CPC RANDY FERNANDO SANDOVAL SÁNCHEZ

CONTABILIDAD BANCARIA

• OPERACIONES Y SERVICIOS DE EMPRESAS BANCARIAS

• ORGANIZACIÓN Y LA FUNCIÓN CONTABLE
OPERACIONES Y SERVICIOS DE
EMPRESAS BANCARIAS
 OPERACIONES Y SERVICIOS DE EMPRESAS BANCARIAS

• Recibir depósitos a la vista.

• Recibir depósitos a plazos y de ahorros, así como en
custodia.
• Otorgar sobregiros o avances en cuentas corrientes.
• Otorgar créditos directos, con o sin garantía.
• Descontar y conceder adelantos sobre letras de cambio,
pagarés otros documentos comprobatorios de deuda.
• Conceder préstamos hipotecarios y prendarios y, en relación
con ellos, emitir títulos valores, instrumentos hipotecarios y
prendarios, tanto en moneda nacional como extranjera.
• Otorgar avales, fianzas y otras garantías, inclusive en favor de otras empresas del
sistema financiero.
• Emitir, avisar, confirmar y negociar cartas de crédito, a la vista o a plazos, de
acuerdo con los usos internacionales y en general canalizar operaciones de
comercio exterior.
• Actuar en sindicación con otras empresas para otorgar créditos y garantías, bajo
las responsabilidades que se contemplen en el convenio respectivo.
• Adquirir y negociar certificados de depósito emitidos por una empresa,
instrumentos hipotecarios, warrants y letras de cambio provenientes de
transacciones comerciales.
• Realizar operaciones de factoring.
• Realizar operaciones de crédito con empresas del país, así como efectuar
depósitos en ellas.
• Realizar operaciones de crédito con bancos y financieras del exterior, así como
efectuar depósitos en unos y otros.
• Comprar, conservar y vender acciones de bancos u otras instituciones del
exterior que operen en la intermediación financiera o en el mercado de
valores, o sean auxiliares de unas u otras, con el fin de otorgar alcance
internacional a sus actividades. Tratándose de la compra de estas
acciones, en un porcentaje superior al tres por ciento (3%) del patrimonio
del receptor, se requiere de autorización previa de la Superintendencia.
• Emitir y colocar bonos, en moneda nacional o extranjera, incluidos los
ordinarios, los convertibles, los de arrendamiento financiero, y los
subordinados de diversos tipos y en diversas monedas, así como pagarés,
certificados de depósito negociables o no negociables y demás
instrumentos representativos de obligaciones, siempre que sean de su
propia emisión.
• Aceptar letras de cambio a plazo, originadas en transacciones comerciales.
ORGANIZACIÓN Y LA FUNCIÓN CONTABLE
 ORGANIZACIÓN DE LA EMPRESA DEL SISTEMA FINANCIERO

ESTRUCTURA ORGÁNICA
 ORGANIZACIÓN INTEGRAL
Entidades Financieras se suelen organizar de modo integral,
considerando, además de a la oficina principal, a sucursales y
agencias.
Las agencias funcionan igual que la oficina matriz, por lo que
podrían considerarse “bancos chicos”, mientras las segundas tienen
funciones o servicios limitados o específicos y suelen depender de
la oficina principal o de una sucursal. Se les conoce como
“extensiones” o “brazos” de aquellas.
La contabilidad es completa se utilizan todos los
libros y registros de del giro o actividad que
realizan.
 FUNCIÓN CONTABLE
Las operaciones contables en las empresas del sistema
financiero pueden ser clasificadas en tres grandes grupos:

EN RAZÓN A LA ORGANIZACIÓN POR EL TIPO DE MONEDA CON

ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA QUE SE EFECTÚA LA OPERACIÓN

POR EL TIPO DE TRANSACCIÓN A

SER CONTABILIZADA
 FUNCIÓN CONTABLE

EN RAZÓN A LA ORGANIZACIÓN
ESTRUCTURAL DE LA EMPRESA
 ESTRUCTURA ORGÁNICA

En atención a la ESTRUCTURA ORGÁNICA de las

empresas del sistema financiero, la función
contable es:

DESCENTRALIZADA DESCONCENTRADA
 DESCENTRALIZADA
• Por cuanto la oficina principal y las sucursales son responsables
del registro contable de las operaciones o transacciones
efectuadas en su respectiva dependencia.
• En el caso de los bancos, a la oficina principal y a las sucursales
les compete asumir contablemente las operaciones
desarrolladas en las agencias que están a su cargo
administrativamente.
 DESCONCENTRADA
Cuando la contabilidad es procesada en cada área de la
empresa en atención a las características de cada
operación o servicio realizados en la oficina principal o
sucursales a través de departamentos o secciones como
tesorería, cuentas corrientes, créditos, valores, servicios
varios, entre otros.
 FUNCIÓN CONTABLE

POR EL TIPO DE TRANSACCIÓN

A SER CONTABILIZADA
 TIPO DE TRANSACCIÓN
En cuanto al tipo de operaciones o servicios que desarrolla la
empresa objeto de contabilización, éstas pueden ser clasificadas,
en referencia a su relación con las cuentas del balance general, en:

Operaciones Operaciones Operaciones Operaciones

Pasivas Activas Conexas Por Encargo
 OPERACIONES PASIVAS
1. Transacciones con RECURSOS PROPIOS Y AJENOS en sus
diferentes modalidades.
• Aportes de capital,
• Reservas,
• Excedente de revaluación y
• Todos aquellos que signifiquen cambio en el patrimonio de la
entidad.
 OPERACIONES PASIVAS
2. Entre los segundos tenemos los PROVENIENTES DEL
PÚBLICO a través de:
• Cuentas Corrientes
• Cuentas de Ahorro
• Depósitos a Plazo
• Todo crédito captado de terceros
 OPERACIONES ACTIVAS
Una vez que la institución financiera captó recursos del público
tendrá que “hacerlos trabajar” ya sea:
• Prestándolos a sectores de la producción,
• Cobrando intereses en base a tasas activas determinadas por el
órgano emisor o
• Invertir en títulos valores (operación conocida como inversión
financiera, en razón a la renta que generan).
 OPERACIONES ACTIVAS

Los préstamos, denominados créditos o colocaciones,

serán otorgados a terceros previo cumplimiento por
parte del solicitante de determinados requisitos como
detentar solvencia y presentar garantías en respaldo
del crédito a ser otorgado.
 OPERACIONES CONEXAS
Son servicios que brindan las empresas del sistema financiero a sus
clientes y que no necesariamente implican el movimiento de recursos.
• Los Créditos Documentarios
• Avales
• Cartas Fianza
• Cartas de Crédito para Importaciones y Exportaciones
• Compra-Venta de moneda extranjera a futuro
• Otras operaciones por las que la entidad suele cobrar una comisión
que le significa un ingreso conexo a su actividad principal de
intermediación financiera.

Por lo tanto, será necesario disponer de cuentas específicas

para registrar y controlar dichas operaciones.
 OPERACIONES POR ENCARGO
Son encargos de terceros que reciben las empresas del sector
financiero y que se formalizan mediante contrato, como:
• Cobranza de letras e impuestos
• Cobranza de recibos por servicios públicos (agua, luz, teléfono)
• Cobro de pensiones de universidades y centros escolares
• Cuotas de colegios profesionales y de clubes privados
• La administración de fondos y/o bienes
• Custodia de valores y bienes
• Comisiones de confianza, consignaciones, etc.

por lo que también es preciso establecer cuentas especiales

para su tratativa contable.
 FUNCIÓN CONTABLE

POR EL TIPO DE MONEDA CON

QUE SE EFECTÚA LA OPERACIÓN
 TIPO DE MONEDA
Por último, entre las características de la función contable
de la entidad financiera es importante distinguir:
• Tipo de operaciones y el área responsable de éstas,
• En qué moneda se efectúa la transacción, para poder
diferenciar los asientos contables de operaciones en
moneda nacional de los de moneda extranjera.
 TIPO DE MONEDA
Para ello será de mucha ayuda, en el uso del Manual de Contabilidad
de la SBS, recurrir al tercer dígito de la cuenta para identificar la
operación:
• UNO (1) de ser en nuevos soles o
• DOS (2) en el caso de ser en divisas.

Lo expresado conlleva a disponer de dos planes de cuentas:

• Uno para registrar las operaciones en nuevos soles y
• Otro para cuando se trate del manejo de divisas.
 TIPO DE MONEDA

En las TRANSACCIONES CON DIVISAS existen:

Operaciones Operaciones
de Cartera de Arbitraje

Operaciones Operaciones
de Compra de Venta
 TIPO DE MONEDA
OPERACIONES DE CARTERA
Cuando la entidad financiera recibe divisas y entrega divisas del
mismo signo monetario, como cuando recibe un cheque en dólares
americanos y entrega el importe del cheque en dólares americanos.

OPERACIONES DE COMPRA
La entidad financiera recibe divisas y entrega moneda nacional cuando
el cliente entrega, por ejemplo, dólares americanos y solicita le
entreguen su equivalente en nuevos soles.
 TIPO DE MONEDA
OPERACIONES DE VENTA
La empresa financiera recibe moneda nacional y hace entrega de
divisas; por ejemplo, el cliente entrega un cheque en nuevos soles de
su cuenta corriente y solicita que su equivalente en dólares americanos
sea abonado en su cuenta de ahorros en dólares americanos.
OPERACIONES DE ARBITRAJE
La entidad financiera recibe divisas de un signo monetario y entrega
divisas de otro, como cuando el cliente solicita un giro en libras
esterlinas con afectación a su cuenta corriente por su equivalente en
dólares americanos: en un primer momento la entidad vende libras
esterlinas y en un segundo momento compra dólares.
Para la registración de las operaciones económicas financieras en
los libros de contabilidad, se utiliza el manual de contabilidad para
empresas financieras, dicho manual es una herramienta de
información de procedimientos de registración de las empresas
que realizan intermediación financiera y contiene plan de cuentas
que es documento indispensable para la correspondiente
codificación en los libros de contabilidad.
FIN