CONTABILIDAD

BANCARIA

Presentado por:
Objetivos...

➢ Conocer e interpretar los aspectos fundamentales del marco conceptual de la normas

internacionales de la información financiera NIIF 7 y NIC 39, para el cumplimiento de la
ley en el sector financiero.

➢ Comprender las normas internacionales de la información financiera y su aplicación en

Colombia para su revelación y presentación de los estados financieros.

➢ Profundizar las normas relativas en cuanto a reconocimiento, medición, valuación y

revelación de los activos, pasivos, ingresos, costos, gastos, inversiones, instrumentos
financieros y riesgos presentados.

➢ Conocer los aspectos generales de la contabilidad bancaria en el Sector Financiero.

Introducción...

Las Normas Internacionales de la Información Financiera NIIF 7, busca requerir a las

entidades financieras la revelación de los estados financieros, que permita evaluar durante
un cierto periodo, la relevancia y transparencia de los resultados obtenidos por los
instrumentos financieros, debido a los riesgos provenientes que se pueden presentar, dando
cuenta de la responsabilidad en cuanto a la gestión de los recursos confiados a las mismas.

Asimismo, se debe tener en cuenta que la información revelada por las entidades
financieras, debe permitir a los usuarios de los estados financieros conocer y evaluar la
naturaleza y el alcance los riesgos presentados, frente a los instrumentos financieros a los
que están expuestas dichas entidades.
 ¿Qué es un Instrumento Financiero?

Un instrumento financiero es un contrato que da lugar a un activo financiero de una entidad y,

a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio de otra:

Características:

❖ Es bilateral, es decir, existen dos partes involucradas que van a registrar simultáneamente el mismo contrato.
❖ Los contratos deben seguir patrones en el tratamiento contable.
❖ Tiene consecuencias económicas que las partes tienen poca o ninguna opción de evitar.

Se dividen en:

● Activos Financieros *
Pasivos Financieros
Efectivo o equivalentes (CDTS) * Una
obligación contractual
 NIIF 7
Instrumentos Financieros
Información a Revelar
Objetivo:
Requerir a las entidades que, a través de sus estados financieros revelen información que permita a los usuarios evaluar la
relevancia de los instrumentos financieros en la situación financiera y en el rendimiento de la entidad.

Dar alcance de los riesgos procedentes de los instrumentos financieros a los que la entidad se haya expuesto durante el
ejercicio y en la fecha de presentación, así como la forma de gestionar dichos riesgos.

La NIIF se aplica a todas las entidades, incluyendo a las que tienen pocos instrumentos financieros y a las que tienen
muchos instrumentos financieros.

Los principios contenidos en esta NIIF complementan a los de reconocimiento, medición y presentación de los activos
financieros y los pasivos financieros de la NIC 32 instrumentos financieros: Presentación y, de la NIC 39 instrumentos
financieros: Reconocimiento y medición.
 NIIF 7
Instrumentos Financieros
Información a Revelar
Información a Revelar Cualitativa:
Para cada tipo de riesgo de los instrumentos financieros, la entidad informará de:
❖ La exposición al riesgo y cómo se produce el mismo.
❖ Sus objetivos, políticas y procesos para gestionar el riesgo, así como los métodos utilizados para medir dicho riesgo.

Información a Revelar Cuantitativa:

Para cada tipo de riesgo de los instrumentos financieros, la entidad informará de:
❖ Datos cuantitativos resumidos acerca de su exposición al riesgo en la fecha de presentación.
❖ Si los datos cuantitativos revelados en la fecha de presentación fueran poco representativos de la exposición al
riesgo de la entidad durante el ejercicio, se facilitará información adicional que sea representativa.
 NIIF 7
Instrumentos Financieros
Información a Revelar
Tipos de Riesgo:
❖ Riesgo de Crédito: En el que una de las partes del instrumento financiero pueda causar una pérdida financiera a la
otra parte si incumple una obligación.

❖ Riesgo de Liquidez: Se puede presentar cuando una entidad y/o persona natural presenta dificultades para obtener
los fondos con los que puede cumplir compromisos asociados con los pasivos financieros.

❖ Riesgo de Mercado: Hace referencia cuando el valor razonable o los flujos de efectivo futuros de un instrumento
financiero, puedan fluctuar como consecuencia de variaciones en los precios del mercado.

❖ Riesgo Operativo: Es la posibilidad de incurrir en pérdidas por deficiencias, fallas e inadecuaciones en el recurso
humano, los procesos, la tecnología y la infraestructura, o por la ocurrencia de acontecimientos externos. Fraude
externo (suplantaciones), interno (fraude y/o desfalco), relaciones laborales, clientes, productos, entre otros…

❖ Riesgo Inherente: Considerado como un riesgo de proceso puro, antes de la aplicación de controles.

❖ Riesgo Residual: El cual es identificado como un proceso, después de haber implementado los controles.
 NIC 39 OBJETIVO
RECONOCIMIENTO 1. El objetivo de esta Norma consiste en establecer
los principios contables para el reconocimiento y
Y VALORACIÓN valoración de los activos financieros, los pasivos
financieros y de algunos contratos de compra o
venta de elementos no financieros.
2. Las disposiciones para la presentación de
información sobre los instrumentos financieros
figuran en la NIC 32 Instrumentos financieros:
Presentación. Las disposiciones relativas a la
información a revelar sobre instrumentos
financieros están en la NIIF 7 Instrumentos
financieros.
 NIC 39
ALCANCE
ENTIDADES E INSTRUMENTOS FINANCIEROS QUE NO
APLICAN LA NORMA
*Las participaciones en entidades dependientes, asociadas y negocios
conjuntos, que se contabilicen según establecen la NIC 27 Estados
financieros consolidados y separados, la NIC 28 Inversiones en
asociadas y la NIC 31 Participaciones en negocios conjuntos o
derivado de patrimonio NIC 32
*Derechos y obligaciones surgidos de los contratos de arrendamiento,
en los que sea de aplicación la NIC 17 Arrendamientos
*Los derechos y obligaciones de los empleadores derivados de planes
de prestaciones, a los que se aplique la NIC 19 Retribuciones a los
empleados.
*NIIF 4,NIIF 2 Y NIIF 37
ENTIDADES E INSTRUMENTOS FINANCIEROS QUE
APLICAN LA NORMA
*Compromisos de préstamo que la entidad designe como pasivos
financieros a valor razonable con cambios en resultados.
*Compromisos de préstamo que puedan liquidarse, por el neto, en
efectivo o emitiendo otro instrumento financiero. Estos
compromisos de préstamo son instrumentos derivados. Un
compromiso de préstamo no se liquida por el neto simplemente
porque el préstamo se pague a plazos (por ejemplo un préstamo
hipotecario para la construcción que se pague a plazos de acuerdo
con el avance de la construcción).
*Compromisos de concesión de un préstamo a un tipo de interés
inferior al tipo de mercado. En el apartado (d) del párrafo 47 se
especifican las valoraciones posteriores de los pasivos
procedentes de estos compromisos de préstamo.
 NIC 39
INFORMACIÓN A RELEVAR

Se informará sobre:

● Plazos, condiciones y políticas contables

● Políticas de gestión de riesgos de coberturas
● Riesgo de crédito. . Riesgo de tipo de interés
● Riesgo de liquidez. .
● Valor razonable de todos los activos y pasivos financieros. .
● Bajas, reclasificaciones, deterioro, etc.
● Complementa la nic 32
 NIC 39
DEFINICIONES

● INSTRUMENTO FINANCIERO:Es un contrato que da lugar a un activo financiero en una entidad, y a un pasivo financiero o
instrumento de capital en otra entidad.
● ACTIVO FINANCIERO: Es cualquier activo que sea Efectivo;
● PASIVO FINANCIERO:Es cualquier pasivo que suponga, Una obligación contractual de entregar efectivo u otro activo
financiero a otra entidad.
● INSTRUMENTO DE PATRIMONIO:Es cualquier contrato que ponga de manifiesto una participación residual en los activos
de la entidad una vez deducidos todos sus pasivos.
● COSTE AMORTIZADO: Importe por el que se valorará en el momento de reconocimiento inicial un instrumento financiero,
menos los reembolsos de principal, más o menos la amortización acumulada utilizando el método del tipo de interés efectivo
de la diferencia entre el importe inicial y el valor de reembolso en el vencimiento, menos cualquier reducción del valor por
deterioro.
● TIPO DE INTERÉS EFECTIVO: tipo de interés que iguala la corriente futura estimada de cobros o pagos durante la vida
esperada del instrumento con el valor en libros del activo o pasivo financiero.
● VALOR RAZONABLE:Es la cantidad por la que un activo financiero podría ser entregado, o un pasivo financiero liquidado,
entre partes independientes, suficientemente informadas y actuando en su propio beneficio.
Aspectos Generales...

1. La contabilidad bancaria es una rama de la contabilidad general, que aparte de ser considerada como una
ciencia y técnica, se encarga de brindar información útil para la toma de decisiones económicas. Su tarea
consiste en estudiar el patrimonio y reflejar los resultados en estados contables o financieros, que suponen el
resumen de una situación económica.

1. Además la contabilidad bancaria es una contabilidad especial, debido que esta presenta una legislación
totalmente diferente a la comercial y se regula por el plan de cuentas para el sector financiero.

1. La contabilidad bancaria por otra parte se dedica al análisis de los instrumentos financieros que estos brindan
y su aplicabilidad en el mercado, además de corroborar la administración del dinero captado por parte de sus
clientes, la colocación del mismo en las diferentes actividades económicas para obtener una rentabilidad
futura.
Importancia de la Contabilidad Bancaria...

Permite que:

❖ La Empresa: A través de este medio conozca el desenvolvimiento del negocio y el resultado que este obtiene
al término de cada ejercicio económico.

❖ Los Inversionistas: Porque por medio de la contabilidad pueden saber si les conviene o no continuar
invirtiendo.

❖ El Estado: Porque gracias a los resultados reflejados en la contabilidad se puede determinar y cobrar los
tributos.
 Dinámica de las Actividades Bancarias...

Actividades de los Bancos

1. Recibir Depósitos
2. Otorgar Créditos
3. Aceptar Hipotecas y Prendas
4. Emitir Cédulas Hipotecarias
5. Recibir Depósitos en Moneda Extranjera
6. Pago de Cheques
7. Realizar Cobranzas
8. Apertura y Confirmación de Cartas de
Créditos
9. Otorgar Garantías Avales y Finanzas
Operaciones Activas

Son todas aquellas operaciones de crédito mediante el cual las entidades financieras prestan recursos (dinero) a
sus clientes por un tiempo determinado:

Créditos hipotecarios: Préstamos que la institución financiera brinda a las personas naturales para la
adquisición, construcción, refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de una vivienda
propia. Esta operación tiene como garantía una hipoteca.

Créditos de consumo: Son préstamos destinados a satisfacer necesidades de dinero y/o financiamientos para la
adquisición de bienes y/o servicios que no tengan ninguna relación con actividades empresariales, también
llamados comercialmente créditos de libre inversión.
Operaciones Activas

Créditos Empresariales: Son créditos otorgados Personas Jurídicas, para financiar actividades de producción,
comercio o prestación de servicios.

Tarjeta de crédito: Es una modalidad de crédito que permite al poseedor cubrir diversas necesidades como
realizar compras o pagos como si se tratara de efectivo.
Operaciones Pasivas...

Están conformadas por las operaciones por las que el banco capta dinero de las personas,
estas operaciones son denominadas de carácter pasivo y se materializan a través de
depósitos como lo son: Las cuentas corrientes, cuentas de ahorro, o depósitos a término
fijo.
Encaje Bancario

El encaje es un porcentaje del total de los depósitos que reciben las entidades
financieras, con el fin de garantizar el retorno del dinero a sus clientes en caso de que ellos
lo soliciten o de que se presenten problemas de liquidez en la entidad financiera.
Catálogo Único de Información Financiera

Los bancos comerciales y demás entidades del sector financiero, están obligados a adoptar
el PUC Financiero con el fin de tener uniformidad con todas las entidades vigiladas por la
Superfinanciera:

● Clase 1: Activos Conformado por los bienes y derechos tangibles o intangibles

● Clase 2: Pasivos Conformado por las obligaciones presentes del desarrollo ordinario de su actividad
● Clase 3: Patrimonio Valor residual de los activos de la entidad, después de deducir el pasivo externo
● Clase 4: Ingresos
● Clase 5: Gastos
● Clase 6: Cuentas contingentes hechos económicos que puedan llegar a afectar la estructura financiera de la
entidad
● Clase 7: Cuentas Fiduciarias
 Intereses Bancarios

¿Que es la tasa de interés?

¿Qué es el interés Bancario?
Es porcentaje que puede
El interés bancario es el dinero que se
cobrar la entidad financiera
obtiene o se paga por la cesión temporal de
el uso del dinero, ya sea
un capital, una compensación por el
porque se guarda o porque
préstamo entregado a la entidad
se pide prestado
Interés compuesto: es aquel interés que se
cobra por un crédito y al ser liquidado se
acumula al capital (Capitalización el
interés), por lo que en la siguiente
liquidación de intereses, el interés anterior
forma parte del capital o base del cálculo
del nuevo interés.

Tasa de usura: La tasa de usura es el límite máximo con el que un particular, el estado o una entidad financiera pueden cobrar por
intereses sobre un préstamo. La Superintendencia Financiera dio a conocer que la tasa de usura para julio se sitúa en 30,05%por
ciento efectivo anual, para la modalidad de crédito de consumo y ordinario.
Junio se sitúa en 30,42 por ciento efectivo anual
 Ejercicio Crédito Bancario

El señor Carlos Martínez desea sacar un crédito con Bancolombia de libre consumo para comprar algunos
elementos que le hacen falta para su empresa, el banco le presta 4.728.000 con una tasa de interés del 1,6%
mensuales, cuyo valor debe devolver en cuotas mensuales durante 6 meses.
Valor presente = 4.728.000
Tasa de interés = 1,6%
Tiempo = 6 meses
Fórmula financiera valor
cuota
Contabilizaciones
1 Activo
14 Cartera Crédito
1411 Categoría A riesgo normal garantía idónea, créditos de
leasing o contratos de leasing financiero-consumo
141115 préstamos ordinarios

2 Pasivos
21 Depósitos y exigibilidades
2120 Depósitos de ahorros

1 Activo
16 Cuentas por cobrar
1605 Intereses

4 Ingresos
41 Operacionales
4102 Intereses y descuento amortizado cartera
de créditos
Contabilizaciones

Contabilización Sector Comercial

 GESTIÓN DE RIESGOS
“SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN”

● RIESGO DE CRÉDITO

Es la posibilidad que el Banco incurra en pérdidas y se disminuya el valor de

sus activos, como consecuencia de que sus deudores fallen en el pago oportuno
o incumplan los términos acordados en los contratos de crédito.

● RIESGO DE MERCADO

Posibilidad que el Banco incurra en pérdidas asociadas a la disminución del

valor del portafolio o fondos que administra, como consecuencia de
comportamientos adversos en los mercados en los que el Banco participa, ya sea
por variaciones negativas en las tasas de interés, el tipo de cambio o en el precio
de las acciones.
 GESTIÓN DE RIESGOS
“SISTEMAS DE ADMINISTRACIÓN”

● RIESGO DE LIQUIDEZ

Posibilidad que el Banco no pueda cumplir de manera oportuna y eficiente los

compromisos asociados con los pasivos financieros, sin afectar el curso de las
operaciones diarias o la condición financiera de la Entidad, contingencia que se
manifiesta en la insuficiencia de activos líquidos disponibles y en la necesidad
de asumir costos inusuales de fondeo.

● RIESGO OPERATIVO

Es la Posibilidad que el Banco incurra en pérdidas por deficiencias, fallas o

inadecuaciones en el recurso humano, en los procesos, en la tecnología, en la
infraestructura o por acontecimientos externos.
 Gestión de Riesgos
“Sistemas de Administración”
● RIESGO DE SEGURIDAD DE LA INFORMACIÓN

El riesgo en la información se da por la posibilidad que tiene el Banco de incurrir en:

pérdidas, intercepción, espionaje, modificación, revelación y robo de información, así
como negación del servicio; comprometiendo los criterios de confidencialidad,
integridad, disponibilidad, efectividad, cumplimiento, eficiencia y confiabilidad de la
información.

● RIESGO DE LAVADOS DE ACTIVOS Y FINANCIACIÓN DEL TERRORISMO

Es la posibilidad de pérdida o daño que puede sufrir el Banco por su propensión a ser
utilizado directamente o a través de sus operaciones como instrumento para el lavado
de activos y/o financiación de terrorismo; este se materializa a través de los riesgos
asociados conocidos como: legal, reputacional, operativo y de contagio, originados por
los factores de riesgo Clientes, Productos, Canales y Jurisdicción.
 Riesgo Bancario

● Toda entidad financiera está encargada de captar dinero del público y la cual
conjuntamente con los recursos propios de la entidad realizan diferentes
operaciones bancarias, por ello dado de que la mayoría del dinero que un banco
administra no le pertenece, la gestión bancaria requiere un proceso constante de
evaluación y medición de los riesgos a los que se exponen los recursos de los
clientes en las operaciones de la entidad.

● Su administración suele ser regulada por la Superintendencia financiera y ésta es

la encargada de asegurar que cada entidad bancaria pueda devolver los
depósitos del público, lo que requiere de un nivel adecuado de capital para que
en caso de pérdida, ésta se cubra con recursos propios y no con dinero del
público.

● Cada entidad debe tener un nivel de solvencia en el cual tenga un capital

proporcional a los recursos que arriesga y al nivel de riesgo al que los expone.
 Elementos del Riesgo Bancario

● POSIBLE: Resalta el hecho de que el riesgo pueda suceder.

● INCIERTO: Debe ser incierto, ya que si se tiene la certeza de que

va a ocurrir, no se trataría de un riesgo, sino que sería la
consecuencia lógica de una determinada acción.

● FORTUITO: Debe ser fortuito accidental, independiente de la

voluntad de quien lo sufre.

● ECONÓMICAMENTE DESFAVORABLE: Debe generar una

pérdida de carácter económico y que dicha pérdida pueda valorarse
en dinero
 Clasificación del Riesgo Bancario

● RIESGOS PERSONALES: Pueden ser definidos como los que amenazan

la integridad física o corporal de la persona, o menoscaban su capacidad de
trabajo.

● RIESGOS REALES: Los riesgos reales son aquellos que afectan la

integridad de las cosas corporales sean muebles e inmuebles, o de los
derechos radicados en ellas.

● RIESGOS PATRIMONIALES: Comprende aquellos que por modo

positivo o negativo, implican un detrimento económico y no propiamente
físico.
 Conclusiones

En el desarrollo de este tema, logramos conocer los aspectos fundamentales de la

contabilidad de las entidades financieras, la cual tiene varios puntos importantes de resaltar
como lo son: El conocimiento real de los costos y la medición razonable de sus cuentas, la
medición, control y seguimiento a los diferentes tipos de riesgo, y el reconocimiento de las
rentabilidades que se obtienen, teniendo en cuenta la aplicabilidad de las NIC 39 y NIIF 7.

Como las entidades financieras hacen parte del sistema financiero en Colombia, y éste
mueve la mayor parte de la economía del país, se debe ser muy cuidadoso frente a una
disminución del patrimonio, ya que un desequilibrio contable en este sector repercute en
toda la economía nacional.
 BIBLIOGRAFÍAS

● Convergencia a NIIF para el sector bancario, Recuperado de:

https://www.incp.org.co/incp/document/convergencia-a-niif-para-el-sector-bancario/
● Evolución del Proceso de Planificación Contable en Colombia, Recuperado de:
http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/51400b10-5b50-4f86-9916-
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● Instrumentos Financieros, Recuperado de: http://www.contaduria.gov.co/wps/wcm/connect/4d45ca59-5c53-
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● NIC. 32 - 39 Instrumentos Financieros, Ficha Resumen, Recuperado de:
https://www.finanplan.com/wp-content/uploads/2012/01/NIC-32-39.pdf
● Norma Internacional de Información Financiera nº7 Instrumentos financieros: Información a revelar,
Recuperado de: https://aobauditores.com/niif/niif-7-instrumentos-financieros-informacion-a-revelar.pdf