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C.P.C.

Carlos Eduardo Nuñez Torres


INTRODUCCIÓN
OBJETIVO
Las instituciones, organismos del
Que las entidades del Sector
sector público se tiene que
Público, cuenten con los
manejar las documentaciones
procedimientos para la
adecuadas para todas las
contabilización adecuada de los
operaciones y transacciones
"Documentos Cancelatorios - Tesoro
que realicen a nivel
Público".
centralizado y descentralizado

FINALIDAD

ESTABLECER EL PROCEDIMIENTO CONTABLE DE LOS DOCUMENTOS Y


VALORES DENOMINADOS "DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO
PÚBLICO".
• Ley Nº 24680 Sistema Nacional de
Contabilidad.
• Resolución CNC. Nº 010-97-EF/93.01 que
aprueba el Nuevo Plan Contable
Comprende a las entidades del
Gubernamental. Gobierno Central e Instancias
• D.S. Nº 230-90-EF se autoriza a la Dirección Descentralizadas del Sector
General del Tesoro Público emitir Público.
documentos valorados.

La citada Ley Nº 29266 es aquella que autoriza la emisión de


documentos cancelatorios - tesoro público para el pago del IGV y
del impuesto a la renta generado por contrataciones del Pliego
Ministerio de Defensa (ejército peruano, marina de guerra y fuerza
aérea).
El artículo 5 de la referida norma a) Utilizar éstos en el pago de la deuda
establece que los tributaria proveniente de impuestos
recaudados por la Superintendencia
contribuyentes que en su Nacional de Administración Tributaria
calidad de proveedores del (Sunat).

Pliego Ministerio de Defensa Si el importe del Documento Cancelatorio -


Tesoro Público fuera mayor que la deuda
reciban de esta entidad los tributaria que se pague, el contribuyente
deberá solicitar a la Sunat la emisión de una
Documentos Cancelatorios - Nota de Crédito Negociables por la
Tesoro Público a que se refiere diferencia, sin que ello implique devolución
de pago indebido o en exceso.
la presente Ley, podrán:

B) solicitar a la SUNAT el canje de los documentos cancelatorios - tesoro


público por notas de crédito negociables siempre que no tengan deuda
tributaria susceptible de ser pagada con el documento cancelatorio - tesoro
público a la fecha de la solicitud.
En caso contrario, deberá aplicar lo
En lo no previsto por la Ley Nº 29266, la
dispuesto en el literal anterior.
emisión de las Notas de Crédito
Negociables se sujetará a la normatividad
correspondiente.
En los supuestos señalados en los
En ningún caso procederá la redención de
literales anteriores, la SUNAT podrá dichas Notas de Crédito. Como verás la
retener la totalidad o parte de las propia norma delimita su aplicación, y
Notas de Crédito Negociables a conforme a lo cual con estos documentos
efectos de cancelar las deudas la entidad puede pagar las deudas
tributarias exigibles, de ser el caso. tributarias con SUNAT o canjearlas por
Notas de Crédito Negociables.

CONTENIDO
El registro contable por la emisión y entrega de los
documentos cancelatorios - tesoro público, se elabora
de la siguiente manera:
La Dirección General de Tesoro Público los siguientes asientos:

5.1.1. Por la emisión y entrega de los documentos cancelatorios debe efectuarse el registro
contable en cuentas de orden.
05 Valores y Documentos XX
05.02 Especies y Documentos Valorados Emitidos
06 Valores y Documentos en Circulación y Custodia XX
06.02 Especies y Documentos Valorados en Circulación

5.1.2. Por la entrega de los documentos cancelatorios a las entidades beneficiarias.


30 Transferencias y Remesas de Capital XX
302 Transferencias Entregadas
302.01 Tesoro Público
42 Cuentas por Pagar XX
429 Cuentas por Pagar Diversas

5.1.3 Por el importe de los documentos cancelatorios recibidos del Banco de la Nación en pago de
tributos según Nota de Cargo respectiva.
42 Cuentas por Pagar XX
429 Cuentas por Pagar Diversas
30 Transferencias y Remesas de Capital XX
301 Transferencias Recibidas
301.01 Tesoro Público
5.2 En las entidades del Sector Público excepto Empresas.

5.2.1 Por la recepción de los documentos cancelatorios


11 Valores Negociables XX
115 Otros Valores Negociables
75 Transferencias Corrientes Recibidas XX
753 En Documentos Valorados
753.01 Tesoro Público Los que deberán ser conciliados en forma permanente.

5.2.2.El pago del adeudo, mediante la entrega del documento cancelatorio

42 Cuentas por Pagar XX


429 Cuentas por Pagar Diversas
11 Valores Negociables XX
115 Otros Valores Negociables

Paralelamente las entidades procederán a registrar la incidencia presupuestaria de la


ejecución del gasto.
95 Asignaciones Comprometidas XX
97 Ejecución de Gastos XX
INSTRUCTIVO Nº 16 - 2000
PROCEDIMIENTO DE
CONTABILIZACIÓN DEL
ENDEUDAMIENTO PÚBLICO
INTERNO Y EXTERNO

C.P.C. Carlos Eduardo Nuñez Torres


INTRODUCCIÓN
FINALIDAD
La utilización de recursos
determinados en operaciones de Precisar el procedimiento
endeudamiento. contable de las
Adicionalmente a lo dispuesto en la transacciones de
legislación relativa a las regalías al endeudamiento interno y
Fondo de Desarrollo Socioeconómico
de Camisea (FOCAM), al Fondo de externo en la Dirección
Compensación Regional, atender el General de Crédito Público,
servicio de deuda derivado de Dirección General del Tesoro
operaciones de endeudamiento que Publico y entidades del
tales gobiernos acuerden con o sin el
aval del Gobierno Nacional Sector Público.
BASE LEGAL Normatividad del Sistema
- Ley Nº 24680 Sistema Nacional de Nacional de Endeudamiento
Contabilidad. Público
- Ley Nº 27209 de Gestión Presupuestaria del -La Administración Financiera del Sector Público
Estado. -El Sistema Nacional de Endeudamiento
- Ley Nº 27210 de Equilibrio Financiero del -Principales conceptos y procesos
Presupuesto del Sector Público. -Normatividad relacionada al Sistema Nacional de
- Ley Nº 27211 de Endeudamiento del Sector Endeudamiento
Público.
-Operaciones de endeudamiento de corto plazo
- Resolución CNC Nº 010-97-EF/93.01 que Utilización de los recursos determinados en
aprueba el Nuevo Plan Contable
Gubernamental. Operaciones de Endeudamiento

ALCANCE

- Dirección general de administración u oficina que haga sus veces en las entidades
del gobierno central e instancias descentralizadas.
- Dirección general de crédito público del ministerio de economía y finanzas.
- Dirección general del tesoro público del ministerio de economía y finanzas.
La Administración Financiera El Sistema Nacional de
del Sector Público Endeudamiento
(Ley 28563- Ley General del Sistema Nacional
de Endeudamiento)
Presupuesto: DNPP Es el ente rector del Sistema
ENTES Tesorería: DNTP Regula el proceso de
RECTORES endeudamiento público.
Endeudamiento: DNEP
Programa, evalúa y negocia las
Contabilidad: DNCP operaciones de endeudamiento.
Principales
atribuciones Emite títulos representativos de
REGISTRO deuda pública.
UNICO SIAF-SP de la DNEP
Registra la deuda del sector
público.
Programa y atiende el servicio
de deuda pública.
Actúa en fideicomisos asociados
a operaciones de
endeudamiento.
Agente financiero único del
Estado
El Sistema Nacional de Endeudamiento
Conjunto de órganos e instituciones, normas y
procesos orientados al logro de una eficiente
Definición concertación de operaciones de endeudamiento a
plazos mayores de un año, y a una prudente
administración de la deuda del Sector Público.

Gobierno Nacional (Ministerios, EEPP, OPD´s)


Ámbito  Gobiernos Regionales
 Gobiernos Locales

DNEP
Principales conceptos y procesos
Es todo financiamiento sujeto a
reembolso, con o sin garantía del
1. Operación de
Endeudamiento Gobierno Nacional, que los GR y GL,
Público acuerden con personas naturales o
personas jurídicas, domiciliadas o no en el
país, cuyo período de repago sea mayor a
un año.

1. Préstamos
Modalidades 2. Emisión y colocación de Bonos
3. Adquisición de Bienes y Servicios a
plazos
4. Avales
5. Asignaciones de Líneas de Crédito
6. Leasing Financiero
7. Titulizaciones de activos o flujos de
recursos 13

DNEP
CONTENIDO

4.1 PROCEDIMIENTO CONTABLE EN LA DIRECCIÓN GENERAL DE ADMINISTRACIÓN U OFICINA QUE HAGA SUS VECES EN
LAS ENTIDADES DEL GOBIERNO CENTRAL E INSTANCIAS DESCENTRALIZADAS A NIVEL DE UNIDADES EJECUTORAS.
4.1.1 RECEPCIÓN DE PRÉSTAMOS DE ENDEUDAMIENTO INTERNO Y EXTERNO
Por el monto recibido en efectivo, directamente de los prestamistas e intermediarios (1)
10 CAJA Y BANCOS XX
104 bancos cuentas corrientes
104.06 recursos por operaciones oficiales de crédito interno
104.07 recursos por operaciones oficiales de crédito externo
30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL XX
303 transferencias de documentos
303.01 recursos por operaciones oficiales de crédito externo
303.02 recursos por operaciones oficiales de crédito interno

Para registrar la recepción en documentos de los recursos de endeudamiento obtenidos por la modalidad de Pagos
Directos. (1)
30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL XX
303 Transferencias de Documentos
303.09 Otros Documentos
30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL XX
303 Transferencias de Documentos
303.01 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo

Para registrar la fase del devengado por la utilización de los recursos recibidos tanto en efectivo como por la
modalidad de Pagos Directos.
Para registrar la fase del devengado por la utilización de los recursos recibidos tanto en efectivo como por la
modalidad de Pagos Directos.

33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO XX


332 Bienes Muebles
333 Construcciones en Curso
34 INVERSIONES INTANGIBLES XX
341 Intangibles
341.01 Estudios e Investigaciones
42 CUENTAS POR PAGAR XX
423 Estudios
424 Obras

Para registrar la fase de girado de los recursos recibidos por la modalidad de Pago Directo.
42 CUENTAS POR PAGAR XX
423 Estudios
424 Obras
30 TRANSFERENCIAS Y REMESAS DE CAPITAL XX
303 Transferencias de Documentos
303.09 Otros Documentos
Para registrar la fase del girado de los recursos de endeudamiento recibidos en efectivo.
42 CUENTAS POR PAGAR XX
423 Estudios
424 Obras
10 CAJA Y BANCOS XX
104 Bancos Cuentas Corrientes
104.07 Recursos por Operaciones Oficiales de Crédito Externo
Para registrar la ejecución del presupuesto de ingresos por los préstamos recibidos en efectivo, bienes
y/ o servicios. (2)
96 EJECUCIÓN DE INGRESOS XX
93 ESTIMACIONES DE INGRESOS XX

Para afectar al Presupuesto de Gastos el importe de los préstamos recibidos en bienes y/o servicios. (3)

COMPROMISO
94 CALENDARIO DE COMPROMISOS XX
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XX

PAGO
95 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS XX
97 EJECUCIÓN DE GASTOS XX

Nota (1): Mediante Nota de Recepción de Desembolsos, se informará a la Dirección General de


Crédito Público respecto a los préstamos recibidos en efectivo, bienes y/o servicios.

Nota (2): En caso de no tener marco legal presupuestario, se debe gestionar el crédito suplementario
correspondiente. Para la ejecución presupuestal del gasto, se debe contar previamente con el
calendario de compromisos aprobado.

Nota (3): Los asientos financieros y presupuestarios por la utilización de los préstamos recibidos en
efectivo, se contabilizan en la medida en que se utilicen dichos fondos.