva Legal 6,700.00 0.00
Intangles Resultados Acumulados 12,740.00 0.00
Inm. M aq. Y Equipo 110,000.00 0.00 Resultados del Ejercicio 3,720.00
Depreciación Acumulada (20,650.00) 0.00 REI del Balance General 0.00

TOTAL ACTIVO NO CTE. 0.00 89,350.00 0.00 TOTAL PATRIM . NETO 0.00 82,110.00 0.00

TOTAL ACTIVO NETO 0.00 299,715.00 0.00 TOTAL PAS. Y PATRIM . 0.00 299,715.00 0.00
 ESTADO DE RESULTADOS

FR
( AL 31 DE DICIEMBRE DE 2017)
(En Nuevos Soles)

VENTAS NETAS 124,200.00

COSTO DE OPERACIÓN 72,880.00
BONIFICACIONES OBTENIDAS
BONIFICACIONES Y DESCUENTOS CONCEDIDOS
___________
UTILIDAD BRUTA 51,320.00
GASTOS DE VENTAS -4,437.50
GASTOS ADMINISTRATIVOS -41,562.50
UTILIDAD DE OPERACIÓN 5,320.00
INGRESOS FINANCIEROS 2,450.00
INGRESOS DIVERSOS 0.00
INGRESOS EXCEPCIONALES 0.00
CARGAS FINANCIERAS -4,050.00
CARGAS EXCEPCIONALES 0.00
REI DEL EJERCICIO 0.00
___________
ILIDAD NETA AJUSTADA ANTES DE PART. E IMPUESTOS
4,836.00
PARTICIPACION UTILIDADES TRABAJADORES

___________
UTILIDAD NETA ANTES DE IMPUESTOS 4,836.00
IMPUESTO A LA RENTA -1,450.80
___________
UTILIDAD DEL EJERCICIO 3,720.00
 FR
Saldos
Cuenta
Inicial Final

CASOS PRACTICOS: Caja

Cuentas Corrientes
50,194
59,487
42,212
91,994
Cuentas por cobrar comerciales 86,594 36,560
Cuentas por cobrar personales 42.025 55,827
Otras cuentas por cobrar 44,124 31,741
La empresa comercial Perú Existencias 61,134 82,039
Contable con R.U.C. Cobranza a Clientes 1,802,124
Otras Cobranzas de terceros – Varios 185,922
20666555444, desea elaborar el Otros cobros de actividad 243,196
estado de flujo de efectivo del Pagos por remuneración al personal 123,194
periodo 2015, por tal motivo, al Pagos por CTS 47,798
31 de diciembre de 2015 nos Pagos por vacaciones truncas 40,734
Pagos a proveedores 1,297,133
proporciona la siguiente Pagos varios a terceros 267,125
información: Cuentas por pagar Comerciales 100,846 121,818
Otras cuentas por pagar 51,084 57,323
Por paga al personal 47,369 31,827
Impuesto a la Renta e IGV 69,998
Otras cargas tributarias 50,791
Ventas de activo fijo- Inmueble 138,018
Intereses por colocación de capital 102,124
Compra de activos en el periodo 261,322
Depreciación del periodo 57,311
Amortización del periodo 42,125
Pagos por devolución de prestamos 312,340
Pago de interés por préstamos 38,124
Utilidad neta del ejercicio 305,372
 FR
La empresa MARES S.A.C. elabora el Estado de flujos de efectivo,
de acuerdo a la información proporcionada relacionadas al ejercicio
2015, en la forma siguiente

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Ejercicio : 2015
RUC : 20666552334
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social : MARES S.A.C.
Actividades Ejercicio o periodo
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al final del ejercicio
FR
109,526
ACTIVIDADES DE OPERACIÓN
Cobranza de Venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 1,789,784
Cobranza de regalías, honorarios, comisiones y otros 173,582
CONCILIACIÓN DEL RESULTADO NETO CON EL EFECTIVO Y
Cobranzas de Intereses y dividendos recibidos EQUIVALENTE DE EFECTIVO PROVENIENTES DE LAS
Otros Cobros de efectivo relativos a la actividad 230,856 ACTIVIDADES DE OPERACIÓN:
Menos:
Pago a proveedores de bienes y servicios -1,284,793
Utilidad(pérdida)neta del ejercicio 293,032
Pago de remuneraciones y beneficios sociales -174,706 Mas:
Pago de Tributos -96,109 Ajustes a la utilidad(pérdida) del ejercicio
Pago de intereses y rendimientos Depreciación y amortización del periodo 74,756
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad -254,785
Aumento (disminución) de efectivo y equivalente de efectivo
Otros
proveniente de actividades de operación: 383,829 Menos:
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Ajustes a la utilidad (pérdida) del ejercicio
Cobranza de ventas de valores e inversiones permanentes
Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo 125,678 (Aumento) disminución de cuentas por cobrar comerciales 50,034
Intereses por colocación de capital 89,784
Otras cobros de efectivo relativos a la actividad (Aumento) disminución de cuentas por cobrar vinculadas -13,802
Menos:
Pagos por compra de valores e inversiones permanentes (Aumento) disminución de otras cuentas por cobrar 12,383
Pago por compra de inmueble, maquinaria y equipo -248,982 (Aumento) disminución en existencias -20,905
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad
Aumento(disminución) efectivo y equivalente de efectivo (Aumento) disminución en gastos pagados por anticipado
provenientes de actividades de Inversión -33,520
ACTIVIDADES DE INVERSIÓN Aumento( disminución) de cuentas por pagar comerciales -20,972
Cobranza de emisión de acciones o nuevos aportes
Menos:
Aumento( disminución) de cuentas por pagar comerciales 15,542
Pagos de amortización o cancelación de valores u otros obligaciones de lago plazo -300,000
Pago de dividendos y otras distribuciones Aumento( disminución) de otras cuentas por pagar -6,239
Otros pagos de efectivo relativos a la actividad -25,784
Aumento(disminución) de efectivo y equivalente de efectivo
Aumento(disminución) de efectivo y equivalente de 383829
efectivo proveniente de actividades de Financiamiento -325,784 proveniente de actividades de Operación:
Aumento(disminución) neto de efectivo al inicio de ejercicio 24,525
Saldo efectivo y equivalente de efectivo al inicio del ejercicio 85,001
 FR

CONCLUSIONES:

• Los estados financieros se aplican a todo tipo

de empresas, bancos y compañías de seguros,
pero existe un régimen adecuado para cada
uno de ellas
• Los estados financieros resultan muy
importantes para la empresa porque señalan:
-La descripción de su desempeño actual.
-Su postura en el mercado y frente a la
competencia.
-La subsistencia de la misma en el futuro.