DERECHO TRIBUTARIO II

27/09/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro

 Sexta Semana:
Impuesto a la Renta
de Personas Jurídicas

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IMPUESTO A LA RENTA
DE PERSONAS JURÍDICAS
TEORÍAS SOBRE EL
CONCEPTO DE RENTA:
RENTA PRODUCTO,
RENTA BRUTA DE
FLUJO DE RIQUEZA,
TERCERA CATEGORÍA
CONSUMO MÁS
INCREMENTO
PATRIMONIAL

CONCEPTO DE RENTA RENTAS DE TERCERA

BRUTA, INGRESO NETO, CATEGORÍA,
COSTO COMPUTABLE, HABITUALIDAD,
DEPRECIACIÓN IMPUTACIÓN DE RENTAS,

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 RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA

ACTIVIDADES COMERCIALES, INDUSTRIAS,

OTRAS RENTAS
SERVICIOS, NEGOCIOS

RENTAS DE AGENTES MEDIADORES DE RENTAS DE CUARTA CATEGORÍA QUE SE

COMERCIO, REMATADORES, COMISIONISTAS COMPLEMENTEN CON LA TERCERA CAT.

LAS RENTAS QUE OBTENGAN LOS LA DERIVADA DE LA CESIÓN DE BIENES

NOTARIOS MUEBLES DEPRECIABLES

KAS GANANCIAS DE CAPITAL Y LOS LAS RENTAS OBTENIDAS POR LAS

INGRESOS POR OPERACIONES HABITUALES INSTITUCIONES EDUCATIVAS PARTICULARES

CUALQUIER RENTA QUE OBTENGAN LAS RENTAS EMPRESARIALES GENERADAS POR

PJ Y EMPRESAS DOMICILIADAS PATRIMONIO AUTÓNOMOS

EJERCICIO
27/09/2019DE PROFESIÓN, ARTE, CIENCIA
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
U OFICIE DE UNA ASOCIACIÓN O SC
IMPUESTO A LA RENTA
DE PERSONAS JURÍDICAS
LA CONTABILIDAD
APLICADA AL NEGOCIO O
EMPRESA, LOS LIBROS Y
EL REGLAMENTO DE
REGISTROS CONTABLES
COMPROBANTES DE PAGO
COMO SUSTENTO DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS Y,
LA UTILIDAD CONTABLE.

NORMAS GENERALES DE DETERMINACIÓN DE LA

LAS DEDUCCIONES, RENTA NETA DE LA
GASTOS REPARABLES TERCERA CATEGORÍA

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27/09/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro 6
 RENTAS DE TERCERA CATEGORÍA
EN GENERAL, LAS DERIVADAS DE ACTIVIDADES COMERCIALES,
INDUSTRIALES, SERVICIOS O NEGOCIOS.

Obligación Tributaria

PERSONAS NATURALES PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS

Nuevo RUS RER RGR

No obligada a llevar libros de REGISTRO DE VENTAS I.B.A. < 150UIT

contabilidad

Registro de Compras Registro de Ventas

Libro de Planillas Registro de Compras

(Trabajadores
Dependientes)
Libro Diario de Formato
Simplificado

I.B.A. > 150UIT

Contabilidad Completa
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 INTERESES DE DEUDAS

PÉRDIDAS
EXTRAORDINARIAS
MERMA. DESMEDRO.
ACTIVOS FIJOS. ANUAL.
DEPRECIACIONES PORCENTAJES MÁXIMOS
(20%, 10%, 5%)

DEDUCCIONES
GASTOS DE ORGANIZACIÓN
10 AÑOS
Y PREOPERATIVOS

DEUDAS NO PARTES VINCULADAS.

GARANTÍAS A EMPRESAS DE
INCOBRABLES SISTEMA FINANCIERO

BENEFICIOS SOCIALES
PREVISIONALES /
REMUNERACIONES

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 AGUINALDOS,
BONIFICACIONES Y
GRATIFICACIONES/OTROS
SERVICIOS

REMUNERACIÓN DE
NO EXCEDAN AL 6% DE LA
DIRECTORES DE UTILIDAD
SOCIEDADES ANÓNIMAS

GASTOS DE NO EXCEDAN EL 0.5% DE LA RB,

REPRESENTACIÓN HASTA UN MÁXIMO DE 40 UIT

DEDUCCIONES
TRANSPORTE, ALIMENTOS Y
GASTOS POR VIAJE Y OTROS
VIÁTICOS S/. 210.00 Y S/. 420.00 DIARIOS

POR CADA TRABAJADOR NO

GASTOS DE MOVILIDAD PODRÁ EXCEDER DE UNA RMV

ARRENDAMIENTO DE DEDUCCIÓN DEL 30% DEL

ALQUILER Y 50% POR GASTOS
PREDIO DE MANTENIMIENTO

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 DONACIONES 10% DE RN

Deducciones
REMUNERACIÓN
CONTRATACIÓN DE
MÁS UN
PERSONAS
PORCENTAJE QUE
DISCAPACITADAS
ESTABLECE LA LEY

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IMPUESTO A LA RENTA
DE PERSONAS JURÍDICAS
RENTA NETA PRESUNTA,
COMPENSACIÓN DE PAGOS A CUENTA,
PÉRDIDAS, PARTICIPACIÓN RETENCIONES,
EN LAS UTILIDADES, DETERMINACIÓN DEL
INCREMENTOS IMPUESTO SOBRE BASE
PATRIMONIALES NO PRESUNTA
JUSTIFICADOS

PROGRAMA DE
DECLARACIÓN MEDIOS A UTILIZAR PARA
TELEMÁTICA, PDT. LA DECLARACIÓN Y PAGO
ENUNCIADO Y SOLUCIÓN DEL IMPUESTO. AJUSTES
DE CASOS PRÁCTICOS. POR INFLACIÓN

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 LAS RENTAS
TAMBIÉN SE
CLASIFICAN

RENTA RENTAS
ACTIVAS PASIVAS

TERCERA PRIMERA
CATEGORÍA CATEGORÍA

PRINCIPIO PRINCIPIO
DE DEVENGADO DE DEVENGADO

CUARTA SEGUNDA
CATEGORÍA CATEGORÍA

PRINCIPIO PRINCIPIO
DE PERCIBIDO DE PERCIBIDO

QUINTA
CATEGORÍA

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PRINCIPIO
DE PERCIBIDO
 EL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

FACTURA

RECIBO POR HONORARIOS

BOLETA DE COMPRA

LIQUIDACIONES DE COMPRA

TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MÁQUINAS

REGISTRADORAS.

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 BOLETOS DE TRANSPORTE AÉREO
.

CERTIFICADO DE PAGO DE REGALÍAS EMITIDOS

POR PETROPERU

DOCUMENTOS EMITIDOS POR EL SISTEMA

FINANCIERO

DOCUMENTOS EMITIDOS POR AFP, ESSALUD.

CARTAS DE PORTE AÉREO Y CONOCIMIENTO DE

EMBARQUE

RECIBOS DE LUZ, AGUA Y TELÉFONO.

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 CARTAS DE PORTE AÉREO Y CONOCIMIENTO DE
EMBARQUE

CERTIFICADO DE PAGO DE REGALÍAS EMITIDOS

POR PETROPERU

DOCUMENTOS EMITIDOS POR LAS EMPRESAS QUE DESEMPEÑAN EL ROL

ADQUIRENTE EN LOS SISTEMAS DE PAGO MEDIANTE TARJETAS DE CRÉDITO Y/O
DÉBITO EMITIDAS POR BANCOS E INSTITUCIONES FINANCIERAS O CREDITICIAS

PÓLIZAS DE ADJUDICACIÓN EN CASO DE REMATES

RECIBOS EMITIDOS POR EL SERVICIO PÚBLICO DE

DISTRIBUCIÓN DE GAS NATURAL

BOLETAS DE VIAJE POR TRANSPORTE NACIONAL

DE PASAJEROS

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 RECIBOS DE ARRENDAMIENTO O
SUBARRENDAMIENTO

DOCUMENTOS EMITIDOS POR LA IGLESIA CATÓLICA, POR EL

ARRENDAMIENTO DE SUS BIENES INMUEBLES

DOCUMENTOS EMITIDOS POR EMPRESA DE

TRANSPORTE PUBLICO:

TERRESTRE REGULAR URBANO DE PASAJEROS

FERROVIARIO PÚBLICO DE PASAJEROS PRESTADO

EN VÍA FÉRREA LOCAL

BOLETOS O ENTRADAS DE ESPECTÁCULOS

PÚBLICOS

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 ETIQUETAS AUTOADHESIVAS EMITIDAS POR
CORPAC

RECIBOS POR EL PAGO DE LA TARIFA POR USO DE

AGUA SUPERFICIAL CON FINES AGRARIOS

DOCUMENTOS EMITIDOS POR COFOPRI

DOCUMENTOS QUE NO PERMITIRÁN SUSTENTAR GASTO O COSTO

PARA EFECTO TRIBUTARIO, CRÉDITO DEDUCIBLE, NI EJERCER EL
DERECHO AL CRÉDITO FISCAL: BILLETES DE LOTERÍAS, RIFAS Y
APUESTAS, DOCUMENTOS EMITIDOS POR CENTROS EDUCATIVOS Y
CULTURALES

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 DECLARACIÓN PAGO

PROGRAMA DE
DECLARACIÓN
TELEMÁTICA MEDIOS
PDT
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 ENUNCIADO Y SOLUCIÓN
DE CASOS PRÁCTICOS

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 DEDUCCIONES
RENTA BRUTA
PERMITIDAS POR LEY

TERCERA
CATEGORÍA

EXISTEN DEDUCCIONES
CON CARACTERÍSTICAS RENTA NETA
ESPECIALES

27/09/2019 Dra. F. Elvira Muñoz Ccuro 20

 BIBLIOGRAFÍA
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Manual tributario 2004. Lima, Tinco S.A., pp.
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a la renta, teoría y practica, Tomo I. Lima, Tinco
S.A., pp. 5-256.
 APAZA MEZA, Mario (2004) Aplicación Práctica
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de Investigación El Pacífico, 623 pp.
27/09/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
 FERNÁNDEZ, Luis Omar (2004) “El Impuesto
sobre las Empresas”. En Tratado de
Tributación, Tomo II. Buenos Aires, pp. 174-
209.
 JURISPRUDENCIA, Preguntas & Respuestas
Jurisprudenciales (2004) Jurisprudencia del
Impuesto a la Renta. Lima, Julio, Nro. 13.
 NICHTAWITZ, Teodoro (1971) Manual del
Impuesto a la Renta. Lima, Economía y
Finanzas, 428 pp.
27/09/2019 Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
 SANABRIA ORTIZ, Rubén D. (2004)
“Anticipo Adicional al Impuesto a la
Renta” En Vox Iuris Edición Nº 11. Lima,
Junio, pp. 5-15.
 VERA PAREDES, Isaías (2002) 100
Casos prácticos de la Ley del Impuesto a
la Renta. Lima, Editores e Impresiones
Surco S.A., 723 pp.
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