Régimen:

14 Ter para Micro,

Pequeña y Mediana
Empresa
 I. Aspectos Generales
¿Quiénes pueden acogerse?
 Contribuyentes que inicien actividades, con un capital efectivo menor a 60.000 UF al primer día del
mes de inicio.
 Todos los contribuyentes de Primera Categoría que tributen según contabilidad completa,
simplificada o renta presunta y que:

 Tengan un promedio anual de ingresos durante los últimos 3 años comerciales, no superior a 50.000
UF y que en ninguno de dichos años, los ingresos superen las 60.000 UF (Para el cálculo de este límite
de ingresos, se debe sumar los ingresos de sus entidades relacionadas).

 Los contribuyentes que tengan sólo rentas de Segunda Categoría que realicen una ampliación,
cambio de giro a una actividad clasificada en Primera Categoría, o las sociedades de profesionales
que opten por tributar en Primera Categoría y que deseen inscribirse en el Régimen de Tributación
Simplificada del artículo 14 ter letra A), podrán dar el aviso correspondiente al SII en el Formulario N°
3239 de Modificación y Actualización de Información.

¿Quiénes no pueden acogerse?

 Los contribuyentes que obtengan ingresos de bienes raíces, rentas de capitales mobiliarios, por
contratos de asociación o cuenta en participación, o por acciones, derechos sociales y fondos de
inversión, que en conjunto superen el 35% de sus ingresos brutos totales.

 Los contribuyentes que obtengan ingresos por acciones, derechos sociales y fondos de inversión, que
en conjunto superen el 20% de sus ingresos brutos totales.

 Las contribuyentes cuyo capital pagado pertenezca en más de un 30% a socios o accionistas que sean
sociedades con cotización bursátil o a empresas que sean filiales de éstas últimas sociedades.

¿Cuándo y dónde inscribirse?

 Cuando inicia actividades, dentro de los 2 meses siguientes (Art. 68 CT.), debe informarlo en el
Formulario 4415 que se presenta en la Unidad respectiva o bien por Internet.
 Desde el 1° de enero al 30 de abril, ingrese en sii.cl, menú Registro de Contribuyentes o en el menú
de Renta, opción Inscripción artículo 14Ter o presente el Formulario 3264 en la Oficina del SII
correspondiente a su domicilio.
 II. Características
1. Tributación Simplificada
La empresa tributa con el Impuesto de Primera Categoría y en el mismo ejercicio los dueños tributan con el
impuesto Global Complementario (IGC) o Adicional según corresponda. La base imponible se determina
considerando como regla general, sólo los ingresos percibidos y los egresos pagados. Si la diferencia entre estos
ingresos y egresos es positiva, es decir, el contribuyente tuvo utilidades tributarias, la empresa pagará el Impuesto
de Primera Categoría sobre dicha diferencia, y los dueños el Impuesto Global Complementario o Adicional, según
corresponda.
Si tuvo pérdida tributaria, la empresa ni los dueños de la empresa pagarán Impuesto y podrán deducir la pérdida
como un egreso al año siguiente.

2. Exención del Impuesto de Primera Categoría a partir del

2017
A partir del 1° de enero de 2017, las empresas acogidas al régimen del 14 ter cuyos propietarios sean
exclusivamente contribuyentes afectos al Global Complementario podrán optar anualmente por eximirse del
Impuesto de Primera Categoría.
Los dueños sólo pagarán el Impuesto Global Complementario - por la proporción de la renta que les corresponde
de la diferencia positiva entre los ingresos percibidos y egresos - pagados durante el año. En contra del referido
impuesto, imputarán en la misma proporción, los Pagos Provisionales Mensuales que hubiere efectuado la
empresa respectiva.

3. Liberación de obligaciones contables y tributarias

 No están obligados a llevar contabilidad completa.
 No están obligados a confeccionar balances ni efectuar inventarios.
 No deben efectuar corrección monetaria ni depreciaciones del activo.
 Deben llevar un libro de caja que refleje de manera cronológica los flujos de ingresos y egresos.
 Contribuyentes afectos a IVA deben llevar el libro de compra y ventas.
 Contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un libro de ingresos y egresos.
4. Contribuyentes que se acogen al régimen del artículo 14 ter de la LIR
a contar del 1° de enero de 2017.

Los contribuyentes acogidos a las disposiciones de las letras A) o B) del artículo 14 de la LIR, no
es necesario que permanezcan durante el plazo de 5 años comerciales en dichos regímenes, solo
basta con cumplir los requisitos del artículo 14 Ter letra A de la LIR, tanto en su ingreso como en
su permanencia.

En este caso para ingresar deben dar aviso al SII desde el 1° de enero al 30 de abril del año
calendario en que se incorporan, mediante presentación del Formulario N° 3264.
III. Régimen de la letra A) del
artículo 14 Ter a contar del
01.01.2017
BASE IMPONIBLE AFECTA AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

Determinación del resultado tributario anual o base imponible afecta al

Impuesto de Primera Categoría (IDPC)

 La base imponible afecta al IDPC que deben determinar estos

contribuyentes, corresponde a la diferencia positiva entre la suma de los
ingresos percibidos (y devengados en los casos que la ley señala) menos la
suma de los egresos efectivamente pagados.

En caso que el resultado anual determinado corresponda a una pérdida

tributaria, ésta podrá ser deducida como un egreso del ejercicio siguiente, a
su valor nominal, es decir, sin aplicar reajuste o actualización alguna.

6
BASE IMPONIBLE AFECTA A IGC O ADICIONAL

Determinación del resultado tributario anual o base imponible afecta a

IGC o IA.

Los propietarios, comuneros, socios o accionistas de una empresa, comunidad o

sociedad acogida al régimen simplificado, se afectarán con el IGC o IA, según
corresponda, sobre las siguientes cantidades:

 Rentas determinadas por la empresa, comunidad o sociedad (RLI).

 Rentas que hayan sido atribuidas a la empresa, comunidad o sociedad atendida su

calidad de propietaria, socia, comunera o accionista de otras empresas sujetas a
las reglas de atribución (se atribuyen a todo evento, aún en caso de pérdida
tributaria).

7
BASE IMPONIBLE AFECTA AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

Ingresos a considerar en la determinación de la base imponible del IDPC

 Ingresos percibidos durante el ejercicio, que provengan de las ventas,

exportaciones y prestaciones de servicios, afectas, exentas o no gravadas con IVA.

 Todo otro ingreso percibido durante el ejercicio, relacionado con el giro o actividad
(*).

 Ingresos devengados cuando:

 Provengan de operaciones con entidades relacionadas

 Al término del año comercial haya transcurrido un plazo superior a 12 meses
contados desde la fecha de emisión del documento que corresponda.
 En operaciones a plazo o en cuotas, al término del año comercial haya
transcurrido un plazo superior a 12 meses desde la fecha en que el pago sea
exigible.
 Ingreso diferido (N°2, de la letra A), del artículo 14 ter).

8
 BASE IMPONIBLE AFECTA AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

• Cabe señalar que los ingresos que provengan de la enajenación de activos fijos físicos que no
puedan depreciarse de acuerdo con esta ley, no se considerará, dentro de los ingresos
mencionados anteriormente, sin perjuicio de aplicarse en su enajenación separadamente de
este régimen lo dispuesto en los artículos 17 y 18. Para todos los efectos de este artículo, y de
lo dispuesto en la letra i) del artículo 84.

9
BASE IMPONIBLE AFECTA AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

Egresos a considerar en la determinación de la base imponible del

IDPC

 Monto efectivamente pagado por la empresa para cubrir gastos y costos de su giro
o actividad y para la obtención de otras rentas, así como también los desembolsos
por pagos de servicios y compras de bienes del activo realizable y activo fijo físico
depreciable.

 Pérdidas de ejercicios anteriores y los créditos que resulten incobrables.

 En el caso de préstamos u otros títulos de crédito o de deuda, sólo se considera

egreso, la parte correspondiente a los intereses efectivamente pagados y no la
parte correspondiente al capital que se amortiza mediante su pago.

 0,5% de los ingresos percibidos, con máximo de 15 UTM y mínimo de 1 UTM, todo
ello por concepto de gastos menores no documentados.

Los egresos, salvo el indicado en el punto anterior, deben cumplir con los requisitos
generales establecidos para los gastos a que se refiere el artículo 31 de la LIR.

10
BASE IMPONIBLE AFECTA AL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA

Otras partidas que deben considerarse como un egreso:

 Las pérdidas tributarias acumuladas y determinadas al 31 de diciembre del año

anterior a aquel en que se ingrese al régimen se considerarán a su valor nominal.

 Los bienes físicos que conforman el activo fijo de la empresa, a su valor neto
tributario (descontadas las depreciaciones correspondientes) determinado al 31
de diciembre del año anterior al año de ingreso al régimen.

 Las existencias de bienes del activo realizable, a su valor tributario (costo de

reposición) determinado al 31 de diciembre del año anterior al año de ingreso al
régimen.

Las cantidades determinadas por estos conceptos se considerarán como un egreso del
día 1° de enero del ejercicio en que se acogen al régimen.

11
CRÉDITOS CONTRA EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA
IGC o IA.

• Crédito 33 Bis de la Ley Sobre Impuesto a la Renta.

• Crédito por concepto de IDPC correspondiente a los contribuyentes que se
incorporan al régimen simplificado que antes de su incorporación se encontraban
sujetos a las disposiciones de las letras A) o B) del artículo 14 de la LIR.
• Crédito por concepto de Impuesto de Primera Categoría correspondiente a los
retiros, dividendos o participaciones percibidas de empresas en las cuales
participe.
• Cuando estos provengan de un contribuyente acogido al artículo 14 B de la
LIR y hayan sido imputados a utilidades que tienen la obligación de
restitución, estas deben incrementarse la cantidad distribuida por el 100%
del crédito, pero el contribuyente acogido al artículo 14 ter de la LIR, sólo
tendrá derecho a imputar en contra del IDPC que determine, el 65% del
crédito por IDPC que corresponda sobre el retiro, dividendo o distribución.
• Si en el ejercicio respectivo se determinare un excedente de este crédito,
éste no dará derecho a devolución o a imputación a otros impuestos, pero
podrá imputarse en el ejercicio siguiente, y subsiguientes, hasta su total
extinción.

12
REGISTROS Y CONTROLES

Estos contribuyentes se encuentran obligados a llevar los siguientes

libros:

 Libro de compras y ventas (actual Registro de Compras y Ventas según

Resolución Exenta SII N° 61 de 2017)

 Libro de ingresos y egresos (contribuyentes que no se encuentren

obligados a llevar el libro de compras y ventas).

 Libro de caja.

Los contribuyentes acogidos a este régimen simplificado, podrán decidir llevar

contabilidad completa, sin perjuicio de que el resultado tributario del ejercicio
se determinará en la forma señalada.

Requisitos: Resolución N°129 de 31.12.2014.

13
 DECLARACIÓN JURADA N° 1924 (RES. EXENTA SII N°100/2017)

CONTRIBUYENTES OBLIGADOS

Todos los contribuyentes acogidos al régimen de tributación simplificada de la letra

A.- del Artículo 14 ter de la Ley sobre Impuesto a la Renta.

PLAZO DE PRESENTACIÓN

 General: 29 de marzo de cada año o día hábil siguiente.

 Empresario Individual: antes de presentar su F22.
 Término de Giro: dentro de los dos meses siguientes al término de giro.
SANCIONES

15
 DECLARACIÓN
DECLARACIÓN JURADA
JURADA N° 1924 (RES. 1924
EXENTA SII N°100/2017)

SECCIÓN B
Sección B: CONFORMACION DE LA BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA
TOTAL DE INGRESOS ANUALES PERCIBIDOS EN EL EJERCICIO (Y DEVENGADOS EN LOS CASOS QUE CORRESPONDA), A VALOR
C2
NOMINAL

INGRESOS PERCIBIDOS C20

INGRESO DIFERIDO IMPUTADO EN EL EJERCICIO C21

INGRESOS DEVENGADOS C22

PARTICIPACIONES E INTERESES PERCIBIDOS C23

OTROS INGRESOS PERCIBIDOS O DEVENGADOS C24

CRÉDITO SOBRE ACTIVOS FIJOS ADQUIRIDOS Y PAGADOS EN EL EJERCICIO C25

TOTAL DE EGRESOS ANUALES EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL EJERCICIO, A VALOR NOMINAL C3

COSTO DIRECTO DE LOS BIENES O SERVICIOS C26

REMUNERACIONES C27

ADQUISICIÓN DE BIENES DEL ACTIVO REALIZABLE Y FIJO C28

INTERESES PAGADOS C29

PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES C30

OTROS GASTOS DEDUCIDOS DE LOS INGRESOS C31

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA C4

MAYOR VALOR ENAJENACIÓN BIENES DEL ACTIVO FISICO NO DEPRECIABLES, DE ACUERDO A LA LIR C37

16
 DECLARACIÓN
DECLARACIÓN JURADA
JURADA N° 1924 (RES. 1924
EXENTA SII N°100/2017)

SECCIÓN B
Sección B: CONFORMACION DE LA BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA
TOTAL DE INGRESOS ANUALES PERCIBIDOS EN EL EJERCICIO (Y DEVENGADOS EN LOS CASOS QUE CORRESPONDA), A VALOR
C2
NOMINAL

INGRESOS PERCIBIDOS C20

INGRESO DIFERIDO IMPUTADO EN EL EJERCICIO C21

INGRESOS DEVENGADOS C22

PARTICIPACIONES E INTERESES PERCIBIDOS C23

OTROS INGRESOS PERCIBIDOS O DEVENGADOS C24

CRÉDITO SOBRE ACTIVOS FIJOS ADQUIRIDOS Y PAGADOS EN EL EJERCICIO C25

TOTAL DE EGRESOS ANUALES EFECTIVAMENTE PAGADOS EN EL EJERCICIO, A VALOR NOMINAL C3

COSTO DIRECTO DE LOS BIENES O SERVICIOS C26

REMUNERACIONES C27

ADQUISICIÓN DE BIENES DEL ACTIVO REALIZABLE Y FIJO C28

INTERESES PAGADOS C29

PÉRDIDAS DE EJERCICIOS ANTERIORES C30

OTROS GASTOS DEDUCIDOS DE LOS INGRESOS C31

BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA C4

MAYOR VALOR ENAJENACIÓN BIENES DEL ACTIVO FISICO NO DEPRECIABLES, DE ACUERDO A LA LIR C37

17
 DECLARACIÓN
DECLARACIÓN JURADA
JURADA N° 1924 (RES. 1924
EXENTA SII N°100/2017)

SECCIÓN C

Sección C: DATOS DE LOS INFORMADOS (propietarios, titulares, socios, comuneros o accionistas)

Renta Afecta a IGC o IA Crédito Impuesto Primera categoría

PPM puesto a
Crédito IPE disposición de los
N° RUT del titular de la renta Renta efectivamente Sin derecho (Impuesto pagado propietarios, socios, N° Certif icado
Renta atribuida Con derecho devolución
percibida devolución en el Exterior) accionistas o
comuneros

C5 C6 C8 C9 C10 C18 C17 C32 C11

18
 DECLARACIÓN
DECLARACIÓN JURADA
JURADA N° 1924 (RES. 1924
EXENTA SII N°100/2017)

SECCIÓN D

Sección D: DATOS CAMBIO DE RÉGIMEN DE TRIBUTACIÓN ARTÍCULO 14 LETRA A O LETRA B

Capital
Capital Propio efectivamente
Tributario Positivo Ingreso Diferido aportado más
al 31 de diciembre Aumentos y
Dsiminuciones
C33 C34 C35

19
 FORMULARIO N° 22 EMPRESA
F22 A.T. 2018

Códigos del F22 relacionados con el art. 14ter letra A)

20
 FORMULARIO N° 22 CONTRIBUYENTES FINALES

Códigos del F22 relacionados con el art. 14ter letra A)

Línea 7 Formulario N° 22 de Impuestos Anuales a la Renta

21
IV. Permanencia y salida del régimen
de la letra A del artículo 14 Ter de
la LIR.
PERMANENCIA Y SALIDA DEL RÉGIMEN
Crédito por IDPC en contra del IGC o IA

Permanencia:

 3 años excepto los que inician actividades, que podrán abandonarlo al año siguiente.
Salida del régimen:
 Cuando sus ingresos percibidos y devengados en los 3 últimos ejercicios
comerciales móviles, por ventas y servicios del giro o actividad, superen las 50.000
UF. (La LIR permite que el contribuyente se exceda por una sola vez)

 Cuando los ingresos en un año comercial supere las 60.000 UF.

 Cuando no cumplen los requisitos de forma jurídica.

i. Empresarios individuales;
ii. Empresarios Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL);
iii. Las comunidades, que estén conformadas exclusivamente por personas
naturales con domicilio o residencia en Chile, por contribuyentes sin
domicilio ni residencia en Chile y/o por otras empresas sujetas al régimen
de la letra A) del artículo 14 de la LIR.

23
PERMANENCIA Y SALIDA DEL RÉGIMEN
Crédito por IDPC en contra del IGC o IA

iv. Las sociedades de personas (excluidas las sociedades en comandita por

acciones) que estén conformadas exclusivamente por personas naturales con
domicilio o residencia en Chile, por contribuyentes sin domicilio ni residencia
en Chile y/o por otras empresas sujetas al régimen de la letra A) del artículo 14
de la LIR.
v. Las sociedades por acciones que cumplan con los requisitos del inciso sexto
del artículo 14 de la LIR, que estén conformadas exclusivamente por personas
naturales con domicilio o residencia en Chile, por contribuyentes sin domicilio
ni residencia.

 En caso de incumplimiento de estas formas jurídicas, se considerará que han

abandonado el régimen desde el 1° de enero del año comercial en que se produce el
incumplimiento y que se han incorporado a partir de esa fecha al régimen de la B)
del artículo 14 de la LIR.
 Se debe dar aviso al SII entre el 1° de enero y el 30 de abril del año comercial
siguiente.

24
CASOS SALIDA DEL RÉGIMEN

25
 DONDE SE INFORMA

Formulario N° 3264

Página del SII:

• Servicios online
• Peticiones Administrativas y otras solicitudes.
• Régimenes Tributarios

26
V. Cambio de contabilidad completa
al Régimen de la letra A del artículo
14 ter de la LIR.
 AL INGRESAR AL 1° DE ENERO DE 2017
Contribuyentes obligados a declarar sus rentas efectivas según contabilidad completa y
mantengan un saldo de utilidades no retiradas.

28
AL Crédito
INGRESAR ALen
por IDPC 1°contra
DE ENERO DE
del IGC o IA 2018 14 A

29
AL INGRESAR AL 1° DE ENERO DE 2018 14 B

30
El ingreso se debe declarar en el recuadro N° 12 del F 22 de INGRESO DIFERIDO
CONTRIBUYENTES ACOGIDOS AL ART. 14 TER DE LA LIR, SEGÚN LO DISPUESTO POR EL N° 2
LETRA A) DE DICHO ARTÍCULO Y NUMERAL III) DEL ARTÍCULO 3° TRANSITORIO DE LA LEY N°
20.780

31
VI. Obligación de practicar un
inventario inicial al salir del
régimen de la letra A del artículo
14 ter y Capital Propio Tributario
 SALIDA DEL RÉGIMEN

Deben considerarse solo las partidas que se encuentren efectivamente pagadas.

33
 SALIDA DEL RÉGIMEN

Determinación de las rentas acumuladas en el CPT.

SE CONSIDERAN EN EL REGISTRO REX

34
 TÉRMINO DE GIRO

PRIMERA CATEGORIA:
• Renta Líquida Imponible determinada.

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O IMPUESTO ADICIONAL.

• Se atribuyen la Renta Líquida Imponible determinada.

• Determinación de utilidades que no han tributado: Activo realizable + AF – Pérdidas
determinadas.

OPCIÓN DE DECLARAR LAS UTILIDADES ACUMULADAS CON TASA PROMEDIO

35
 Bibliografía

• Circular N° 43 del 11 de Julio del 2016

• Decreto Ley 824, Ley sobre Impuesto a la Renta, artículo 14 ter letra A.
• Resolución exenta N° 107 del 24.12.2015.
• Resolución exenta N° 100 13/10/2017.
• Resolución exenta N° 70 del 30/08/2018.
• Suplemento Declaraciones Juradas 2019.

36
¡Muchas Gracias!
 Guía Práctica Resuelta
• 1. Una sociedad por acciones conformada exclusivamente por personas naturales, acogida al art. 14 letra A de la LIR (régimen de renta
atribuida), desea incorporarse en el año 2018 al régimen simplificado del art. 14 ter letra A. La sociedad tiene un año de operación (2017) y tuvo
ingresos por actividades del art. 20 Nº 3 de la LIR por UF 85.000. ¿El contribuyente puede acogerse al régimen simplificado?
• a) Sí puede acogerse, ya que cumple la totalidad de los requisitos
• b) Sí puede acogerse, siempre y cuando se transforme a una sociedad de personas
• c) No puede acogerse, ya que se desconoce si las personas naturales tienen o no residencia en Chile
• d) No puede acogerse, debido a que supera el límite de ingresos de UF 60.000 en un año

• 2. Un empresario individual, acogido al art. 14 letra B de la LIR (régimen parcialmente integrado), que inició actividades en el año 2017, desea
incorporarse al art. 14 ter letra A en el año 2020. Los ingresos generados por este contribuyente corresponden a rentas del art. 20 Nº 4 de la LIR,
que en los años 2017 y 2018 ascendieron a UF 55.000 en cada periodo, mientras que en el año 2019 no generó ingresos. A partir del año 2019,
el empresario tiene una participación de un 20% en una sociedad acogida al art. 14 letra B de la LIR, cuyo ingreso total en ese año fue de UF
200.000. ¿El contribuyente puede acogerse al régimen simplificado?
• a) No puede acogerse, ya que el promedio de ingresos de los últimos tres años, incluyendo los de relacionados, es de UF 75.000.-
• b) No puede acogerse, debido a que el promedio de ingresos de los últimos tres años, incluyendo los de relacionados, es de UF 103.333.-
• c) Sí puede acogerse, considerando que el promedio de ingresos de los últimos tres años, incluyendo los de relacionados, es de UF
50.000; y no ha superado en un año las UF 60.000.-
• d) Sí puede acogerse, puesto que en ninguno de los tres años se consideran los ingresos de los relacionados.

• 3. Un contribuyente acogido al art. 14 ter letra A, durante el año 2017 efectuó las siguientes operaciones: a) Ventas del giro, ascendentes a UF
50.000, que fueron pagadas íntegramente durante el año 2018; b) enajenación de acciones del art. 107 por UF 6.000, cuyo costo a la fecha de
enajenación ascendió a UF 1.000; y, c) compra de un activo fijo depreciable en UF 3.000, pagadas al contado. ¿Cuál es la base imponible?
• a) La base imponible es de UF 50.000.-
• b) La base imponible es de UF 47.000, y las UF 5.000 por venta de acciones son ingreso no renta.
• c) La base imponible es de UF 3.000.-
• d) La base imponible es de UF 2.000.-

38
 Guía Práctica Resuelta.
• 4. Una sociedad por acciones constituida en el año 2015, que a partir del año 2017 se encuentra acogida al régimen simplificado de
tributación del art. 14 ter letra A, tiene ingresos anuales por UF 95.000, de los cuales UF 40.000 corresponden a la venta de un activo
inmovilizado depreciable. ¿Puede mantenerse acogido al régimen simplificado en el año 2018?
• a) Sí puede mantenerse, ya que debe permanecer obligatoriamente en él por tres años, independiente de que haya superado
el límite de ingresos.
• b) Sí puede mantenerse, debido a que sus ingresos propios del giro no han superado las UF 60.000 en un año.
• c) No puede mantenerse, debido a que ha superado el límite de ingresos de UF 60.000 en un año.
• d) Es opcional, pudiendo continuar en el régimen o abandonarlo en el año 2018.

• 5. Una sociedad de personas acogida al régimen simplificado de tributación del art. 14 ter letra A, que no ha superado el límite de
ingresos promedio en los últimos tres periodos, incorpora en el año 2019 un socio persona jurídica acogido al art. 14 letra B de la LIR
(régimen parcialmente integrado), con un 5% de participación en el capital y las utilidades. ¿Puede permanecer en el régimen
simplificado?
• a) No puede permanecer, y debe abandonar el sistema simplificado en el año 2019.
• b) No puede permanecer, y debe abandonar el sistema simplificado en el año 2020.
• c) Sí puede permanecer, ya que el nuevo socio tiene menos de un 10% de participación en la sociedad.
• d) Es opcional, pudiendo continuar en el régimen o abandonarlo en el año 2019.

• 6. Un contribuyente acogido al art. 14 ter letra A, que inició actividades en el año 2018, obtuvo ingresos totales durante ese periodo
por UF 50.000, conformados por: a) UF 25.000 por ventas propias del giro; y, b) UF 25.000 por dividendos percibidos. ¿Puede
permanecer en el régimen simplificado?
• a) Sí puede permanecer, ya que la sociedad no ha superado el límite de ingresos promedio en los últimos tres periodos (UF
50.000).
• b) Sí puede permanecer, siempre y cuando el giro de la sociedad sea invertir en capitales mobiliarios.
• c) No puede permanecer, y debe abandonar el sistema simplificado ya que los dividendos recibidos superaron el límite
particular de ingresos establecido para los mismos (20% de los ingresos totales del periodo).
• d) Es opcional, ya que la sociedad inició actividades acogida al régimen simplificado de tributación.

39
 Guía Práctica Resuelta.

• 7. Una sociedad de personas acogida al art. 14 letra B de la LIR (régimen parcialmente integrado), desea incorporarse al régimen
simplificado del art. 14 ter letra A, ya que cumple todos los requisitos. Al 31/12 del año anterior al cambio de régimen, presenta una
pérdida tributaria acumulada de $1.200.000.000. ¿Es posible utilizar la pérdida tributaria proveniente del régimen anterior en el
nuevo régimen?
• a) Sí es posible, y constituye un egreso del primer ejercicio en el régimen simplificado.
• b) Sí es posible, siempre y cuando la pérdida no supere el 35% de los ingresos del primer ejercicio en el régimen simplificado.
• c) No es posible, puesto que son pérdidas de un régimen tributario distinto.
• d) No es posible, debido a que la ley explícitamente no permite su utilización.

• 8. Una sociedad de personas acogida al art. 14 ter letra A de la LIR, recibe en el año 2020 un dividendo por UF 10.000 con crédito por
IDPC, desde una sociedad acogida al art. 14 letra B de la LIR (régimen parcialmente integrado). ¿Es posible imputar el crédito por
IDPC asociado al dividendo en contra del IDPC del régimen simplificado?
• a) No es posible, ya que el único crédito utilizable en este régimen es el crédito del art. 33 bis de la LIR (adquisición de activo
fijo).
• b) No es posible, puesto que el crédito por IDPC asociado a un dividendo se pierde en el régimen simplificado de tributación.
• c) Es posible, siempre y cuando el dividendo provenga de una sociedad acogida al art. 14 letra A de la LIR (régimen de renta
atribuida).
• d) Es posible, pero sólo el 65% del crédito, debido a que la ley así lo señala expresamente.

40