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Fundamentos de Contabilidad
Cpcc. Jorge Luis Villena Cateriano
La Cuenta
Ecuación Fundamental: A = P + C
Herramienta para el registro de operaciones
Desarrollo:
A=P+C
Activo = Pasivo + Patrimonio
Hace falta más desarrollo porque:
No es lo mismo Efectivo que Clientes
Ni deudas con bancos que acreedores
Ni cuentas de aportación de propietarios,
resultados de las operaciones
Para ello surge el concepto de Cuenta
La Cuenta
Definición de Cuenta:
Instrumento para registrar movimientos en el
valor de elementos patrimoniales
Tipos de Cuentas:
Cuentas de Activo
Cuentas de Pasivo
Cuentas de Patrimonio
Cuentas de Resultados (son de Neto)
La Cuenta
Representación de las cuentas
(clásica o “T”)
Debe Nombre de la Cuenta Haber
Suma D Suma H
¿Aumenta? ¿Aumenta?
No No
Si Si
Cargar Abonar
(debe) (haber)
La Cuenta
ACTIVO PASIVO y PATRIMONIO
Cuentas Patrimonio
Disminución Aumento
La Cuenta
Ejemplo
Compra en efectivo de un ordenador (S/.800) para
su uso en el negocio
Al pagar en efectivo, el El ordenador, valorado en
dinero que disponemos S/.800, es un Activo. El
disminuye en S/.800. La aumento del valor de la
cuenta que recoge el cuenta (si existe se crea)
dinero es de Activo, por lo lo apuntamos en el debe.
que la cuenta “Dinero” hay
que apuntarla en el haber. Ordenadores
800
Dinero
800
La Cuenta
Cuentas y Saldos
Las cuentas de Activo tienen saldo deudor
Aumentos en el debe
Disminuciones en el haber
Las cuentas de Pasivo y Neto tienen saldo acreedor
Aumentos en el haber
Disminuciones en el debe
Las cuentas de ingresos funcionan como las de
pasivo y neto
Las cuentas de gastos funcionan como las de activo
La Cuenta
Catálogo de cuentas
Los nombres de las cuentas las pones tú
Lo importante es el tipo de cuenta
Activo, Pasivo, Neto, Ingreso o Gasto
La terminología del PCGE SÍ es obligatoria
Los libros Diario y Mayor
El Mayor
Es el libro de cada cuenta, bien en
formato “T”, bien en formato ‘moderno’
Nombre de cuenta
# Fecha Descripción Debe Haber
x xx/xx/xx Descripción 1 xxx
y xx/xx/xx Descripción 2 yyy
Saldo Final zzz
Los libros Diario y Mayor
Ejemplo del Mayor de la cuenta Dinero
Dinero
# Fecha Descripción Debe Haber
1 02/01/06 Creación Empresa 5.000
2 15/01/06 Compra Piso 1.000
3 25/01/06 Compra Muebles 1.000
4 15/10/06 Cobro servicios asesoramiento 800
5 30/10/06 Pago sueldo ayudante 100
6 15/12/06 Compra de materiales 80
7 31/12/06 Pago intereses 150
Sumas 5.800 2.330
Saldo (deudor) 3.470
Los libros Diario y Mayor
El Libro Diario
Recoge cronológicamente las transacciones de
una entidad
Cada registro se le denomina ‘asiento’
Los asientos se traspasan a los mayores
Existen dos formatos: corrientes y americano
Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico)
Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta1 a Cuenta2 x.xxx
Descripción del asiento
Fecha (xx/xx/xx)
x.xxx Cuenta3 a Cuenta4 y.yyy
Cuenta5 z.zzz
Descripción del asiento
Los libros Diario y Mayor
Modelo Americano (clásico)
Ejemplo
10/05/2006
100 Ordenador a Dinero 100
Adquisición de un ordenador en efectivo
10/01/2006
2.000 Piso a Dinero 1.000
Constructor 1.000
Adquisición de un piso con pago parcial
Los libros Diario y Mayor
Modelo Corriente (europeo)
Ejemplo
# Fecha Descripción Cuenta Debe Haber
x 10/05/06 Compra de ordenador Ordenador (A) 100
Dinero (A) 100
y 10/01/06 Adquisición de un piso Piso (A) 2.000
con pago en efectivo Dinero (A) 1.000
parcial Constructor (P) 1.000
El Ciclo Contable
Proceso de la Contabilidad
Captar
Interpretar
Información
y Analizar
relevante
Comunicar Valorar y
Información representar
Registrar
Operaciones
El Ciclo Contable
Objetivo
Proporcionar información relevante al usuario
1.Captación de la información
Sólo aquellos hechos, transacciones, y
operaciones relevantes a la entidad
Ejemplo: atentados 11 sep 2001
2.Valorar y Representar
La valoración según normas de valoración
Representar en cuentas (Mayores)
El Ciclo Contable
3. Registrar Operaciones
En el Libro Diario
Por partida doble: todo movimiento afecta al menos
a dos elementos patrimoniales (cuentas)
4. Comunicar Información
Preparar los Estados Financieros
Balance de Situación (Estado Situación Financiera)
Estado de Resultados
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Neto
Notas a los Estados Financieros
5. Interpretar y Analizar
Para tomar decisiones económicas
El Ciclo Contable
El Ciclo Contable en la práctica (resumen)
1. Identificar situación inicial (Balance inicial)
Asiento de apertura
2. Registro de operaciones del ejercicio
En el diario y traspaso al mayor
Errores y ajustes
3. Balance de Sumas y Saldos
4. Elaboración de los Estados Financieros
Estado de Resultados (regularización)
Estado de Flujos de Efectivo
Estado de Cambios en el Neto
Balance de Situación (asiento de cierre)
El Ciclo Contable
1. Identificar situación inicial
Balance de situación inicial
Identificación del período/ejercicio económico
Asiento de apertura en el diario
Revisión de errores
Anulación de asiento (importes negativos)
Asiento compensatorio (por la diferencia)
El Ciclo Contable
3. Balance de Sumas y Saldos
Permite comprobar saldos de todas cuentas
4. Elaboración de Estados Financieros
Estado de Resultados
Presentar Ingresos y Gastos
Calcular el Resultado Neto
Llevarlo al Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
Clasificar cobros y pagos en actividades operativas, de
inversión, y de financiación
Calcular flujos netos parciales y totales
Añadir saldo inicial y calcular saldo final (a balance)
El Ciclo Contable
4. Elaboración de Estados Financieros
Estado de Cambios en el Neto
Presentar las operaciones que hacen variar el
Neto, distinguiendo al menos:
Resultado del ejercicio
Dividendos
Aportaciones/Devoluciones de/a propietarios
Calcular y presentar saldo final (balance)
Balance de situación
Mostrar los saldos de todas las cuentas
Calcular y mostrar subtotales y totales