COSTOS Y PRESUPUESTOS

Lic. Adm. Carlos Aliaga Valdez, MBA

1 Carlos Aliaga Valdez

 OBJETIVO DEL CURSO

 Proporcionar los conocimientos para el

proceso de planeación y control relacionados
con los costos y analizar su impacto en los
resultados de la empresa a través de los
estados financieros.
 Plantear modelos multiescenarios que
puedan ser sensibilizados y optimizados
tanto en ingresos como en costos.

2 Carlos Aliaga Valdez

 SESIÓN 1 INTRODUCCIÓN

1. Introducción: los estados financieros,

Resolución CONASEV 103-99-EF/94.10 DE
24/11/99, el plan de cuentas.
2. Costo y gasto.
3. Conversión de costos en gastos
4. Los costos de inversión y operación en
proyectos de inversión.

3 Carlos Aliaga Valdez

 SESIÓN 1 OBJETIVO

Distinguir las cuentas de costos y gastos y

analizar el proceso de conversión de los
costos en costos expirados.

4 Carlos Aliaga Valdez

 1. INTRODUCCIÓN: LOS ESTADOS
FINANCIEROS

 Balance General
 Ganancias y pérdidas
 Flujos de efectivo
 Cambios en el patrimonio neto

5 Carlos Aliaga Valdez

 EL PLAN DE CUENTAS

 Listado que contiene las cuentas necesarias

para registrar hechos contabilizables, es la
ordenación sistemática de las cuentas del
sistema contable el cual está normado por
las entidades de supervisión y control.

6 Carlos Aliaga Valdez

 LISTA DE CUENTAS

 Clase 1 activo corriente

 Clase 2 activo corriente
 Clase 3 activo no corriente
 Clase 4 pasivo corriente
 Clase 5 patrimonio
 Clase 6 cargas
 Clase 7 ingresos
 Clase 8 saldos intermediarios de gestión
 Clase 9 cuentas analíticas de explotación

7 Carlos Aliaga Valdez

 IDENTIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
DE COSTO Y DE GASTO

– Resolver el problema 1.15

N° Clasif. Cuenta Debe Haber
1 Caja y bancos 233
2 Capital 1550
3 Cargas diferidas (corto plazo) 5
4 Clientes 1080
5 Costo de ventas 930
6 Ctas por pagar diversas 265
7 Deprec. y amortización acum. 2600
8 Gasto de administración 200
9 Gastos de venta 100
10 Gastos financieros 20
11 Impuesto a la renta 150
12 Ingresos financieros 90
13 Inm. Maquinaria y equipo 5000
14 Intangibles (corto plazo) 40
15 Materias primas y auxiliares 335
16 Mercaderías 15
17 Participaciones y deducciones 80
18 Productos en proceso 50
19 Productos terminados 60
20 Provisión ctas cob. dudosa 50
21 Proveedores 1915
22 Remumeraciones y part. por pagar 80
23 Reservas 15
24 Resultados acumulados 208
25 Tributos por pagar 80
26 Valores negociables 10

8 27 Ventas
Total 8388
1615
8388 Carlos Aliaga Valdez
 2. COSTO

 Constituye la medida monetaria de los recursos

sacrificados por la empresa para obtener los
factores que se usan para producir bienes y/o
servicios, cuyos importes quedan registrados en el
activo del balance general, en la forma de:
inventarios,
activos fijos tangibles,
activos fijos intangibles y
cargas diferidas.

9 Carlos Aliaga Valdez

 COSTOS Y ESTADOS FINANCIEROS

COSTOS

INVENTARIARSE CAPITALIZARSE ACTIVARSE GASTARSE

COSTOS DE GASTOS
COSTOS DE INVERSIÓN
OPERACIÓN OPERATIVOS

GANANCIAS Y
BALANCE GENERAL
PÉRDIDAS

10 Carlos Aliaga Valdez

 COSTOS EXPIRADOS Y GASTOS
COSTOS

ACTIVOS FIJOS ACTIVOS FIJOS

INVENTARIOS CARGAS DIFERIDAS
TANGIBLES INTANGIBLES

a. Mercaderías a. Terrenos a. Concesiones y a. Intereses por

b. Productos terminados b. Edificios y otras derechos devengar
c. Productos desechos y construccione b. Patentes y marcas b. Seguros y alquileres
desperdicios s c. Gastos de: pagados por
d. Materias primas y c. Maquinaria y investigación, adelantado
auxiliares unidades de explotación, estudios c. Entregas a rendir
e. Envases y embalajes transporte de proyectos, promo- cuenta
f. Suministros diversos d. Muebles y enseres ción y pre-operativos d. Adelanto de
e. Equipos diversos d. Gastos de emisión de remuneraciones
obligaciones e. Otras cargas

SE CONVIERTEN EN GASTOS CUANDO

a. Se venden a. No se convierten en a. Se amortizan a. Vencen las cuotas

b. Se venden gastos, salvo los b. Se amortizan interés
c. Se venden terrenos agrícolas c. Se amortizan b. Vencen las alícuotas
d. Se integran al b. Se deprecian d. Se amortizan c. Se liquidan las
PT y vendido c. Se deprecian entregas
e. Forma parte del PT y d. Se deprecian d. Se liquidan los
vendido e. Se deprecian adelantos
f. Se integran al PT y e. Se liquidan
vendido

11 Carlos Aliaga Valdez

 Conversión de costos en costos
expirados Problema 1.3
La empresa SUZEL S.A tuvo que efectuar un pago de 4 000 u m en los gastos de su
constitución, los mis mos que se amortizarán en el plazo de 8 meses y se cargarán a
gastos admin istrativos. Para realizar su proceso productivo ha comprado al crédito
máquinas por un importe total de 18 000 u m las cuales se depreciarán por el método de
la línea recta durante sus 4 años de vida útil; se estima que las máquinas tengan un
valor de salvamento de 3 000 u m. En el primer mes de operación la emp resa ha
fabricado 1 000 productos modelo WZ1 con un costo de producción total de 30 000 u m
(excluida la depreciación), de los cuales ha vendido 700 unidades a un precio de 50 u m
cada uno. Los gastos operativos fueron de 6 000 u m.
Estructure un modelo en una hoja de Excel que obtenga:
a. El costo de producción unitario.
b. Un estado de resultados del primer mes de operación con la utilidad operativa.
c. Identifique el importe de los costos que deberían quedar en el activo del balance
al final del primer mes de operación.
Efectúe los cálculos de costos pertinentes y determine:
d. El importe del costo total de producción (excluyendo la depreciación) con el cual
se obtendría una utilidad operativa de 8 000 u m. Formu le d icha ecuación.
e. ¿Cuál sería la utilidad si la amo rtización de los intangibles se efectuaría en un
período de 4 años y paralelamente la depreciación se realiza en 5 años .
f. ¿El incremento de 1 % en el precio de venta que % de incremento originaría en la
utilidad operativa c.p?
12 Carlos Aliaga Valdez
 COSTOS DE INVERSIÓN Y OPERACIÓN
EN PROYECTOS DE INVERSIÓN

1. Intangibles (amortización 4 años) 3024

Gastos legales de constitución 1024
Gastos pre-operativos 2000
2. Tangibles (depreciación 5 años) 4800
Muebles 2800
Equipos 2000
3. Capital de trabajo 13000
Mercaderías sin IGV (20 PC  650 um) 13000
4. Otros activos (crédito fiscal) 2340
IGV de mercaderías (tasa de IGV 18%) 2340
5. Cargas diferidas 6000
Alquiler anual pagado por anticipado 6000
6. Total inversión (1+2+3+4+5) 29164
Detalle Mes 0 Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4
Número de PC vendidas 15 22 25 28
Precio de venta unitario de PC sin IGV 850 850 900 900
Número de PC compradas 20 0 18 28 30
Precio de compra unitario de PC sin IGV 650 650 650 680 700
Sueldos área de administración 1000 2000 2000 2000
Gastos generales (excluye la depreciación) 300 300 300 300
Sueldos área de ventas 400 700 700 700
Publicidad 300 300 300 300

13 Carlos Aliaga Valdez

 SESIÓN 2 CLASIFICACIÓN Y
SEGMENTACIÓN DE COSTOS

 Clasificación de costos.
 Segmentación de costos semivariables.
 Ajuste lineal simple y estimación de costos.

14 Carlos Aliaga Valdez

 CLASIFICACIÓN DE COSTOS

15 Carlos Aliaga Valdez

 COSTOS EN RELACIÓN CON EL
VOLUMEN DE PRODUCCIÓN

COSTOS EN
RELACIÓN CON EL
VOLUMEN

FIJOS VARIABLES MIXTOS

Comprometidos Continuos Semivariables

Discrecionales Discretos Escalonados

16 Carlos Aliaga Valdez

 FUNCIONES DE COSTOS

Variable dependiente Variables independientes

y  f  x 1 ; x 2 ;...; x n 

Nombre de la función N° entero >0

17 Carlos Aliaga Valdez

 AJUSTE LINEAL DE LA FUNCIÓN DEL
COSTO

En este punto asumiremos los supuestos siguientes:

1. Que el costo total en el corto plazo puede expresarse correctamente
como una función CT, la cual es LINEAL simple o lineal múltiple.
2. La función CT es igual a la suma de una función CF constante
correspondiente al costo fijo total, y una función CVT correspondiente al
costo variable total.
3. CVT es la suma de una o más funciones lineales simples, cada una de
las cuales es dependiente de un factor de costos fácilmente identificable
como el número de unidades producidas, la cantidad de mano de obra
directa empleada, el volumen de producción, etc.
4. Si conjuntamente con el costo fijo total, existen costos
SEMIVARIABLES, entonces estos son susceptibles de ser
segmentados o divididos a su vez en costos fijos y en costos variables.

CT  CF  CVT
18 Carlos Aliaga Valdez
 MÉTODOS PARA SEGMENTAR
COSTOS SEMIVARIABLES

y  a  bx (3.1) y  a  b 1x 1  b 2 x 2  ..  b n x n (3.2)

 X 2  Y   X  XY n  XY   X  Y
a b
n  X 2    X 2 (3.3) n  X 2    X 2 (3.4)

Variable Representa Siglas

y = Dependiente Costo total CT
a = Constante Costo fijo CF
b = Constante Costo variable unitario CVu
x = Independiente Número de unidades producidas Q

19 Carlos Aliaga Valdez

 AJUSTE LINEAL SIMPLE Y MÚLTIPLE

1. EJEMPLO 3.3 AJUSTE LINEAL SIMPLE Y ESTIMACIÓN DE COSTOS

Determinar la función lineal del costo. CF+CVu
Estimar los costos de mantenimiento CM, cuando se utilicen 12, 20 y 25
horas de reparación HR.

Semana 1 2 3 4 5 6 7 8
CM um 32 34 29 26 22 42 34 19
HR 18 22 16 17 14 32 20 11
HM 26 22 18 18 17 20 20 13

20 Carlos Aliaga Valdez

 PROCEDIMIENTO

 Calcular los coeficientes a y b con las fórmulas (3.3) y (3.4). Estos

datos bajo los supuestos de que no existen cambios sustanciales con
los datos históricos proporcionarán el CF y el CVu respectivamente.
Recuerde que a no es el costo esperado de la actividad cero.
 Hallar R2 que indica la bondad del ajuste, que va desde 0 hasta 1. Es
una medida intuitiva del grado en que la variable independiente
explica la variable dependiente.
 Un análisis de regresión debe ser factible económicamente, tener un
adecuado R2, el coeficiente b debe ser bastante diferente de cero,
complementado con un análisis de especificación (linealidad, variación
constante, independencia y normalidad de los residuales)

21 Carlos Aliaga Valdez

 SESIÓN 3 ACUMULACIÓN DE COSTOS
Y VALUACIÓN DE INVENTARIOS

 Costos del producto: costos que se

identifican con los bienes producidos o
comprados para su reventa.
 Costos del período: son gastos que se
deducen como tales durante el período en
curso, sin poder ser activados como
inventarios.

22 Carlos Aliaga Valdez

 ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS

COSTO DE
EMPRESA COMPRA VENTA
VENTA

Costo de
TRANSFOR- Producto en Producto
Materia prima artículo fabri-
MACIÓN proceso terminado
cado y vendido

Costo de
COMERCIA-
Mercadería Mercadería mercadería
LIZACIÓN
vendida

INVENTARIOS

23 Carlos Aliaga Valdez

 SISTEMA PERPETUO DE
ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS

Materias Primas Productos en Proceso Productos Terminados

Inventario Inicial IIMP Inventario Inicial IIPP Inventario Inicial IIPT

(+) (+) (+)

Materia Prima Costo de Artículos
Compras C MPU CAF
Utilizada Fabricados

(-) (+) (-)

Costo de artículos
Materia Prima Mano de Obra
MPU MOD Fabricados y CAFV
Utilizada Directa
Vendidos
(+)
Costos Indirectos
CIF
de Fabricación

(-)
Costo de Artículos
CAF
Fabricados

(=) (=) (=)

Inventario Final IFMP Inventario Final IFPP Inventario Final IFPT

24 Carlos Aliaga Valdez

 SISTEMA PERIÓDICO DE
ACUMULACIÓN DE INVENTARIOS

Materias Primas Productos en Proceso Productos Terminados

Inventario Inicial IIMP Inventario Inicial IIPP Inventario Inicial IIPT

(+) (+) (+)

Materia Prima Costo de Artículos
Compras C MPU CAF
Utilizada Fabricados

(-) (+) (-)

Mano de Obra
Inventario Final IFMP MOD Inventario Final IFPT
Directa

(+)
Costos Indirectos
CIF
de Fabricación

(-)

Inventario Final IFPP

(=) (=) (=)

Costo de Artículos
Materia Prima Costo de Artículos
MPU CAF Fabricados y CAFV
Utilizada Fabricados
Vendidos

25 Carlos Aliaga Valdez

 SISTEMA DE ECUACIONES DE
COSTOS

 Sistema perpetuo Sistema periódico

IFMP  IIMP  C - MPU MPU  IIMP  C - IFMP

IFPP  IIPP  MPU  MOD  CIF  CAF CAF  IIPP  MPU  MOD  CIF  IFPP

IFPT  IIPT  CAF  CAFV CAFV  IIPT  CAF  IFPT

IFM  IIM  CM - CMV CMV  IIM  CM - IFM

26 Carlos Aliaga Valdez

 MÉTODOS DE VALUACIÓN DE
INVENTARIOS

MÉTODOS DE VALUACIÓN DE
INVENTARIOS

PROMEDIO IDENTIFICACIÓN
PEPS O FIFO OTROS
PONDERADO ESPECÍFICA

UEPS O LIFO DETALLISTA

27 Carlos Aliaga Valdez

 MÉTODO PROMEDIO PONDERADO

28 Carlos Aliaga Valdez

 MÉTODO DETALLISTA O AL POR
MENOR

Familia 1 2 3 4 5 6 7 8 Total
Tasas de ventas del mix 0,060 0,140 0,080 0,120 0,250 0,200 0,100 0,050 1,000
Tasas de márgenes del mix 0,900 0,700 0,800 0,900 0,300 0,400 0,700 1,020
Tasas ponderadas 0,054 0,098 0,064 0,108 0,075 0,080 0,070 0,051 0,600

29 Carlos Aliaga Valdez

 COMPARACIÓN DE LOS MÉTODOS DE
VALUACIÓN DE INVENTARIOS

30 Carlos Aliaga Valdez

 IMPACTO DE LOS MÉTODOS DE
VALUACIÓN DE INVENTARIOS

31 Carlos Aliaga Valdez

 CURVA ABC DE CONTROL DE
INVENTARIOS

32 Carlos Aliaga Valdez

 CURVA ABC DE CONTROL DE
INVENTARIOS

33 Carlos Aliaga Valdez

 SESIÓN 4 COSTEO VARIABLE

El costeo variable asume que los CIF fijos son

función del tiempo y consecuencia de
decisiones anteriores sobre capacidad
instalada y por lo tanto no tienen relación con
el volumen de producción; estos costos son
tratados contablemente como costos del
período, enfrentándolos contra los ingresos en
el momento en que se incurren, o que se
calculan como costo estándar.

34 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEO VARIABLE Y COSTEO
ABSORBENTE

Costo de Producción Balance General Resultados

MPD

Se activa en el
balance general
Se convierte en
MOD como Producto
Costo de venta
Terminado
cuando el producto
terminado se vende
CIF variable COSTEO
ABSORBENTE

CIF fijo

MPD
Se activa en el
balance general Se convierte en
como Producto Costo de venta
Terminado cuando el producto
MOD terminado se vende
COSTEO VARIABLE

CIF variable

Es un gasto del
CIF fijo
período

35 Carlos Aliaga Valdez

 SUPUESTOS DEL COSTEO VARIABLE

 Todos los costos pueden dividirse en fijos y variables; por lo

tanto los costos semivariables o semifijos deben ser
reclasificados en fijos o en variables, como se explicó en el
capítulo 3.
 Los costos tienen un comportamiento lineal, supuesto conocido
como la linealidad de los costos contables.
 El precio de venta y los costos variables unitarios permanecen
sin variación durante el período de estudio.
 Dentro de una escala relevante, los costos fijos permanecen
constantes.

36 Carlos Aliaga Valdez

 ESTADO DE RESULTADOS CON
COSTEO VARIABLE

VENTAS
(-) Costo variable de producción

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN BRUTO

(-) Costo variable de administración
(-) Costo variable de ventas

MARGEN DE CONTRIBUCIÓN NETO

(-) Costo fijo de producción
(-) Costo fijo de administración
(-) Costo fijo de ventas

UTILIDAD OPERATIVA

37 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEOS: ABSORBENTE Y
VARIABLE

COSTEO ABSORBENTE COSTEO VARIABLE

Ventas Ventas

   
Variables Producción
Costo de Costos
ventas variables
Fijos Operativos
   
Margen de
Utilidad bruta
contribución
   
Variables Producción
Gastos
Gastos fijos
operativos
Fijos Operativos
   
Utilidad Utilidad
operativa operativa

38 Carlos Aliaga Valdez

 COMPORTAMIENTO DE LAS
UTILIDADES: ABSORVENTE Y
VARIABLE

Unid. Producidas = Unid. Vendidas

Ut Absorbente =Ut Variable

Unid. Producidas > Unid. Vendidas

Ut Absorbente > Ut Variable

Unid. Producidas < Unid. Vendidas

Ut Absorbente < Ut Variable

39 Carlos Aliaga Valdez

 CONCILIACIÓN DE LAS UTILIDADES:
ABSORBENTE Y VARIABLE

Utilidad operativa Unidades

absorbente producidas
Tasa CIF
      
presupuestados
Utilidad operativa Unidades
variable vendidas

en utilidad    Tasa CIF

operativa en inventarios
presupuestados

40 Carlos Aliaga Valdez

 CARACTERÍSTICAS DEL COSTEO
VARIABLE

Costeo
Costeo variable
Absorbente
Inclusión de los CIF fijos en los inventarios Si No
¿Existe variación precios y variación cantidad? Si Si
¿Existe variación volumen? Si No
¿Clasifica los costos en fijos y variables? No Si
La utilidad se vincula con: Producción y ventas Ventas
Los cambios en los niveles de inventarios sobre la utilidad son:
Unidades producidas = unidades vendidas = utilidad = utilidad
Unidades producidas > unidades vendidas > utilidad < utilidad
Unidades producidas < unidades vendidas < utilidad > utilidad
¿Se puede calcular directamente el punto de equilibrio? No Si
¿Es aceptado por las autoridades tributarias? Si No
¿Puede utilizarse en el costeo real, normal y estándar? Si Si

41 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEO ABC

 Centra su atención en la gestión de actividades.

 Una Actividad es un subsistema de recursos:
insumos, personas, tecnología, etc., utilizado para
elaborar un producto.
 Las actividades describen lo que hace la empresa,
lo que insume y lo que obtiene.
 Las actividades consumen recursos y los productos
consumen actividades.

42 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEO ABC

PRODUCTOS Consumen ACTIVIDADES Consumen RECURSOS

Sub-actividad Tarea 1 Factores de

producción
Sub-actividad Tarea 2
Tecnología
Sub-actividad Tarea n
Suministros
CENTROS DE
COSTOS Herramientas

43 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEO TRADICIONAL

MPD MOD CIF

HMOD

Tasa asignación HM

Costo primo
Producto A Producto B Producto C

44 Carlos Aliaga Valdez

 COSTEO ABC

RECURSOS Capital Instalaciones Tecnología Personas

ACTIVIDADES 1 2 3 4 5 ... n

PROCESOS Investigación Diseño Producción Venta

PRODUCTOS A B C D

45 Carlos Aliaga Valdez