Obligaciones de los contribuyentes

Artículo 19 LIEPS

Llevar la contabilidad y separar las operaciones por tasa: Conforme al CFF, Reglamento del CFF y Reglamento
LIEPS.

Expedir comprobantes fiscales: Sin el traslado en forma expresa y por separado del IEPS (salvo tratándose de la
enajenación de bebidas alcohólicas y cerveza, energizantes, saborizadas, plaguicidas, alimentos no básicos).

Declaraciones informativas trimestrales:

 Bebidas alcohólicas y cerveza, energizantes, saborizadas, plaguicidas, alimentos no básicos en los meses abril,
julio, octubre y enero.
 Vinos de mesa en los meses de enero y julio de cada año.

Presentar declaraciones e informes: Si un contribuyente tuviera varios establecimientos, presentará por todos
ellos una sola declaración de pago.
Adherir marbetes o precintos a las bebidas alcohólicas o cigarros importados:
 Adherir marbetes a los envases inmediatamente después de su envasamiento.
 En bebidas alcohólicas a granel adherir precintos a los recipientes que las contengan, cuando se encuentren en
tránsito o transporte.
 No aplica a bebidas alcohólicas envasadas que se destinen a la exportación.
 Quienes importen bebidas alcohólicas deberán colocar los marbetes previo a la internación del producto en
territorio nacional.

Informe de consumo por entidad federativa: Presentar una declaración informativa sobre las ventas y servicios
prestados (mes de marzo).

Separación de operaciones propias y ajenas: Aplica para servicios de mediación, comisión, agencia,
representación, correduría, consignación y distribución.

Información trimestral de 50 principales clientes y proveedores:

 Bebidas alcohólicas y cerveza, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, tabacos labrados, combustibles
automotrices, energizantes, saborizadas, combustibles fósiles, plaguicidas, alimentos no básicos, en los meses de
abril, julio, octubre y enero de cada año.
 Vinos de mesa, en los meses de enero y julio de cada año.

Información mensual de precio de enajenación, valor y volumen de tabacos labrados: Se deberá proporcionar
por cada una de las marcas que produzca o importe el contribuyente.
Control físico de volumen y reporte trimestral de sus registros:
 Aplica para fabricantes, productores o envasadores, de alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables,
de bebidas con contenido alcohólico, cerveza, tabacos labrados, combustibles automotrices, bebidas
energetizantes, concentrados, polvos y jarabes para preparar bebidas energetizantes, bebidas saborizadas con
azúcares añadidos, así como de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores, que al diluirse
permitan obtener bebidas saborizadas con azúcares añadidos, así como combustibles fósiles y plaguicidas.
 No aplica a los productores de vinos de mesa.

Inscripción en el padrón de importadores y exportadores sectorial: Importadores y exportadores de bebidas

alcohólicas y cerveza, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, tabacos labrados, combustibles
automotrices, energizantes, saborizadas, combustibles fósiles, plaguicidas.

Reporte anual de equipos para alcohol y reporte de inicio de procesos:

 Reportar en el mes de enero de cada año, las características de los equipos que utilizarán para la producción,
destilación, envasamiento y almacenaje de los productos.
 Reportar con quince días de anticipación la fecha de inicio del proceso de producción, destilación o
envasamiento.

Informe trimestral de precio de enajenación, valor y volumen de cada producto:

 Bebidas alcohólicas y cervezas, combustibles automotrices, energizantes y combustibles fósiles en los meses de
abril, julio, octubre y enero.
 Vinos de mesa: en enero y julio.
Inscripción en el padrón de contribuyentes de debidas alcohólicas de la SHCP: Aplica a fabricantes,
productores, envasadores e importadores, de alcohol, alcohol desnaturalizado, mieles incristalizables y de bebidas
alcohólicas.

Informe trimestral de los folios de marbetes y precintos: Aplica a productores, envasadores e importadores de
bebidas alcohólicas.

Informe trimestral de litros producidos de bebidas de contenido alcohólico y cerveza de más de 20° G.L.:
Aplica a los productores o envasadores de los bienes.

Informe del IEPS en las declaraciones del ISR: Proporcionar la información que se solicite.

Destrucción de envases de bebidas alcohólicas enajenadas al público en general: Aplica para bebidas
alcohólicas para su consumo en el mismo lugar o establecimiento en el que se enajenen

Inscripción en el padrón de importadores de alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables que

no elaboran bebidas alcohólicas.
Informe de enajenaciones de cerveza y capacidad de envases reutilizados: Aplica a fabricantes, productores o
envasadores de cerveza que apliquen la disminución del monto a que se refiere el artículo 2o.-C. Los importadores
de cervezas también están obligados a manifestar el total de litros de cerveza importados, así como la capacidad en
litros del total de los envases de cerveza exportados.

Registro de litros de cerveza enajenados y la capacidad de envases reutilizados: Los registros deberán
contener clasificaciones por presentación, capacidad medida en litros y separar los litros de cerveza por los que
deba pagarse el impuesto.

Impresión de código de seguridad en las cajetillas de cigarros:

 Aplica a productores, fabricantes e importadores de cigarros y otros tabacos labrados.
 No aplica a puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano.
 La impresión del código de seguridad, el registro, almacenamiento y el proporcionar la información que se
genere, se deberá realizar a través de los proveedores de servicios de impresión de códigos de seguridad
previamente autorizados por el SAT.

Importadores de concentrados, polvos, jarabes, esencias o extractos de sabores: Deberán manifestar bajo
protesta de decir verdad, el número de litros de bebidas saborizadas con azucares añadidos que, de conformidad
con las especificaciones del fabricante, se puedan obtener.
 Cuando el SAT detecte cajetillas de cigarros que no cumplan con la
impresión del código de seguridad a que se refiere el artículo 19 de la
Ley del IEPS, las mismas serán aseguradas y pasarán a propiedad del
fisco federal, a efecto de que se proceda a su destrucción.

Artículo
El SAT podrá realizar en todo momento verificaciones en el domicilio
19-A fiscal, establecimientos, sucursales, locales, puestos fijos o semifijos
LIEPS en la vía pública, lugares en donde se almacenen mercancías y, en
general, cualquier local o establecimiento que utilicen para el
desempeño de sus actividades quienes vendan, enajenen o
distribuyan en México las cajetillas de cigarros y otros tabacos
labrados, con excepción de puros y otros tabacos labrados hechos
enteramente a mano, que deban contener impreso el código de
seguridad.
Obligación de los contribuyentes que realicen juegos de apuestas y sorteos

Sistema central de apuestas en el que se registren y totalicen las

transacciones efectuadas con motivo de los juegos con apuestas y sorteos
que realicen
I. Llevar los
sistemas de
cómputo: Sistema de caja y control de efectivo en el que se registren cada una de las
cantidades efectivamente percibidas de los participantes por las actividades
a que se refiere el inciso B) de la fracción II del artículo 2o. de la Ley de
IEPS.

Llevar un sistema de cómputo mediante el cual se proporcione al Servicio

de Administración Tributaria, en forma permanente, la información en línea
II. Sistema de y en tiempo real de los sistemas de registro mencionados en la fracción I
cómputo en línea de este artículo. El Servicio de Administración Tributaria establecerá
del SAT: mediante reglas de carácter general las características técnicas, de
seguridad y requerimientos de información del sistema a que se refiere la
presente fracción.

• Incumplimiento de cualquiera de las obligaciones para los contribuyentes que realicen apuestas y
sorteos da lugar a la clausura del establecimiento.
• No procede la clausura: cuando el incumplimiento se deba a fallas en los sistemas de cómputo cuyas
causas no sean imputables a los contribuyentes y siempre que éstos presenten un aviso al SAT.
Requisitos y obligaciones para la
obtención de marbetes y precintos

• Signo distintivo de control fiscal y sanitario, que se adhiere a los envases

Marbete que contengan bebidas alcohólicas con capacidad que no exceda de 5,000
mililitros.

• Signo distintivo de control fiscal y sanitario, que se adhiere a los recipientes

Precinto que contengan bebidas alcohólicas con capacidad que exceda a 5,000
mililitros.

• El marbete o precinto es un signo distintivo de control sanitario, cuando se dé cumplimiento a las

disposiciones vigentes en materia de regulación, control y fomento sanitarios.
• Los fabricantes, productores, envasadores e importadores de alcohol, alcohol desnaturalizado,
mieles incristalizables y bebidas alcohólicas deberán estar inscritos en el Padrón de Contribuyentes
de Bebidas Alcohólicas, a cargo de la SHCP, cumplido dicho requisito, podrán solicitar marbetes y
precintos.
 Requisitos para la obtención de marbetes y precintos

I. Se encuentre inscrito y activo en el Padrón de Contribuyentes de Bebidas Alcohólicas en el RFC.

II. Se encuentre al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.

III. No haya hecho uso incorrecto de los marbetes o precintos.

IV. Haya proporcionado la información o documentación necesaria para constatar el uso adecuado de
los marbetes o precintos que les hayan sigo entregados.

V. No se haya notificado al SAT, por parte de la autoridad competente, el incumplimiento de las medidas
sanitarias en materia de bebidas alcohólicas que al efecto establezcan las disposiciones jurídicas
respectivas.
VI. No estar publicado en la lista a que se refiere el artículo 69-B, tercer párrafo del CFF.

VII. Que sus certificados de sellos digitales estén vigentes.

VIII. No encontrarse restringido en el uso de su certificado de la e.firma o el mecanismo que utilizan para
efectos de la expedición de CFDI.
 Características de seguridad de los marbetes y precintos

MARBETES PRECINTOS

Deberán ser emitidos por la unidad administrativa Deberán ser emitidos por la unidad administrativa
de la SHCP de la SHCP

Dimensiones 2.8 x 2.9 cm Dimensiones 30 X 10 cm

Sustrato de seguridad Impresión a color, distinguiendo el origen del

producto

Impresión calcográfica Para producto nacional: Verde con logos a color y

elementos gráficos en tonos verde y con texto
“Bebidas alcohólicas a granes”/PRODUCCIÓN
NACIONAL.
Colores verde y gris para marbetes nacionales; Para producto de importación: Rojo con logos a
rojo y gris para marbetes de importación color y elementos gráficos en tonos rojo y con
texto “Bebidas alcohólicas a
granes”/IMPORTACIÓN.
Código QR con información determinada y Impresión de folio variables, en papel y tinta de
reservada por el SAT seguridad.
 Procedimiento para la solicitud y entrega de marbetes o precintos

Deberán solicitarlos a través del Portal del SAT, siempre que se cumplan con los requisitos
establecidos.

La autoridad emitirá la resolución correspondiente, dentro de los diez días siguientes a la

presentación de la solicitud de marbetes o precintos, salvo que se haya requerido información o
documentación en los términos del artículo 19, fracción XV, segundo párrafo de la Ley del IEPS.

Los contribuyentes pueden designar al representante legal promovente como representante

autorizado para recoger marbetes o precintos o algún otro representante autorizado para tales
efectos.

Cuando existan defectos o faltantes en los marbetes o precintos recibidos, los contribuyentes podrán
solicitar su sustitución o la entrega de los faltantes dentro de los treinta días inmediatos siguientes a
aquél en el que se hayan recibido.
Cuando la solicitud sea presentada fuera del plazo de los treinta días posteriores a la recepción de
los marbetes o precintos con presuntos defectos en la fabricación, no serán sustituidos y quedarán
fuera de uso, debiendo cancelarlos a través del Portal del SAT y destruirlos.
Robo, pérdida, deterioro o no utilización de marbetes o precintos:
En el supuesto de pérdida por caso fortuito o fuerza mayor de los marbetes o precintos destinados
para su colocación en los envases o recipientes que contengan bebidas alcohólicas, el contribuyente
deberá presentar mediante buzón tributario, aviso dentro de los quince días siguientes a la obtención
de la documentación comprobatoria correspondiente (acta de robo o pérdida ante el ministerio
público o acta ante fedatario público), debiendo relacionar los números de folios de cada uno de los
marbetes o precintos perdidos o robados.

Control de marbetes o precintos en la importación de bebidas alcohólicas:

Los contribuyentes obligados a colocar precintos o marbetes con motivo de la importación de bebidas
alcohólicas, deberán anotar la serie y número de folio inicial y final de marbetes o precintos
adquiridos según corresponda, en el pedimento de importación.
 Baja del padrón de contribuyentes de bebidas
alcohólicas en el RFC

 No se encuentren al corriente las personas físicas o morales, los socios, accionistas y representantes
legales en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
 El domicilio fiscal y el contribuyente no estén en el supuesto de “Localizado”.

 Disminuya en su totalidad las actividades económicas.

 Presente aviso de suspensión de actividades ante el RFC, en caso de ser persona física.

 Presente alguno de los avisos de cancelación en el RFC.

 Realice cambio de domicilio fiscal o del establecimiento o lugar donde se fabrican, producen, envasan
o almacenan bebidas alcohólicas, o bien, cierre el establecimiento y éste sea el lugar en el que se
fabrican, producen, envasan o almacenan bebidas alcohólicas.
 No cumpla con las medidas sanitarias en materia de bebidas alcohólicas que al efecto establezcan las
leyes de la materia.
 No haya informado el uso de los marbetes o precintos a que se refiere el artículo 19, fracción XV,
primer párrafo de la Ley del IEPS, o bien se compruebe el uso incorrecto de los mismos.
 No presente aviso, mediante buzón tributario, manifestando bajo protesta de decir verdad, la
destrucción de los marbetes o precintos, o bien, que dicha manifestación no sea correcta.
 Se encuentre en el listado de empresas publicadas por el SAT en términos de los artículos 69 y 69-B,
cuarto párrafo del CFF.
Facultades de las autoridades
La Ley del IEPS contempla la determinación de manera presuntiva de los actos o actividades
llevados a cabo por los contribuyentes para determinar:
I. Presuntiva de ingresos.

II. Omisión en el registro de adquisiciones.

III. Determinación presuntiva de litros de alcohol producidos.

IV. Presunción de bebidas alcohólicas.

V. Determinación presuntiva de precios

VI. Determinación presuntiva al declarar mermas

VII. Requisitos para proporcionar marbetes y precintos

VIII. Plazo para requerir la documentación de marbetes y precintos.

Cuando el contribuyente omita registrar empaques, envases o sus accesorios, u omita informar
sobre el control, extravío, pérdida, destrucción o deterioro de marbetes o precintos, se presumirá,
salvo prueba en contrario, que dichos faltantes se utilizaron para productos por los que se está
obligado al pago del IEPS y que estos productos fueron enajenados y efectivamente cobrados, y
que el impuesto respectivo no fue declarado.

Cuando existan diferencias entre el control físico del volumen envasado y el control volumétrico de
producción utilizado, las autoridades fiscales considerarán que dichas diferencias corresponden al
número de litros producidos o envasados y enajenados en el mes en que se presentaron las
diferencias y que el impuesto respectivo no fue declarado.

Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente el número de litros producidos,

destilados o envasados, cuando los contribuyentes de alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles
incristalizables, no den cumplimiento a lo establecido en el último párrafo de la fracción XII del
artículo 19 de la Ley del IEPS. Los litros que así se determinen, disminuidos de aquéllos reportados
por los contribuyentes, se presumirá que fueron enajenados y efectivamente cobrados.

Se presume que las bebidas alcohólicas que no tengan adherido el marbete o precinto
correspondiente y que se encuentren fuera de los almacenes o bodegas s, fueron enajenados y
efectivamente cobradas las contraprestaciones o importados,, y que el impuesto respectivo no fue
declarado.
 Facultad de las autoridades fiscales para no
proporcionar marbetes

 Cuando el contribuyente sea omiso en presentar por más de tres veces en un mismo ejercicio
las declaraciones a que se refiere el artículo 19 de la Ley del IEPS.

 Tenga adeudos fiscales a su cargo (salvo que los contribuyentes celebren convenio con las
autoridades fiscales para cubrir a plazos).

 No se compruebe el uso de los marbetes o precintos entregados previamente, o se compruebe

el uso incorrecto de los mismos.

 Cuando no exista relación entre el volumen producido, envasado o comercializado y la solicitud

respectiva