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AUDITORIA
A. Fuentes de Evidencia
B. Naturaleza de la Evidencia
C. Procedimientos
D. Grado de Convencimiento
E. Conceptos Legales
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A. Fuentes de Evidencia
1. El enfoque para clasificar la evidencia se fundamenta en
cómo se originó y quién tuvo acceso a la misma.
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6. La contratación externa o outsourcing, por ejemplo, de
servicios administrativos, contables e incluso de auditoría
interna, puede resultar en evidencia difícil de clasificar en
este marco.
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B. Naturaleza de la Evidencia
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C. Procedimientos
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2) De su relevancia dependerá cuál prueba detallada será
elegida.
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i) El objetivo de auditoría de revisar todo lo
anterior es proporcionar evidencia de que los
montos registrados reflejan transacciones
válidas.
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D. Grado de Convencimiento
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c) La siguiente tabla de Ratliff et al., Internal
Auditing: Principles and Techniques, resume los
factores que determinan el convencimiento de
varios tipos de evidencia:
FUERTE DEBIL
Objetivo Subjetivo
Documentos Opiniones
Conocimiento u opiniones de los
Opiniones no fundamentadas
expertos
Directo Indirecto
De sistemas con un buen control interno De sistemas con un control interno pobre
Independiente de las operaciones de la
Preparado por la compañía auditada
compañía auditada
Muestras estadísticas (generalmente) Muestras no estadísticas (generalmente)
Corroborado No corroborado
De los registros elaborados De los registros elaborados después de
oportunamente un lapso de tiempo
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E. Conceptos Legales
1. Las reglas de la evidencia legal se encuentran en estatutos,
jurisprudencias y constituciones. Su función principal es regir la
admisibilidad de la evidencia en los procedimientos legales, pero
se redactan con la finalidad de proteger las partes, así como de
averiguar la verdad.
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b. La evidencia secundaria es menos confiable que la
evidencia primaria porque puede consistir en copias de
documentos originales o evidencia oral relacionada con su
contenido.
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