DERECHO TRIBUTARIO I

SECCION 9

DERECHO DERECHO TRIBUTARIO FORMAL (TERCERA PARTE)

Obligaciones de la Administración Tributaria. Obligaciones de los administrados.
Declaración Tributaria. Declaración Sustitutoria. Declaración Rectificatoria.
Derechos de los administrados. Obligaciones de los terceros.

Escuela profesional de Derecho

Docente
Dr. CARLOS HUARCAYA LOVON
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION
TRIBUTARIA
 OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
OBLIGACIONES DE HACER
Art. 83 y ss C.T.
• Se refiere a las obligaciones que implican un comportamiento
activo por parte de la A.T.
Por ej. La actualización de las deudas tributarias, la elaboración de
proyectos de normas tributarias de su competencia, etc.

OBLIGACIONES DE NO HACER

 La Administración Tributaria no podrá excederse en sus

facultades discrecionales violando los derechos civiles, cívicos y
políticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)
OBLIGACIONES DE SOPORTAR

Se refiere a la función orientadora, información

verbal, educación y asistencia al contribuyente.
Art. 85° C.T. - Central de Consultas 0-801-12-100
- SUNAT Virtual (www.sunat.gob.pe)
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN TIBUTARIA

• ORIENTACIÓN AL CONTRIBUYENTE.

• REGLAMENTACIÓN: proyectos, directivas, circulares.

• RESERVA TRIBUTARIA.

• PRINCIPIO DE LEGALIDAD. ¿control difuso de la

Constitución?

4/40
5/40
 RESERVA TRIBUTARIA
• Constitución Política. Art. 2° inciso 5 (2° párrafo).-
El secreto bancario y la reserva tributaria pueden levantarse a pedido
del juez, del Fiscal de la Nación, o de una comisión investigadora del
Congreso con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso
investigado

• Art. 85º CT. Tendrá carácter de información reservada y únicamente

podrá ser utilizada por la AT para sus fines propios:
La cuantía.
La fuente de las rentas
Los gastos.
La base imponible.
cualesquiera otros relacionados
OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS
 OBLIGACIONES DE LOS ADMINISTRADOS

• Art. 87 CT.
Facilitar las labores de fiscalización y
determinación que realice la AT.
• Art. 88 CT. La declaración tributaria.
• Art. 89 CT. Cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las PJ
OTROS:
• Inscribirse.
• Emitir/otorgar comprobantes de
pago.
• Llevar y conservar registros y libros
contables.
• Permitir el control de la AT
• Otorgar información requerida..
• Guardar reserva de información a
terceros.
• Presentar DDJJ 8/40
 OBLIGACIONES DE LOS
ADMINISTRADOS

Otras
obligaciones
BASE LEGAL: Artículo 87° del Código Tributario
DECLARACION TRIBUTARIA
 DECLARACION TRIBUTARIA

Es la manifestación de los hechos

comunicados a la administración tributaria
en la forma y lugar establecidos por Ley,
Reglamento, Resolución de
Superintendencia o noma de rango similar,
la cual podrá constituir la base para la
determinación de la obligación tributaria.
Características:
Es formal .
La DT es Jurada se presume sin admitir
prueba en contrario.
Es de obligatoria recepción
Art. 88 C.T.
Es reservado .
 DECLARACION DETERMINATIVA E INFORMATIVA

• Las Declaraciones Determinativas son

las declaraciones en la que el declarante
señala la base imponible y en su caso,
determina la deuda tributaria a su cargo,
de los tributos que administra la SUNAT
o cuya recaudación se le encargue.
• Declaración Informativa, son
declaraciones en las que el declarante
informa sus operaciones o las de terceros
que no implican determinación de deuda Art. 88 del C.T.
tributaria.

Res. Superint. Nro 002-2000/SUNAT .

DECLARACION SUSTITUTORIA
 Declaración Tributaria Sustitutoria

Declaración Tributaria Sustitutoria

Es la declaración que se realiza y se
presenta dentro del plazo de
vencimiento para la declaración, y su
efecto es sustituir (remplazar) a la
presentada originalmente.

Art. 88 del C.T.

DECLARACION RECTIFICATORIA
 Declaración Tributaria Rectificatoria

DeclaraciónTributaria
Rectificatoria,.
Es la presentada una vez que ha
vencido el plazo para la
presentación de la declaración, y
cuyo efecto es rectificar (modificar o
corregir) la original (o la
sustitutoria). Art. 88 del C.T.
DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS
 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

Otros derechos de los

administrados

BASE LEGAL: Artículo 92° del Código Tributario

 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

• Ser tratados con respeto y consideración por el

personal al servicio de la Administración
Tributaria.

• La confidencialidad de la información
proporcionada a la Administración Tributaria.

• Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o

en exceso, de acuerdo con las normas vigentes.

• Sustituir o rectificar sus declaraciones juradas.

• Interponer reclamo, apelación, demanda

contencioso-administrativa y cualquier otro medio
impugnatorio establecido en el Código Tributario.

ART. 92 a 95° del C.T. 19/40

 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

 Exigir la devolución de lo pagado indebidamente o en exceso, de acuerdo

con las normas vigentes. El derecho a la devolución de pagos indebidos o
en exceso, en el caso de personas naturales, incluye a los herederos y
causahabientes del deudor tributario quienes podrán solicitarlo en los
términos establecidos por el Artículo 39º.
 Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en que sea parte
así como la identidad de las autoridades de la Administración Tributaria
encargadas de éstos y bajo cuya responsabilidad se tramiten aquéllos.
Asimismo, el acceso a los expedientes se rige por lo establecido en el
Artículo 131°.
 No proporcionar los documentos ya presentados y que se encuentran en
poder de la Administración Tributaria;
 Contar con el asesoramiento particular que consideren necesario, cuando
se le requiera su comparecencia, así como a que se le haga entrega de la
copia del acta respectiva, luego de finalizado el acto y a su sola solicitud
verbal o escrita.
 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

 Solicitar la ampliación de lo resuelto por el Tribunal Fiscal;

 Solicitar la no aplicación de intereses y sanciones en los casos de duda
razonable o dualidad de criterio de acuerdo a lo previsto en el Artículo 170º;
 Interponer queja por omisión o demora en resolver los procedimientos
tributarios o por cualquier otro incumplimiento a las normas establecidas en
el presente Código;
 Formular consulta de acuerdo a lo establecido en los artículos 93° y 95°-A, y
obtener la debida orientación respecto de sus obligaciones tributarias;
 Solicitar copia de las declaraciones o comunicaciones por él presentadas a la
Administración Tributaria;
 DERECHOS DE LOS ADMINISTRADOS

 Solicitar aplazamiento y/o fraccionamiento de deudas tributarias de acuerdo con

lo dispuesto en el Artículo 36º;
 Solicitar a la Administración la prescripción de la deuda tributaria;
 Tener un servicio eficiente de la Administración y facilidades necesarias para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias, de conformidad con las normas
vigentes.
 Designar hasta dos (2) representantes durante el procedimiento de
fiscalización, con el fin de tener acceso a la información de los terceros
independientes utilizados como comparables por la Administración Tributaria
como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de
transferencia.
 Asimismo, además de los derechos antes señalados, podrán ejercer los
conferidos por la Constitución, por este Código o por leyes específicas.
OBLIGACIONES DE LOS TERCEROS
OBLIGACIONES DE LOS MIENBROS DEL PODER JUDICIAL Y OTROS

Los miembros del Poder Judicial y del Ministerio Público, los

funcionarios y servidores públicos, notarios, fedatarios y martilleros
públicos, comunicarán y proporcionarán a la Administración Tributaria
las informaciones relativas a hechos susceptibles de generar
obligaciones tributarias que tengan conocimiento en el ejercicio de
sus funciones, de acuerdo a las condiciones que establezca la
Administración Tributaria.  
De igual forma se encuentran obligados a cumplir con lo solicitado
expresamente por la Administración Tributaria, así como a permitir y
facilitar el ejercicio de sus funciones.  
OBLIGACIONES DEL COMPRADOR, USUARIO, DESTINATARIO Y TRANSPORTISTA .

Las personas que compren bienes o reciban servicios están obligadas a exigir
que se les entregue los comprobantes de pago por las compras efectuadas o por
los servicios recibidos, así como los documentos relacionados directa o
indirectamente con estos, ya sean impresos o emitidos electrónicamente.
Las personas que presten el servicio de transporte de bienes están obligadas a
exigir al remitente los comprobantes de pago, las guías de remisión y/o los
documentos que correspondan a los bienes, así como a:  portarlos durante el
traslado o, en caso de documentos emitidos y otorgados electrónicamente,
facilitar a la SUNAT, a través de cualquier medio, y en la forma y condiciones
que aquella señale mediante la resolución respectiva, la información que permita
identificar en su base de datos, los documentos que sustentan el traslado,
durante este o incluso después de haberse realizado el mismo.
En cualquier caso, el comprador, el usuario y el transportista están obligados,
cuando fueran requeridos, a exhibir los referidos comprobantes, guías de
remisión y /o documentos a los funcionarios de la administración tributaria o, de
ser el caso, a facilitar, a través de cualquier medio, y en la forma y condiciones
que indique la SUNAT mediante resolución, cualquier información que permita
identificar los documentos que sustentan el traslado.
 SENTENCIAS DEL TC Y RTF
• SENTENCIA DEL TC. EXP. Nº 004-2004-AI/TC
DEBERES DE COLABORACION CON LA ADMINISTRACION EN LA JURISPRUDENCIA DEL
TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
El objetivo de la denominada “bancarización” es formalizar las operaciones económicas con
participación de las empresas del sistema financiero para mejorar los sistemas de fiscalización y
detección del fraude tributario.
• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00401-5-2000
Este Tribunal se inhibe del conocimiento de la queja interpuesta, debido a que el recurrente
pretende que se disponga la paralización del procedimiento de clausura de su establecimiento
comercial por no contar con la Licencia Especial de Funcionamiento, siendo éste un asunto de
naturaleza administrativa no vinculado con la determinación de la deuda tributaria.

• RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF N° 00677-3-2000

Se interpone apelación contra la Resolución de Intendencia que declaró improcedente la
solicitud de inscripción en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones con Beneficio
Tributario. Es necesario dilucidar si dicha inscripción constituye un acto vinculado a la
determinación de la obligación tributaria, a efectos de determinar si la impugnación de los actos
administrativos que deniegan la inscripción pueden ser materia de resolución del Tribunal Fiscal
GRACIAS POR SU ATENCION