30019-S02-PPT - 1

SESIÓN /2
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
/ OBJETIVOS DE LA SESIÓN
/ INSCRIPCIÓN EL RUC
/ CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGOS
/ LEGALIZACIÓN DE LIBROS CONTABLES
ANALISIS Y GESTION TRIBUTARIA  SESIÓN 02 © 2018 ISIL. Todos los derechos reservados
SESIÓN /2
PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS
/ OPORTUNIDAD DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS Y DETERMINATIVAS MENSUALES

Y
ANUALES
/ PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
/ PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
/ PROCEDIMIENTO DE RECLAMO Y APELACIÓN
/ OBJETIVOS
Conocer la importancia de cumplir con todos los procedimientos

administrativos para eliminar contingencias tributarias como
personas naturales y/o jurídicas.
Conocer nuestros derechos ante la administración tributaria ante
un proceso de reclamo o apelación.
TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY Nº 27444, LEY DEL PROCEDIMIENTO
ADMINISTRATIVO GENERAL
 Ámbito de aplicación de la ley

 La presente Ley será de aplicación para todas las entidades de la Administración Pública.
 Para los fines de la presente Ley, se entenderá por “entidad” o “entidades” de la Administración Pública:
 1. El Poder Ejecutivo, incluyendo Ministerios y Organismos Públicos;
 2. El Poder Legislativo;
 3. El Poder Judicial;
 4. Los Gobiernos Regionales;
 5. Los Gobiernos Locales;
 6. Los Organismos a los que la Constitución Política del Perú y las leyes confieren autonomía.
 7. Las demás entidades, organismos, proyectos especiales, y programas estatales, cuyas actividades se realizan en virtud de potestades
administrativas y, por tanto, se consideran sujetas a las normas comunes de derecho público, salvo mandato expreso de ley que las refiera a
otro régimen; y,
 8. Las personas jurídicas bajo el régimen privado que prestan servicios públicos o ejercen función administrativa, en virtud de concesión,
delegación o autorización del Estado, conforme a la normativa de la materia.
 Los procedimientos que tramitan las personas jurídicas mencionadas en el párrafo anterior se rigen por lo dispuesto en la presente Ley, en lo
que fuera aplicable de acuerdo a su naturaleza privada.
 (Texto modificado según el artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1272)
 ANALISIS Y GESTION TRIBUTARIA  SESIÓN 02 © 2018 ISIL. Todos los derechos reservados
Contenido
 1. La presente Ley contiene normas comunes para las actuaciones de la
función administrativa del Estado y, regula todos los procedimientos
administrativos desarrollados en las entidades, incluyendo los procedimientos
especiales.
 2. Las leyes que crean y regulan los procedimientos especiales no podrán
imponer condiciones menos favorables a los administrados que las previstas
en la presente Ley.
 3. Las autoridades administrativas, al reglamentar los procedimientos
especiales, cumplirán con seguir los principios administrativos, así como los
derechos y deberes de los sujetos del procedimiento, establecidos en la
presente Ley.
 (Texto modificado según el artículo 2 del Decreto Legislativo Nº 1272)
Principios del procedimiento administrativo
 1. El procedimiento administrativo se sustenta fundamentalmente en los siguientes principios, sin
perjuicio de la vigencia de otros principios generales del Derecho Administrativo:
 1.1. Principio de legalidad.- Las autoridades administrativas deben actuar con respeto a la
Constitución, la ley y al derecho, dentro de las facultades que le estén atribuidas y de acuerdo con
los fines para los que les fueron conferidas.
 1.2. Principio del debido procedimiento.- Los administrados gozan de los derechos y garantías
implícitos al debido procedimiento administrativo. Tales derechos y garantías comprenden, de
modo enunciativo mas no limitativo, los derechos a ser notificados; a acceder al expediente; a
refutar los cargos imputados; a exponer argumentos y a presentar alegatos complementarios; a
ofrecer y a producir pruebas; a solicitar el uso de la palabra, cuando corresponda; a obtener una
decisión motivada, fundada en derecho, emitida por autoridad competente, y en un plazo
razonable; y, a impugnar las decisiones que los afecten.
 La institución del debido procedimiento administrativo se rige por los principios del Derecho
Administrativo. La regulación propia del Derecho Procesal es aplicable solo en cuanto sea
compatible con el régimen administrativo.

Principios del procedimiento administrativo
 1.3. Principio de impulso de oficio.- Las autoridades deben dirigir e impulsar de oficio el procedimiento y
ordenar la realización o práctica de los actos que resulten convenientes para el esclarecimiento y resolución de
las cuestiones necesarias.
 1.4. Principio de razonabilidad.- Las decisiones de la autoridad administrativa, cuando creen obligaciones,
califiquen infracciones, impongan sanciones, o establezcan restricciones a los administrados, deben adaptarse
dentro de los límites de la facultad atribuida y manteniendo la debida proporción entre los medios a emplear y
los fines públicos que deba tutelar, a fin de que respondan a lo estrictamente necesario para la satisfacción de
su cometido.
 1.5. Principio de imparcialidad.- Las autoridades administrativas actúan sin ninguna clase de discriminación
entre los administrados, otorgándoles tratamiento y tutela igualitarios frente al procedimiento, resolviendo
conforme al ordenamiento jurídico y con atención al interés general.
 1.6. Principio de informalismo.- Las normas de procedimiento deben ser interpretadas en forma favorable a la
admisión y decisión final de las pretensiones de los administrados, de modo que sus derechos e intereses no
sean afectados por la exigencia de aspectos formales que puedan ser subsanados dentro del procedimiento,
siempre que dicha excusa no afecte derechos de terceros o el interés público.
¿QUÉ ES UN PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO?
• El Procedimiento administrativo es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta

la actuación administrativa para la realización de un fin. El procedimiento tiene por
finalidad esencial la emisión de un acto administrativo.
• El procedimiento administrativo se configura como una garantía que tiene el ciudadano

de que la Administración no va a actuar de un modo arbitrario, sino siguiendo las pautas
del procedimiento administrativo.
• En el Perú esta regido por la Ley del Procedimiento Administrativo General LEY Nº 27444.
INSCRIPCIÓN EN EL RUC
(REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES)
Pre-Inscripción al RUC por Internet
 Puede realizar su Pre-inscripción al Registro Único de Contribuyentes (RUC) a través
de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe. Sólo requiere contar con DNI.
 Pasos para realizar tu pre- inscripción al RUC por Internet:
 Para pre – inscribirte al RUC deberás seguir los siguientes pasos:
 1. Selecciona en "Mis Accesos Directos", la opción: Inscripción en el RUC.
 2. Completa los datos que el sistema le solicita.
 Para conocer el detalle de la información debes descargar la Cartilla de
Instrucciones.
 3. Imprime tu Constancia de Información Registrada (CIR).
 4. Acércate a cualquier Centro de Servicios al Contribuyente (CSC) cercano a tu
domicilio, o a la dependencia de la SUNAT que corresponda al domicilio fiscal que
has informado en tu inscripción, portando lo siguiente:
Inscripción al RUC- Personas
REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN PERSONAS NATURALES
SI LA DIRECCIÓN QUE SE VA A REGISTRAR ES LA MISMA SI LA DIRECCIÓN QUE SE VA A REGISTRAR NO ES LA

QUE FIGURA EN EL DNI MISMA QUE FIGURA EN EL DNI
Solo te pedirán la presentación del Original Deberás presentar el original de tu DNI y

de tu DNI. cualquier documento privado o público en
el que conste la dirección del domicilio
fiscal que se declara.
De ser extranjero
 Debes tener en cuenta:
 De ser extranjero, podrás presentar el documento de identidad que
corresponda, de ser el caso, como: Carnet de Extranjería, Carné de Identidad
emitido por el Ministerio de Relaciones Exteriores, Carné de Permiso Temporal
de Permanencia o Pasaporte con calidad migratoria para la generación de
renta de fuente peruana.
 Si cuentas con representante legal, adicionalmente deberás exhibir el DNI de
éste (ejemplo: tutor o curador).
 El documento que presentes para sustentar el domicilio fiscal, en los casos
requeridos, deberá contener de manera expresa, la dirección completa de
dicho domicilio.
Si encargas la realización de tu inscripción a un tercero, deberá
presentar adicionalmente lo siguiente:
REQUISITOS ADICIONALES
Presentar el siguiente formulario

Carta poder con firma legalizada correctamente llenado y firmado por el titular:
notarialmente o autenticada por fedatario de
SUNAT, que lo autorice expresamente a
realizar el trámite de inscripción en el RUC
(*). Formulario N° 2119: Solicitud de inscripción o
comunicación de afectación de tributos.
REQUISITOS DE INSCRIPCIÓN PARA EMPRESAS
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO (*) PERSONA JURÍDICA
SI LA DIRECCIÓN QUE VA A SI LA DIRECCIÓN QUE VA A

REGISTRAR ES LA MISMA QUE REGISTRAR NO ES LA MISMA
FIGURA EN EL DNI QUE FIGURA EN EL DNI DNI del Representante Legal
Exhibir el original del DNI Ficha o partida electrónica certificada por Registros Públicos, con una
Exhibir el original del DNI antigüedad no mayor a treinta (30) días calendario.
(verificar requisitos adicionales según tipo de contribuyente a

inscribir).
Cualquier documento privado o público en el que conste la dirección del domicilio fiscal que se
declara.
REQUISITOS ADICIONALES  Si la persona
autorizada
presenta una carta
Presentar los siguientes formularios correctamente
poder con firma
llenados y firmados por el titular:
legalizada
notarialmente o
autenticada por
fedatario de la
SUNAT,
Carta Poder con firma • Formulario 2119: Solicitud de inscripción o facultándola a
legalizada notarialmente o comunicación de afectación de tributos. realizar el trámite
autenticada por fedatario de •Formulario 2046: Declaración de establecimientos de inscripción en el
SUNAT, que lo autorice anexos (sólo en caso de requerir establecimiento RUC, no será
expresamente a realizar el adicional para sus actividades). necesario exhibir el
trámite de inscripción en el Y además, para acreditar su representante en el RUC: documento de
RUC. •Formulario 2054: Representantes Legales, Directores, identidad original
Miembros Del Consejo Directivo. del titular del RUC
•Formulario 2054-Anexo: Domicilio de los o de su
Representantes Legales. representante
legal, ni presentar
la copia.
Importante:
También debe obtener su Clave SOL a fin que pueda
cumplir adecuada y oportunamente con sus
obligaciones tributarias.
 Los contribuyentes deben comunicar cualquier cambio
que ocurra en los datos que figuran en su RUC, dentro
de los plazos legales señalados en las normas
respectivas.
La CIIU (Clasificación Industrial
Internacional Uniforme 4.0)
La CIIU (Clasificación Industrial Internacional Uniforme) es una clasificación de actividades cuyo alcance
abarca a todas las actividades económicas, las cuales se refieren tradicionalmente a las actividades productivas,
es decir, aquellas que producen bienes y servicios. En el país, el Instituto Nacional de Estadística e Informática
(INEI) ha establecido oficialmente la adopción de la nueva revisión de la Clasificación Industrial Internacional
Uniforme de todas las actividades económicas (CIIU Revisión 4), lo cual permitirá establecer un esquema
conceptual uniforme a fin de contar con información más real a nivel de empresas y establecimientos productivos
de bienes y servicios.
Es por ello que la SUNAT haANEXA
TABLA implementado
Nº 1: CIIU la incorporación INDUSTRIAL
(CLASIFICACIÓN de la nuevaINTERNACIONAL
CIUU Revisión UNIFORME)
4 dentro de sus registros
del RUC (actualmente la actividad económica es un dato importante en el registro del RUC y constituye una
información obligatoria a declarar en el referido padrón).
Cabe señalar que la anterior Clasificación del CIIU (Revisión 3) no permitía generar un perfil adecuado del
contribuyente, lo que dificulta la adecuada programación de las acciones de la Administración Tributaria por tipo
de actividad económica (lo cual incluye las acciones de inducción, orientación y asistencia sectorial). La
importancia de incorporar esta nueva clasificación CIUU (Revisión 4) radica en que su uso permitirá contar con
información actualizada y detallada que refleje de mejor manera la actividad económica, lo cual se traduce en
servicios más personalizados al conocer mejor la real actividad de los contribuyentes.
TABLA DE ACTIVIDADES ECONOMICAS CON LA CIIU REV. 4.0
TABLA DE ACTIVIDADES ECONOMICAS CON LA CIIU REV. 4.0
CIIU Rev.4 DESCRIPCION

CULTIVO DE CEREALES (EXCEPTO ARROZ), LEGUMBRES Y SEMILLAS
0111 OLEAGINOSAS
0112 CULTIVO DE ARROZ
0113 CULTIVO DE HORTALIZAS Y MELONES, RAÍCES Y TUBÉRCULOS.
0114 CULTIVO DE CAÑA DE AZÚCAR
0115 CULTIVO DE TABACO
0116 CULTIVO DE PLANTAS DE FIBRA
0119 CULTIVO DE OTRAS PLANTAS NO PERENNES
0121 CULTIVO DE UVA
0122 CULTIVO DE FRUTAS TROPICALES Y SUBTROPICALES
0123
ANALISIS Y GESTION TRIBUTARIA  CULTIVO
SESIÓN 02 DE CÍTRICOS © 2018 ISIL. Todos los derechos reservados
Tabla 11
Tabla 2 Tabla 8 Tabla 9 Tabla 10 CODIGO
Tabla 3 Tabla 5
Tabla 1 TIPO DE Tabla 4 Tabla 6 Tabla 7 CONDICION ORIGEN CODIFICA DE
TIPO DE DOCUMENTO
CIUU CONTRIBUY TIPO DE VIAS SEXO NACIONALIDAD DE DE LA CION DE PROFESI
ZONAS DE IDENTIDAD
ENTES DOMICILIADO ENTIDAD TRIBUTO ON U
OFICIO
/ ¿QUÉ ES EL RUC?
• El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el registro informático donde se encuentran

inscritos los contribuyentes de todo el país.
• Contiene información del nombre, razón social, domicilio fiscal, la actividad económica
principal y secundarias de cada contribuyente.
• Asimismo, recoge los teléfonos, tributos afectos, la fecha de inicio de actividades y, los
representantes legales.
• El número RUC es la identificación numérica que consta de 11 dígitos y es de carácter único y

permanente. Debe ser utilizado en todo trámite que se realice ante la SUNAT.
/ ¿POR QUÉ ES IMPORTANTE INSCRIBIRSE EN EL RUC?
1. Permite la formalización comercial o prestación servicio.

2. Se tributa con los impuestos.
3. Nos Permite obtener Derechos.
4. Nuestros impuestos permiten mejorar la calidad de vida.
5. Mejora los servicios que recibimos en educación, salud y otros.
6. Ser sujetos de crédito
EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO
Autorización de comprobantes de pago
 Si a partir del año
2018, se inscribe al RUC por
primera vez afectándose al
Régimen Especial, el Régimen  http://cpe.sunat.gob.pe
MYPE Tributario o Régimen
General, tendrá la condición de
emisor electrónico a partir del
primer día calendario del tercer
mes siguiente a su inscripción.
 Más información
en http://cpe.sunat.gob.pe
Mype
 Una Mype, puede emitir sus
comprobantes de pago a través de
los SEE que existen:
 SEE – Portal.
 SEE – Del Contribuyente.
 SEE – Facturador.
 SEE – OSE.
Tipos de comprobantes a emitir
 Tipos de comprobantes a emitir
 Se pueden emitir los siguientes comprobantes de pago electrónico, documentos
relacionados y otros comprobantes:
 Factura.
 Boleta de venta.
 Notas de crédito.
 Notas de débito.
 Comprobante de retenciones.
 Comprobante de percepciones.
 Guía de remisión.
 Guía de remisión de bienes fiscalizados.
 Liquidación de compra.
Otorgamiento
 Factura electrónica: Desde el momento de su emisión,

el adquiriente puede consultarlo en los sistemas.
Excepción: Operaciones de Exportación, mediante su
remisión al correo electrónico del adquiriente o
usuario.
 Boleta de venta: Entrega de representación impresa.
Excepción: envío al correo electrónico si lo desea el
adquiriente o usuario.
LEGALIZACIÓN DE LIBROS Y
REGISTROS CONTABLES
Los libros contables
 Requisitos
 Legalización de los Libros Contables llevados en forma manual o computarizada
 Tus libros o registros contables deberán estar legalizados antes de su uso. La legalización
se efectúa ante el Notario Público de tu jurisdicción o Juez de Paz (en caso no haber
Notario), quienes deberán sellar todas las hojas del libro o registro debidamente
foliadas, incluso cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
 Si agotas las hojas del libro legalizado u hojas sueltas puedes legalizar nuevos libros u
hojas y continuar con el registro de tus operaciones. En caso de pérdida o destrucción,
tendrás que acreditar en forma fehaciente (indiscutible, con evidencias) que así ha
sucedido, a fin que puedan autorizarte nuevos libros contables.
 Los libros electrónicos no requieren legalización.
Llevado de Libros - Forma Manual y Sistema Computarizado
 Legalización de los Libros
 Los notarios o jueces, según corresponda, colocarán
una constancia en la primera hoja de los mismos y
procederán a sellar todas las hojas del libro o registro,
las mismas que deberán estar debidamente foliadas
por cada libro o registro, incluso cuando se lleven
utilizando hojas sueltas o continuas.
Oportunidad de la Legalización
 Los libros y registros deben ser legalizados antes de su uso, incluso cuando sean llevados
en hojas sueltas o continuas.
 Para la legalización del segundo y siguientes libros y registros, de una misma
denominación, se deberá tener en cuenta:
 Tratándose de libros o registros llevados en forma manual, se acredita que se ha
concluido con el anterior, con la presentación del libro o registro anterior concluido o
fotocopia legalizada por notario del folio donde conste la legalización y del último folio
del mencionado libro o registro.
 Tratándose de libros o registros que se lleven utilizando hojas sueltas o continuas, se
deberá presentar el último folio legalizado por notario del libro o registro anterior.
 Tratándose de libros y registros perdidos o destruidos por siniestro, asalto u otros, se
deberá presentar la comunicación que se ha establecido para ese efecto.
Empaste de los Libros y Registros
 Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas deberán empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable.
 Los empastes deberán incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulación se realizará tachándolas o inutilizándolas de manera visible.
 Las hojas sueltas o continuas correspondientes a un libro o registro de una misma
denominación, que no hubieran sido utilizadas, podrán emplearse para el registro de
operaciones del ejercicio inmediato siguiente.
Conservación y comunicación de pérdida o
destrucción de los libros
 Es obligatorio almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no esté prescrito, lo siguiente:

 Los libros y registros, llevados de manera manual, mecanizada o electrónica.
 Los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos
susceptibles de generar obligaciones tributarias o que estén relacionadas con ellas.
 En ese sentido, los contribuyentes tienen la obligación de comunicar a la SUNAT, en un plazo de
15 días hábiles, los casos en que ocurra la pérdida o destrucción por siniestro, asaltos y otros, de
los libros y registros.
 En todos los casos, se deberá adjuntar copia certificada expedida por la autoridad policial de la
denuncia presentada por el contribuyente, respecto de la ocurrencia de los hechos, debiéndose
presentar la citada documentación en la Mesa de Partes de los Centros de Servicios y
dependencias de la SUNAT
Plazo para rehacer los libros contables
Recuerde que la
El plazo es de sesenta
SUNAT podrá verificar
(60) días calendarios a
que el deudor tributario
partir de la pérdida o
efectivamente hubiera
destrucción. Por
sufrido la pérdida o
razones debidamente
destrucción señaladas,
justificadas se podrá
para poder acogerse al
solicitar a la SUNAT
cómputo del plazo para
una prórroga.
rehacer los libros.
Libros y Registros Tributarios
 En el sistema manual: los libros y registros se adquieren en una imprenta, su
llevado es a manuscrito y se legalizan antes de usarlos.
 En el sistema computarizado; la información contable se ingresa apoyada en
un software contable apoyada en la estructura dispuesta por la SUNAT para
cada libro y registro.
 En el Programa de Libros Electrónicos-PLE, los libros se generan desde los
sistemas del contribuyente, y se validan con un aplicativo de la SUNAT que
permite generar un resumen de toda la información contable y obtener una
constancia de recepción por parte de la SUNAT, respecto de cada libro.
 En el Sistema de Libros desde el Portal-SLE, los contribuyentes generan sus
libros desde el portal de la SUNAT y su afiliación y generación de los libros es
voluntaria
/ LOS LIBROS Y REGISTROS CONTABLES
Los libros y registros contables

son documentos en los que se
plasman las operaciones
económicas que realiza un
negocio, empresa, o persona
natural.
Los libros Principales son:

• Caja Bancos
• El diario
• El mayor
• Inventario y Balances
/ LIBROS CONTABLES - AUXILIARES
• Registro de ventas
• Registro de compras
• Registro de Activos fijos
• Registro de Consignaciones
• Registro de Inventario Permanente en unidades -
Kárdex
• Registro de Inventario Permanente valorizado -
Kárdex
Llevado de Libros – Formas Electrónicas
 Los Libros Electrónicos
 Hay dos formas o sistemas para llevar los Libros Electrónicos: desde el portal de la
SUNAT, llamado SLE Portal y el segundo llamado Sistema PLE o Programa de Libros
Electrónicos que se realiza desde los sistemas del contribuyente.
 Es muy importante tomar conciencia, que hay libros electrónicos que ya son
obligatorios para el universo de empresas de mayores ingresos en sus ventas (Registro
de compras y de Ventas) y gradualmente seguirá aumentando la cantidad de usuarios
obligados y sólo en casos de ingresos pequeños, esta forma de llevado electrónica
será voluntaria y la podrán alternar con las otras dos formas: manual o computarizada.
 A partir de enero de 2016, los usuarios de los sistemas de Libros electrónicos se
sujetan al siguiente cronograma de aplicación:
Primer segmento: Los Principales Contribuyentes Nacionales
incorporados por la SUNAT al sistema electrónico
Registro de Ventas y
Desde Enero de 2013
Registro de Compras
Libros Diario y Mayor Desde Junio de 2013
Libros de Inventarios y
balances, Registro de Desde Enero de 2016
Libros (El llevado es anual)
costos y Registro de
activos fijos
Obligatorios
Fecha de
de forma
Registro de Inicio de
Electrónica Consignaciones, Libro de uso
Desde Enero de 2016
Inventario Permanente de
Unidades Físicas y Libro
de Inventario Permanente ( El llevado es mensual)
valorizado
Segundo segmento:
Resto de contribuyentes
( Medianos y Pequeños Contribuyentes)
Registros obligatorios de
OBLIGADOS a
Volumen de ingresos Fecha de inicio de uso
forma electrónica
llevar de forma Ingresos mayores a 500 UIT (S/

1 825,000 ) entre los meses de
electrónica el julio 2012 a junio 2013
Desde enero de 2014
Registros de S/2,100,000.00
Compras y el
Registro de Ingresos mayores a 150 UIT
(S/570,000) entre los meses de
Ventas, según enero a diciembre de 2014
Desde enero de 2015
volumen de Registro de Compras y Registro

de Ventas S/630,000.00
ingresos se
sujetan al Ingresos mayores a 75 UIT (S/
288,750) entre los meses de
siguiente enero a diciembre de 2015
Desde enero de 2016
cronograma : S/315,000.00
Tercer segmento
 Los contribuyentes, afiliados al

Programa de Libros Electrónicos
(PLE) o los que generen sus libros (
Generadores ) desde el portal de la
SUNAT, podrán llevar de forma
VOLUNTARIA, el Registro de Ventas
y Registro de Compras.
Tercer segmento
 Los contribuyentes, afiliados al Programa de Libros
Electrónicos (PLE) o los que generen sus libros (
Generadores ) desde el portal de la SUNAT, podrán
llevar de forma VOLUNTARIA, el Registro de Ventas y
Registro de Compras.
Atraso en Libros - Físicos y Electrónicos
Registro de Inventario permanente valorizado
Máximo de atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del

Forma de llevado
permitido plazo para el máximo de atraso permitido.
Tres meses Para los que llevan el Registro de forma 3 meses, que se cuentan desde el primer día hábil
manual o usando hojas sueltas o del mes siguiente de realizadas las operaciones
continuas relacionadas con la entrada y salida de bienes.
3 meses, que se cuentan desde el primer día hábil

Para los que llevan el libro de manera del mes siguiente al semestre de realizadas las
Tres meses electrónica operaciones relacionadas con la entrada o salida
de bienes.
PRESENTACION DE DECLARACIONES JURADAS
Programa de declaracion telematica (pdt)
/ ¿QUÉ ES UN PDT O DECLARACIÓN JURADA?
• La Declaración Jurada, es el documento

mediante el cual, un contribuyente informa a la
SUNAT sobre sus ingresos, gastos, créditos y
otros; así como de los impuestos que le
corresponde pagar.
• El PDT, es un programa informático elaborado

por la SUNAT, que facilita al contribuyente la
elaboración de su Declaración Jurada.
/ TIPOS DE DECLARACIONES VIA PDT
DECLARACIÓN DETERMINATIVA:
El contribuyente declara el importe
del impuesto a pagar.
Ejemplo: Declaración Mensual de IGV
o Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta.
DECLARACIÓN INFORMATIVA:
Son declaraciones mediante las cuales
el contribuyente informa sus
operaciones o las de terceros.
Ejemplo: DAOT ( Declaración auto
declarativa de operaciones con
terceros).
PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA
Control Tributario por parte de la SUNAT
/ PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
Es la acción de la SUNAT, mediante el cual

ejerce su derecho de control, y por el cual,
verifica en el domicilio fiscal, el adecuado y
oportuno cumplimiento de las obligaciones
tributarias del contribuyente.
/ FORMAS DE CONTROL TRIBUTARIO
1. Auditorías Tributarias
2. Cruces de información
3. Control de Comprobantes de pagos
4. Control Móvil
5. Acciones inductivas
/ AUDITORIAS TRIBUTARIAS
Procedimiento empleado por la SUNAT con el fin

de fiscalizar el correcto cumplimiento por parte del
contribuyente, de las obligaciones tributarias tanto
respecto a la determinación de los impuestos como
a la formalidades.
/ CRUCES DE INFORMACIÓN
Son acciones que realiza la SUNAT con el

fin de confrontar ciertas operaciones
realizadas por los contribuyentes.
Tal es el caso, que puede validar con el

proveedor o cliente, las ventas o compras
que ha efectuado un determinado
cliente.
/ CONTROL DE COMPROBANTES DE PAGO
La SUNAT a través de los funcionarios llamados

FEDATARIOS, valida que los contribuyentes estén
emitiendo comprobantes de pago por cada venta
realizada (mayor a S/ 5 hay obligación de emitir
comprobante de pago), además de que los
comprobantes de pago sean emitidos de manera
correcta y oportuna.
/ CONTROL MÓVIL
La SUNAT, mediante el actuar de los Fedatarios, controla el traslado y transporte de los bienes y /o pasajeros
se encuentre sustentado con el respectivo comprobante de pago como las guías de remisión, facturas y otros.
/ ACCIONES INDUCTIVAS
Son intervenciones cortas de la SUNAT. Mediante cartas o comunicados a los

Contribuyentes, les advierten de situaciones anómalas en sus declaraciones juradas y los
invita a regularizar de manera anticipada a cualquier proceso de auditoria tributaria.
/ DOCUMENTOS QUE SE EMITEN EN UN PROCESO DE FISCALIZACIÓN
• Carta de presentación
• Requerimiento de información
• Resultado de requerimiento
• Actas probatorias
• Actas de comiso
/ CARTA DE PRESENTACIÓN
• Se aplica en los procedimientos de auditoria

tributaria. Ella se inicia con la notificación de una
Carta en la que se presentan a los auditores que
intervendrán al contribuyente.
• En ella, también se detalla los tributos y periodos

que serán objeto de fiscalización.
/ REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN
En el proceso de auditoría tributaria, se notifica de

manera conjunta a la carta de presentación.
Mediante este documento, el auditor fiscal solicita

al contribuyente la exhibición de la información:
• Contable, societaria y legal.
• También se puede requerir análisis puntuales de
ciertas operaciones económicas que realicen los
contribuyentes.
/ RESULTADO DEL REQUERIMIENTO
En este documento el auditor, plasma el

cumplimiento o incumplimiento de la exhibición de
la información solicitada. También se plasma las
contingencias detectadas, así como las sanciones
en las que haya incurrido el contribuyente.
/ ACTAS PROBATORIAS
• En el procedimiento de control de
comprobantes de pago, el FEDATARIO ,
comunica la sanción encontrada en un
documento denominado ACTA PROBATORIA.
• La sanción por no emitir comprobantes de

pago, es el CIERRE O CLAUSURA DEL LOCAL
INFRACTOR.
/ ACTA DE COMISO DE BIENES
• Esta acta la emite un FEDATARIO, cuando

verifica que un contribuyente transporta bienes
sin la guía de Remisión o ella no está
correctamente llenada.
• La sanción de transportar bienes sin la guía de

remisión , es el COMISO de dichos bienes.
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Facultad de cobrar coercitivamente
/ COBRANZA COACTIVA
Una de las facultades de la SUNAT es cobrar

coactivamente las deudas tributarias.
Existen medidas coactivas que se le ha facultado a

la SUNAT realizar como :
• Embargos de cuentas corrientes

• Embargo de mercadería y activos de la empresa
RECLAMO Y APELACIÓN
Recursos impugnatorios
/ RECLAMOS
• Es un derecho del Contribuyente presentar un

RECLAMO frente a cualquier acotación de la
SUNAT.
• El área que resuelve el Reclamo es el Área de

Reclamos que pertenece al Departamento Legal
de la SUNAT.
• Un contribuyente puede presentar su reclamo

cuando no está de acuerdo con la posición de la
SUNAT.
/ ¿QUÉ ACTOS SON RECLAMABLES?
• Las órdenes de pago
• Las Resoluciones de Determinación.
• Las Resoluciones de Multa.
• Resoluciones de cierre de local
• Resoluciones de comiso
• Resoluciones de devolución de impuestos
/ PLAZOS PARA PRESENTAR UN RECLAMO
• La orden de pago se reclama previo pago del tributo acotado.
• La Resolución de determinación y las multas, y de devolución de impuestos,

pueden reclamarse sin pago previo , si se presenta dentro de los 20 días hábiles de
notificadas.
• Las resoluciones de cierre de local y comiso, deben ser reclamadas dentro de los 5
días hábiles siguientes de la notificación de la Resolución.
/ APELACIÓN
Es una segunda instancia, se reclaman las resoluciones emitidas por el área de Reclamos
de la SUNAT.
EL Tribunal Fiscal, es el órgano encargado en resolver la apelación . Esta depende el MEF.
/ ACTOS APELABLES
• Las resoluciones emitidas por el área de

Reclamos contra las órdenes de pago,
resoluciones de determinación y multa,
actas de cierre de local y comiso de bienes.
• El plazo para apelar es de 15 días hábiles

de haberse notificado las Resoluciones que
resuelven el reclamo.
/ DEVOLUCIÓN DE IMPUESTOS
• Es un derecho del contribuyente solicitar la

devolución de sus impuesto cuando ocurra
lo siguiente:
• Pagos en Exceso o Indebido de los tributos.
• Generación del Saldo a favor del Exportador.
• Saldo de retenciones o percepciones de IGV
no aplicadas
/ CONCLUSIONES
Entre los aspectos mas importantes que benefician a las empresas si

cumplen en formalizarse y por ende cumplir con la normativa tributaria
vigente son los siguientes:
• Permite ser sujeto de crédito para el sistema financiero

• Evita ser objeto de sanciones por la inobservancia de las normas vigentes,
incluyendo las de carácter tributario.
• Abre las posibilidades de una mayor demanda de los productos que se
venden o servicios que se prestan
• Brinda la autoridad moral para exigir servicios públicos de calidad

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SESIÓN /2

PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS

/ CARACTERÍSTICAS DE LOS COMPROBANTES DE PAGOS

/ LEGALIZACIÓN DE LIBROS CONTABLES

/ OPORTUNIDAD DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS Y DETERMINATIVAS MENSUALES

/ PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN TRIBUTARIA

/ PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

/ PROCEDIMIENTO DE RECLAMO Y APELACIÓN

Conocer la importancia de cumplir con todos los procedimientos

 Ámbito de aplicación de la ley

• El Procedimiento administrativo es el cauce formal de la serie de actos en que se concreta

• El procedimiento administrativo se configura como una garantía que tiene el ciudadano

SI LA DIRECCIÓN QUE SE VA A REGISTRAR ES LA MISMA SI LA DIRECCIÓN QUE SE VA A REGISTRAR NO ES LA

Solo te pedirán la presentación del Original Deberás presentar el original de tu DNI y

Presentar el siguiente formulario

PERSONA NATURAL CON NEGOCIO (*) PERSONA JURÍDICA

SI LA DIRECCIÓN QUE VA A SI LA DIRECCIÓN QUE VA A

(verificar requisitos adicionales según tipo de contribuyente a

TABLA DE ACTIVIDADES ECONOMICAS CON LA CIIU REV. 4.0

CIIU Rev.4 DESCRIPCION

0112 CULTIVO DE ARROZ

0113 CULTIVO DE HORTALIZAS Y MELONES, RAÍCES Y TUBÉRCULOS.

0114 CULTIVO DE CAÑA DE AZÚCAR

0115 CULTIVO DE TABACO

0116 CULTIVO DE PLANTAS DE FIBRA

0119 CULTIVO DE OTRAS PLANTAS NO PERENNES

0121 CULTIVO DE UVA

0122 CULTIVO DE FRUTAS TROPICALES Y SUBTROPICALES

• El Registro Único de Contribuyentes (RUC) es el registro informático donde se encuentran

• El número RUC es la identificación numérica que consta de 11 dígitos y es de carácter único y

1. Permite la formalización comercial o prestación servicio.

 Factura electrónica: Desde el momento de su emisión,

 Es obligatorio almacenar, archivar y conservar mientras el tributo no esté prescrito, lo siguiente:

Los libros y registros contables

Los libros Principales son:

llevar de forma Ingresos mayores a 500 UIT (S/

volumen de Registro de Compras y Registro

 Los contribuyentes, afiliados al

Máximo de atraso Acto o circunstancia que determina el inicio del

3 meses, que se cuentan desde el primer día hábil

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• El PDT, es un programa informático elaborado

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Procedimiento empleado por la SUNAT con el fin

Son acciones que realiza la SUNAT con el

Tal es el caso, que puede validar con el

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• La sanción de transportar bienes sin la guía de

Una de las facultades de la SUNAT es cobrar

Existen medidas coactivas que se le ha facultado a

• Embargos de cuentas corrientes

• Es un derecho del Contribuyente presentar un

• El área que resuelve el Reclamo es el Área de

• Un contribuyente puede presentar su reclamo

• Las órdenes de pago