LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERIA

Nº 28693

Integrantes:
• Lidia yucra Sullcapuma
• Leady E. Serrano Sanchez
• Alvaro Guillermo Tinco Llave
• Ayquipa Merino Cindy
• Miyuky Koga Macutela
Con el objeto de modernizar la administración financiera del
Sector Público, el 28 de Noviembre del 2003 se publica la Ley
Nº 28112-Ley Marco de Administración Financiera del Sector
Público.
La Administración Financiera del Sector
Público comprende el conjunto de normas,
principios y procedimientos utilizados por los
Sistema Sistema
sistemas que lo conforman.
Nacional de Nacional de
Presupuesto Tesorería

Sistema Sistema
Nacional de Nacional de
Endeudamiento Contabilidad
SISTEMAS INTEGRANTES DE LA ADMINISTRACION
FINANCIERA DEL SECTOR PUBLICO
LEY GENERAL DEL SISTEMA NACIONAL DE
TESORERÍA Nº 28963
Es el conjunto de órganos, normas, procedimientos, técnicas e
instrumentos orientados a la administración de los fondos públicos en las
entidades y organismos del Sector Público.

El sistema de Tesorería tiene a su cargo la responsabilidad de:

 Determinar la cantidad de los ingresos (programación financiera)

Captar fondos (recaudación)
 Pagar a su vencimiento las obligaciones de la entidad (procedimiento
de pago)
 Otorgar fondos o pagar la adquisición de bienes y servicios de la
entidad.
 1. UNIDAD DE CAJA.-Este principio que toda entidad estatal tiene
un solo órgano que se encarga de la gestión o manejo de los
Administración
Principios regulatorios fondos de financiamiento y gasto de dicha entidad centralizada

2. ECONOMICIDAD.-Mediante este principio, la administración y

posterior uso de los fondos estatales se debe realizar de manera
eficiente

Fuente de Finalidad
3. VERACIDAD.-Toda operación que se realiza en la unidad de financia
caja deberán tener necesariamente la documentación pertinente miento
que certifique la veracidad de la operación

4. OPORTUNIDAD.- Las entidades del sector publico están

obligadas a realizar los respectivos depósitos en las cuentas
pertinentes, respetando siempre los plazos a fin de contar con
saldos reales y disponibles en cualquier momento

5. PROGRAMACIÓN.- Los ingresos y los gastos se deben

proyectar con anticipación para poder prever la disposición de Manejo y
los excedentes, o de ser el caso la financiación de los déficits. disposición

6. SEGURIDAD.- Con respecto a la documentación que sustentan

las operaciones, los sujetos que hacen uso o disponen de los
fondos deben reunir la suficiente documentación o pruebas que
ocurren en la ejecución del gasto
 Ley General del Sistema Nacional de Tesorería
Ley Nº 28693
Establecer las normas fundamentales
para el funcionamiento del sistema
Nacional de Tesorería, en concordancia
OBJETO DE LA LEY con lo dispuesto en la ley N° 28112 – Ley
Marco de la Administración Financiera del
Sector Público.

Ámbito de
aplicación

Todas las Entidades y Las Empresas del Estado de Derecho

organismos integrantes de Público, Privado y de Economía
los niveles de Gobierno Mixta con participación directa o
Nacional, Regional y Local. indirecta se sujetan a la ley del
sistema nacional de tesorería.
 EJEMPLOS DE CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA

EMPRESAS DE DERECHO EMPRESAS DE DERECHO EMPRESAS DE

PUBLICO PRIVADO ECONOMIA MIXTA

Son creadas por ley y Son las constituidas son personas jurídicas de derecho
gozan de atributos de originalmente o privado, en las cuales el Estado
la Administración reorganizadas como participa asociado con terceros en los
Publica sociedades anónima capitales y en la dirección de la
de acuerdo a ley, cuyo sociedad; el Estado tiene directa o
capital pertenece indirectamente una participación
totalmente al estado. accionaria mayoritaria que le garantiza
el control de las decisiones de toda
índole en los órganos de gobierno de
la sociedad.
CAPÍTULO II: DEFINICIÓN Y CONFORMACIÓN DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
es el conjunto de órganos,
normas, procedimientos, técnicas
e instrumentos orientados a la
SISTEMA NACIONAL DE administración de los fondos
TESORERIA públicos, en las entidades y
organismos del Sector Público,
cualquiera que sea la fuente de
financiamiento y uso de los
mismos.

LO CONFORMAN

Nivel Central:
En este nivel, la Dirección
Nacional del Tesoro
Público del Ministerio de
Economía y Finanzas es el
órgano rector del sistema.
Nivel Descentralizado u
Operativo:
Conformado por:
• Unidades ejecutoras
• Dependencias equivalentes
en las entidades del sector
público.
 CAPÍTULO III: RESPONSABLES Y ATRIBUCIONES DE LOS ÓRGANOS DEL SISTEMA
NACIONAL DE TESORERÍA
La Dirección Nacional del Tesoro Público está a cargo del
La Dirección Nacional del
Tesoro Público Director Nacional del Tesoro Público, el cual será designado
por el Ministro de Economía y Finanzas tomando en cuenta,
cuando mínimo, los siguientes requisitos:

Ser peruano
de nacimiento

Tener título
universitario
No tener
condena penal
consentida o
ejecutoriada, No haber sido
por delito destituido de
doloso cargo público No tener
por sanción rendiciones de
disciplinaria cuentas
pendientes con
las entidades
del Sector
Público
 Atribuciones de la Dirección Nacional del Tesoro Público

a) Centralizar la disponibilidad de fondos públicos, respetando la

competencia y responsabilidad de las unidades ejecutoras y dependencias
equivalentes en las entidades que los administran y registran

b) Ejecutar todo tipo de operaciones bancarias y de tesorería respecto de

los fondos que le corresponde administrar y registrar.

c) Elaborar el Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional y establecer los

niveles de financiamiento temporal a efectos de cubrir sus déficits
estacionales.
d) Emitir instrumentos para el financiamiento temporal de las operaciones
del Sistema Nacional de Tesorería en el corto plazo, de acuerdo con el
Presupuesto de Caja del Gobierno Nacional.
e) Elaborar y difundir información estadística sobre la ejecución de ingresos
y egresos de los fondos públicos.
f) Autorizar, a través del Sistema Integrado de Administración Financiera del
Sector Público (SIAF-SP), las operaciones de pagaduría con cargo a los
fondos que administra y registra.
g) Elaborar y presentar sus estados financieros y el Estado de Tesorería,
conforme a la normatividad y procedimientos correspondientes.
Unidad Ejecutora y Dependencia Equivalente en
las Entidades

 Es la unidad encargada de conducir la ejecución de

operaciones orientadas a la gestión de los fondos que
administran, conforme a las normas y procedimientos
del Sistema Nacional de Tesorería y en tal sentido son
responsables directas respecto de los ingresos y egresos
que administran.

Atribuciones de la Unidad Ejecutora y Director General de

Dependencia Equivalente en las Entidades Administración

a) Centralizar y administrar el manejo de todos los fondos

b) Coordinar e integrar adecuada y oportunamente la administración de tesorería
c) Dictar normas y procedimientos internos
d) Establecer las condiciones que permitan el adecuado registro y acceso a la información
e) Disponer la realización de medidas de seguimiento
Responsables de la Administración de los Fondos
Públicos

Son responsables de la administración de los fondos

públicos en las unidades ejecutoras y dependencias
equivalentes en las entidades:

(Tesorero:cuya designación debe ser acreditada ante la Dirección

Nacional del Tesoro Público.
 7. FONDOS PUBLICOS

Todos los recursos financieros de

carácter tributario y no tributario que
se generan, obtienen u originan en la
producción o prestación de bienes y
servicios que las Unidades Ejecutoras
o entidades públicas realizan, con
arreglo a Ley. Se orientan a la
atención de los gastos del
presupuesto público.
 ESTRUCTURA DE LOS FONDOS
PÚBLICOS
• Los fondos públicos se estructuran siguiendo
las Clasificaciones Económica y por Fuente de
Financiamiento que son aprobadas, según su
naturaleza, mediante Resolución Directoral de
la Dirección Nacional del Presupuesto Público:

1. Clasificación Económica

2. Clasificación por Fuentes de Financiamiento

 1. Clasificación Económica
Agrupa los fondos públicos dividiéndolos en:

Ingresos Corrientes.

Ingresos de Capital.

Transferencias.

Financiamiento.
 2. Clasificación por Fuentes de
Financiamiento.-
• Agrupa los fondos públicos que financian el
Presupuesto del Sector Público de acuerdo al
origen de los recursos que lo conforman. Las
Fuentes de Financiamiento se establecen en la
Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto
del Sector Público
RECURSOS ORDINARIOS.- RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS.-
corresponden a los ingresos Comprende los ingresos generados por las
provenientes principalmente de Entidades Públicas y administrados
la recaudación tributaria. Los directamente por éstas, entre los cuales se
recursos ordinarios no están puede mencionar las Tasas, Rentas de la
vinculados a ninguna entidad y Propiedad, Venta de Bienes y Prestación de
constituyen fondos disponibles Servicios, entre otros; así como aquellos
de libre programación. ingresos que les corresponde de acuerdo a la
Asimismo, comprende los fondos normatividad vigente
por la monetización y los
ingresos por la recuperación de
los recursos obtenidos
ilícitamente en perjuicio del
Estado – FEDADOI, así como
otros ingresos que señale la
normatividad vigente
RECURSOS POR OPERACIONES OFICIALES DE CRÉDITO .- Aquellos ingresos que
provienen del endeudamiento público. Comprende los fondos de fuente interna y
externa provenientes de cualquier operación de endeudamiento efectuada por el
Estado con instituciones comprendidas dentro del sistema financiero nacional con
Instituciones, Organismos Internacionales y Gobiernos Extranjeros. Asimismo, incluye
las asignaciones de Líneas de Crédito; y las operaciones en el mercado de capitales.
DONACIONES Y TRANSFERENCIAS .- Comprende los fondos financieros no
reembolsables recibidos por el sector privado, público, interno o externo. Dichos S
fondos no generan una contraprestación por parte de la entidad receptora.

CONTRIBUCIONES A FONDOS.- Considera

los fondos provenientes de los aportes
obligatorios efectuados por los trabajadores
de acuerdo a la normatividad vigente, así
como los aportes obligatorios realizados por
los empleadores al régimen de prestaciones
de salud del Seguro Social del Perú. Incluye
las transferencias de fondos del Fondo
Consolidado de Reservas Previsionales así
como aquellas que por disposición legal
constituyen fondos para Reservas
Previsionales u otros fondos.

FONDO DE COMPENSACIÓN MUNICIPAL -

FONCOMUN .- Comprende los ingresos
provenientes del rendimiento del Impuesto
de Promoción Municipal, Impuesto al Rodaje
e Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
CANON Y SOBRE CANON, REGALÍAS, RENTAS DE ADUANAS Y
PARTICIPACIONES .- Corresponde a los ingresos que deben recibir los
Pliegos Presupuestarios, conforme a Ley, por la explotación económica de
recursos naturales que se extraen de su territorio. Asimismo, considera los
fondos por concepto de regalías, los correspondientes a la participación por la
eliminación de exoneraciones de tributos y los depósitos del Tesoro Público
que se efectúen para la constitución de fideicomisos. También se incluye los
ingresos por las rentas recaudadas por las aduanas
marítimas, aéreas, postales, fluviales, lacustres y terrestres del país.

IMPUESTOS MUNICIPALES .- Son los

tributos a favor de los Gobiernos
Locales, cuyo cumplimiento no origina una
contraprestación directa de la
Municipalidad al contribuyente. Entre
ellos, podemos mencionar al Impuesto
Predial, de Alcabala, al Patrimonio
Vehicular; a las Apuestas; a los Juegos; a
los Espectáculos Públicos no Deportivos; a
los Juegos de Casino; y a los Juegos de
Máquinas Tragamonedas.
 7.2. ADMINISTRACION
 Son Administrados por la Dirección Nacional del
Tesoro Público.

 Por otra parte los Fondos Públicos provienen de la

producción o prestación de bienes y servicios
autorizados de acuerdo a Ley, son administrados y
registrados por las mismas Unidades Ejecutoras y
Entidades que lo generan.

7.3. Acceso a información de Fondos Públicos:

Todas las entidades estatales dentro del

alcance esta ley deben suministrar
información de la administración de los fondos
públicos a la DNTP.
 CAPITULO V

CAJA UNICA, CUENTA

PRINCIPAL Y POSICION DE LA
CAJA DE LA DGETP
CAJA UNICA CUENTA PRINCIPAL Y POSICION DE LA CAJA DE LA DIRECCION GENERAL DE
ENDEUDAMIENTO Y TESORO PUBLICO
 TITULO II

DE LOS PROCESOS Y RELACION

INTERSISTEMICA

CAPITULO I
PROGRAMACION Y ELABORACION DEL PRESUPUESTO DE CAJA
EJECUCION FINANCIERA
DEL INGRESO
1) Determinación del ingreso
El ingreso se determina por:
a) Norma legal que autoriza su percepción o
recaudación.
b) Identificación del obligado al pago, y, de ser
el caso, las garantías o medidas cautelares
que correspondan.
c) Liquidación del monto por cobrar.
d) Oportunidad y/o periodicidad de la cobranza,
así como los intereses aplicables.
e) Tratamiento presupuestal aplicable a la
percepción o recaudación.
2) PERCEPCION O RECAUDACION DE
FONDOS PUBLICOS
◦ La percepción de los fondos públicos
se da mediante la emisión o
notificación del documento,
evidenciándose la recepción del
ingreso mediante el depósito en la
cuenta correspondiente

3) PROCEDIMIENTO PARA LA PERCEPCION

O RECAUDACION

◦ La Dirección Nacional del Tesoro

Público rige el procedimiento para la
percepción o recaudación de los
ingresos en las cuentas
correspondientes.
 4) PLAZOS PARA EL DEPOSITO
DE FONDOS PUBLICOS
◦ Los fondos públicos se depositan totalmente dentro de las veinticuatro (24) horas de
su percepción o recaudación, salvo los casos regulados por el Sistema Nacional de
Tesorería, procediéndose a su debido registro.
EJECUCION FINANCIERA
DE LOS GASTOS
 DEL DEVENGADO
a. Es la fase en la cual las entidades reconocen, formalizan y registran el reconocimiento de la obligación
de pago, previa verificación del cumplimiento en la prestación de los servicios, la entrega de bienes
de acuerdo con las correspondientes condiciones contractuales, con indicación de la oportunidad
para efectos de su cancelación.
b. En esta fase se identifica al proveedor, el monto y la específica de gasto.
c. El Devengado se formaliza sobre la base del respectivo compromiso y se registra en el SIAF-SP sobre la
base de la correspondiente documentación sustentadora.
d. El total del Gasto Devengado no debe exceder el total acumulado del gasto comprometido y
registrado a la misma fecha en el SIAF-SP.
e. El registro del gasto devengado en el SIAF-SP por la adquisición de bienes, prestación de servicios y
contratación de obras, por montos mayores a una UIT, procede sólo si previamente los datos del
respectivo compromiso han sido registrados y procesados en el SEACE.
f. La Unidad Ejecutora es responsable directa respecto de la formalización de sus obligaciones de pago.
FORMALIZACION DE DEVENGADO
Aquí se da el devengado, que es el reconocimiento de
una obligación de pago, dicho devengado no debe
exceder el gasto comprometido o presupuestado.
Para darse el devengado debe verificarse lo siguiente:
a. La recepción satisfactoria de los bienes adquiridos.
b. La efectiva prestación de los servicios contratados.
c. El cumplimiento de los términos contractuales o legales,
cuando se trate de gastos sin contraprestación
inmediata o directa.
d. El registró en el Sistema Integrado de Administración
Financiera del Sector Público (SIAF-SP).
AUTORIZACION DEL DEVENGADO
La autorización para el reconocimiento de los devengados es
competencia del Director General de Administración o quien
haga sus veces, en la Unidad Ejecutora o el funcionario a
quien se delega esta facultad de manera expresa.
Es responsabilidad del Director General de Administración o
quien haga sus veces en la Unidad Ejecutora:
◦ Establecer los procedimientos para el procesamiento de la
documentación sustentatoria de la obligación a cancelar.
◦ Emite normas para regular la gestión de las áreas con el
devengado, para un mejor manejo de la documentación
sustentadora a la Tesorería de la entidad, con la suficiente
anticipación a las fechas o cronogramas de pago,
asegurando la oportuna y adecuada atención del pago
correspondiente.
 PLAZOS PARA LA FORMALIZACION Y REGISTRO
DEL DEVENGADO (ARTICULO DEJADO SIN
EFECTO)
◦ El devengado puede efectuarse en un
período posterior al del correspondiente
compromiso, siempre que dicho devengado
se registre en el SIAF-SP dentro del plazo de
noventa (90) días calendario siguiente a la
fecha del registro del compromiso.
 DEL PAGO
◦ El pago se efectúa de acuerdo con el Presupuesto de Caja, y con él se extingue, en
forma parcial o total, una obligación. Sólo procede si está debidamente formalizado
como devengado y registrado en el Sistema Integrado de Administración Financiera
del Sector Público (SIAF-SP). Está prohibido el pago de obligaciones que no cumplan
los requisitos prescritos, aun cuando los bienes y/o los servicios, sean personales o no
personales, cuenten con la conformidad respecto de su recepción o prestación.
PROCEDIMIENTOS Y NORMAS DE
PAGADURIA
◦ La Dirección Nacional del Tesoro Público rige el
procedimiento para la percepción o
recaudación de los ingresos en las cuentas
correspondientes
PLAZO PARA CANCELAR DEVENGADO
◦ El devengado debidamente registrado al 31 de
Diciembre de cada año puede cancelarse hasta el 31
de Marzo del año siguiente.
 IV. EVALUACION FINANCIERA

Análisis de la proyección de los

ingresos, sobre la base de la
evolución y estado de los fondos
administrados por la DNTP
percibidos y recaudados
Ingresos
y egresos

Dentro de los 15 días siguientes de vencido el mes respectivo

Se remite
FINANCIAMIENTO A PLAZOS MENORES
A UN AÑO

Facilidades
solicitar financieras
temporales

Esta autorizada a emitir y

colocar LTP`S para el
financiamiento temporal.

LOSCONTRATOS Son
DE SERVICIOS remitidos
 FINANCIAMIENTO A PLAZOS MENORES
A UN AÑO

CAPITAL Y LOS
INTERESES
ESTIMADOS POR
Incluye
DEVENGARSE

La DNTP atiende el pago de las Letras del Tesoro Público.

*Los gastos financieros y otras obligaciones derivadas de la emisión, se atienden por la

Oficina General de Administración del MEF.
Desembolsos
no utilizados
 Custodia de
fondos o
valores de
fuente no
identificada.
Afectación
Devolución
de cuentas
de
bancarias
transferen
solo con
cia no
autorizació
ejecutadas.
n expresa.
Conciliaciones
con la
dirección
nacional del
tesoro publico.
Sanciones
Servicios
administr bancarios.
ativas.

Devoluciones
de fondos Rendiciones de
cuentas y/o
depositados devoluciones por
por error o menores gastos.
indebidamente.
Tratamiento de la
documentación
sustentaroria.
Adopción de
medidas
preventivas
en el manejo
Cambio de los de fondos
responsables de públicos.
la administración
de los fondos.