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CLASIFICACIÓN DE LAS NAGAS
En la actualidad las
NAGAS, vigente en
nuestro país son 10.
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Normas Generales o Personales
Entrenamiento y
capacidad profesional
Independencia
Cuidado o esmero
profesional
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Normas Generales o Personales
Entrenamiento y capacidad profesional.-
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Normas Generales o Personales
Independencia.-
7
Normas Generales o Personales
Cuidado o esmero profesional.-
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Normas de Ejecución del Trabajo
Planeamiento y
Supervisión
Estudio y Evaluación
del Control Interno
Evidencia Suficiente y
Competente
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Normas de Ejecución del Trabajo
Planeamiento y Supervisión.-
10
Normas de Ejecución del Trabajo
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Normas de Ejecución del Trabajo
12
Normas de Preparación del Informe
Aplicación de los
P.C.G.A.
Consistencia
Revelación Suficiente
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LAS NIAs
Las Normas Internacionales de
Auditoría y Servicios
Relacionados - NIAs se emite
para facilitar la comprensión de
los objetivos y procedimientos de
operación del Consejo de
Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento
(IAASB) el cual es un Comité
permanente del Consejo de la
Federación Internacional de
Contadores (IFAC).
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LAS NIAs
Estas NIAs se orientan a
mejorar el grado de
uniformidad de las practicas
de auditoría y los servicios
relacionados en todo el
mundo, contienen principios
básicos y requisitos
formales que debe cumplir
todo auditor independiente.
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LAS NIAs
En el Perú las NIAs fueron aprobadas por la Federación de Colegios
de Contadores Públicos del Perú – Junta de Decanos mediante
Resolución del 30.Jun.2007, se ha revisado y actualizado a
Set.2008. estas NIAs se codifican en:
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200-299 PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES
200 Objetivos y Principios Generales que rigen la
auditoría a los estados financieros
210 Términos de los compromisos de auditoría
220 Control de Calidad para las auditorías de
Información Financiera Histórica
230 Documentación
230R Documentación de Auditoría
240 Responsabilidades del auditor al considerar el fraude
en una auditoría de estados financieros
250 Consideraciones de las Leyes y Reglamentos en la
auditoria de estados financieros
260 Comunicación de asuntos de auditoria a aquellos
con jerarquía plena de la entidad
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300-499 EVALUACIÓN DE RIESGOS Y RESPUESTA A LOS
RIESGOS EVALUADOS.
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500-599 EVIDENCIA DE AUDITORÍA
500 Evidencia de auditoría ®
500 Evidencia de Auditoría
501 Evidencia de auditoria - consideraciones adicionales para
partidas especificas
505 Confirmaciones externas
510 Compromisos Trabajos iniciales – Balances de Apertura
520 Procedimientos analíticos
530 Muestreo en la auditoría y otros procedimientos de pruebas
selectivas
540 Auditoría a estimaciones contables
545 Auditando mediciones y revelaciones del valor razonable
550 Partes vinculadas
560 Hechos Posteriores
570 Empresa en Marcha
580 Representaciones de la administración
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600-699 USO DEL TRABAJO DE OTROS
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700-799 DICTÁMENES Y CONCLUSIONES DE AUDITORÍA
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800-899 ÁREAS ESPECIALIZADAS
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NIA 200-299 Principios Generales y Responsabilidad
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NIA 210. Acuerdo sobre los términos de
auditoria
Esta norma tiene como propósito establecer una guía
para acordar con el cliente los términos del trabajo de
auditoría y, en su caso, ilustra sobre la posición que debe
adoptar un auditor ante un requerimiento del cliente
para cambiar los términos convenidos para pasar a otro
trabajo de nivel mas bajo de seguridad que el que
proporciona la auditoría
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NIA 220. Normas sobre control de calidad
El propósito de esta NIA es establecer reglas y guías de
procedimiento para el control de la calidad del trabajo de
auditoría.
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NIA 230 Documentación del trabajo
(papeles de trabajo)
La NIA 230 expresa que el auditor debe documentar las
materias que son importantes en la provisión de
elementos de juicio para respaldar tanto la opinión del
auditor como el debido cumplimiento de las normas de
auditoría. Los papeles de trabajo pueden estar en la
forma de papeles propiamente dichos, películas, medios
electrónicos u otro tipo de almacenamiento de datos.
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NIA 240. Fraude y error en los estados
contables
Esta NIA establece normas sobre la responsabilidad del
auditor respecto de la existencia de fraude y error en los
estados contables sometidos a su examen.
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NIA 250. Responsabilidad del auditor frente a las leyes y
reglamentos en la auditoria de estados contables
Dice esta NIA que: a) cuando el auditor planifique y ejecute
los procedimientos de auditoría y b) en la evaluación y
comunicación de los resultados de su trabajo, debe reconocer
que el incumplimiento por parte de la entidad de las leyes y
regulaciones pueden afectar significativamente los estados
contables sujetos a examen.
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NIA 300-499 Evaluación de Riesgos y Respuesta
a los Riesgos Evaluados
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NIA 310. Conocimiento del negocio
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NIA 320. Significación relativa
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NIA 330. Procedimientos de auditoria para
responder a los riesgos evaluados
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NIA 400. Evaluaciones del riesgo y control
interno
La norma provee guías para que el auditor pueda obtener una
comprensión de los sistemas contables y de control interno
del ente que sean suficientes para planear la auditoría y
desarrollar una estrategia efectiva en la ejecución.
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NIA 401. Auditoría en un ambiente
computadorizado
La norma establece que el auditor debe considerar de que
manera el ambiente computadorizado influye en la auditoría;
se refiere a la idoneidad del auditor para evaluar esas
cuestiones y, en su caso, cuando utilizar el trabajo de terceros
expertos en el área pero no comprometidos con la
organización auditada.
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NIA 402. Consideraciones de auditoría relativas a
organizaciones que usan servicios de terceros
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NIAS 500-599 Evidencia de Auditorìa
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NIA 501. Elementos de juicio en la auditoría
Consideraciones para ítems específicos
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NIA 505. Confirmaciones externas
La norma señala que el auditor debe determinar si el uso de
confirmaciones externas es necesario para obtener elementos
de juicio válidos y suficientes para respaldar las afirmaciones
contenidas en los estados contables
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NIA 510. Primera auditoría. Saldos iniciales
Para las primeras auditorías el auditor debe obtener elementos
de juicio válidos y suficientes respecto de que:
3) las políticas contables del ente son apropiadas y han sido uniformemente
aplicadas o sus cambios debidamente contabilizados y adecuadamente
expuestos.
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NIA 520. Procedimientos analíticos
La norma provee guías para la aplicación de procedimientos
de revisión analítica en las etapas de planeamiento, de
recopilación de elementos de juicio es decir como pruebas
sustantivas y a la finalización de la auditoría como una
revisión global.
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NIA 530. Muestreo de auditoría y otras
pruebas selectivas
La norma expresa que cuando el auditor diseña sus
procedimientos de auditoría debe determinar medios
apropiados para seleccionar los ítems que va a probar como
así también los elementos de juicio que debe recopilar para
cumplir con los objetivos de las pruebas de auditoría.
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NIA 540. Auditoría de las estimaciones
contables
Esta norma expresa los procedimientos de revisión que debe
seguir el auditor y que incluyen: el análisis del proceso de
estimaciones de la gerencia; la comparación con elementos
independientes o la revisión de los hechos posteriores que
confirmen la estimación efectuada y, finalmente, la
evaluación de los resultados de sus procedimientos.
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NIA 545. Auditoria de las mediciones a
valores corrientes y su exposición
El auditor debe obtener elementos de juicio válidos y
suficientes para respaldar las mediciones y exposiciones a
valor corriente de ciertos activos, pasivos y de las variaciones
de valor corriente de estos últimos, sea que impacten en
resultados o en el patrimonio neto de acuerdo con las normas
contables vigentes.
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NIA 550. Partes relacionadas
El auditor debe ejecutar procedimientos de auditoría
tendientes a obtener elementos de juicio válidos y suficientes
respecto de la identificación y exposición que la dirección ha
hecho de las partes relacionadas y del efecto de las
transacciones significativas hechas por el ente con las partes
relacionadas.
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NIA 560. Hechos posteriores
La norma establece que el auditor debe considerar los efectos
de los hechos posteriores al cierre de los estados contables
examinados sobre tales estados contables y sobre su informe
de auditoría.
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NIA 570. Empresa en marcha
El auditor debe considerar cuando planea y ejecuta los
procedimientos de auditoría, la validez de la asunción por
parte de la dirección de la condición de “empresa en marcha”
del ente cuyos estados contables están siendo objeto de
auditoría.
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NIA 580. Representaciones de la dirección
o gerencia
El auditor debe obtener evidencia respecto de que la
dirección del ente reconoce su responsabilidad sobre la
presentación razonable de los estados contables de acuerdo
con las normas contables vigentes y que los ha aprobado
debidamente.
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600 - 699 Uso del Trabajo de Otros
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NIA 600
Auditor Principal: Responsable de informar sobre los EEFF
«Otro auditor»: Distinto al principal, informa la situación financiera de un componente que incluye lo auditado
por el principal.
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610 Consideración del trabajo de
Auditoria Interna
Esta Norma ofrece guías a los auditores externos al considerar el
trabajo de auditoria interna.
51
NIA 610
Alcance y objetivos de la auditoria interna:
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620 Uso del Trabajo de un Experto
Esta Norma trata sobre el uso del trabajo de un experto como
evidencia de auditoria.
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NIA 620
El experto puede ser:
ۀ Contratado por la entidad;
ۀ Contratado por el auditor;
ۀ Empleado por la entidad; o
ۀ Empleado por el auditor.
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NIA 620
Si los resultados del trabajo del experto no proporcionan suficiente
evidencia apropiada o si los resultados no son consistentes con otra
evidencia, el auditor debería resolver el asunto. Esto puede implicar
discusiones con la entidad y el experto, aplicar procedimientos
adicionales, incluyendo la posibilidad de contratar a otro experto, o
modificar el dictamen del auditor.
Si, como resultado del trabajo de un experto, el auditor decide emitir
un dictamen modificado, puede ser apropiado, al explicar la
naturaleza de la modificación, referirse o describir, el trabajo del
experto (incluyendo la identidad y el grado de involucración),
siempre y cuando se obtenga el permiso del experto.
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700 - 799 Conclusiones y Dictamen de Auditoría
710 Comparativos.
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700 El dictamen del auditor independiente
sobre un juego completo de estados
financieros de propósito general.
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NIA 700
ۀEl dictamen del auditor sobre los estados financieros.
ۀElementos del dictamen del auditor en una auditoría conducida de
acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría.
ۀDictamen del auditor.
ۀDictamen del auditor para auditorías conducidas de acuerdo, tanto
con las NIAs, como con normas de auditoría de una jurisdicción o
país específico.
ۀInformación complementaria sin auditar presentada con los estados
financieros auditados.
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710 Comparativos
Esta Norma ofrece lineamientos sobre la responsabilidad del auditor
respecto de los comparativos.
هCifras correspondientes:
Las cantidades y otras revelaciones para el periodo precedente como parte
del los EEFF del periodo presente no se presentan como EEFF completos,
sino que son una parte de los EEFF del periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a los EEFF del periodo actual.
هEstados Financieros Comparativos:
Las cantidades del periodos precedente para la comparación con los EEFF del
periodo actual, no son parte integral de los EEFF del periodo actual.
El dictamen del auditor se refiere a cada periodo en que se presenten los
EEFF.
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Si el dictamen del auditor sobre el periodo anterior incluyera una
opinión calificada, una abstención de opinión, o una opinión adversa, y el
asunto que diera origen a la modificación esté resuelto, el dictamen actual
no se refiere a la modificación previa; sin embargo si el asunto es de
importancia relativa al periodo actual, el auditor puede incluir un párrafo de
énfasis que trate de la situación.
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720 Otra información en documentos que
contienen Estados Financieros
auditados.
Esta Norma proporciona lineamientos sobre la consideración del
auditor de otra información, sobre la que el auditor no tiene
obligación de dictaminar, en documentos que contienen estados
financieros auditados.
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NIA 720
ۀ Acceso a otra información.
ۀ Consideración de otra información.
ۀ Inconsistencias de importancia relativa.
ۀ Representaciones erróneas de importancia relativa de
hecho.
ۀ Disponibilidad de otra información después de la fecha del
dictamen del auditor.
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800 - 899 Áreas especializadas
64
800 El dictamen del auditor sobre trabajos de
auditoría con propósito especial.
El propósito de esta NIA es establecer lineamientos en conexión
con trabajos de auditoria de propósito especial, incluyendo:
ۀUn juego completo de estados financieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilidad.
ۀUn componente de un juego completo de estados financieros
con propósito general o con propósito especial, como un solo
estado financiero, cuentas especificadas, elementos de cuentas,
o partidas de un estado financiero.
ۀCumplimiento con convenios contractuales, y
ۀEstados financieros resumidos.
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NIA 800
ۀ Consideraciones generales.
ۀ Dictámenes sobre estados financieros preparados de
acuerdo con otra base integral de contabilidad.
ۀ Dictámenes sobre un componente de los estados
financieros.
ۀ Dictámenes sobre el cumplimiento con convenios
contractuales.
ۀ Dictámenes sobre estados financieros resumidos.
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810 El Examen de Información Financiera
Prospectiva.
El propósito de esta Norma es establecer normas y proporcionar
lineamientos sobre los trabajos para examinar e informar sobre información
financiera prospectiva incluyendo los procedimientos del examen para los
mejores estimados y supuestos hipotéticos.
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NIA 810
En un trabajo sobre información financiera prospectiva el auditor deberá obtener
suficiente evidencia de auditoría sobre si:
هLa información prospectiva esta preparada sobre una base consistente con los
estados financieros históricos, usando principios contables apropiados.
هLas mejores estimaciones sobre las que la información prospectiva se basa no
son irrazonables y, en el caso de supuestos hipotéticos, si los mismos son
consistentes con el propósito de la información.
هLa información financiera prospectiva está preparada en forma apropiada
sobre la base de los supuestos.
هLa información financiera prospectiva está apropiadamente presentada y
todos los supuestos de importancia relativa están adecuadamente revelados,
incluyendo una clara indicación si son o las mejores estimaciones o supuestos
hipotéticos.
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NIA 810
El auditor deberá obtener representaciones escritas de la
administración respecto del uso que se piensa dar a la información
financiera prospectiva, la integridad de los supuestos importantes de
la administración, y la aceptación de la administración de su
responsabilidad por la información financiera prospectiva.
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900 - 999 Servicios Relacionados
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910 El Examen de Información Financiera
Prospectiva.
El objetivo de una revisión de estados financieros es hacer posible a un
auditor declarar si, sobre la base de procedimientos que no
proporcionan toda la evidencia que se requeriría en una auditoria,
algo ha surgido a la atención del auditor que hace creer, que los EEFF
no están preparados, respecto de todo lo importante, de acuerdo con
un marco conceptual para informes financieros identificado (certeza
negativa).
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NIA 910
Un trabajo de revisión proporciona un nivel moderado de certeza
de que la información sujeta a revisión está libre de
representación errónea de importancia relativa, esto se expresa en
la forma de certeza negativa.
72
920 Trabajos para realizar procedimientos
convenidos respecto de información financiera
El propósito de esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) es
establecer normas y proporcionar lineamientos sobre las
responsabilidades profesionales del auditor cuando se lleva a cabo
un trabajo para realizar procedimientos
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NIA 920
El auditor debería asegurarse con representantes de la entidad y con
otras partes especificadas quienes recibirán copias del informe de
resultados de hechos, que hay una clara comprensión respecto de los
procedimientos convenidos y de las condiciones del trabajo.
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930 Trabajos para compilar información
financiera.
El objetivo de un trabajo de compilación es que el contador use su
pericia contable, en posición a la pericia en auditoría, para reunir,
clasificar y resumir información financiera.
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NIA 930
El contador deberá obtener un conocimiento general del negocio y
operaciones de la entidad y debería estar familiarizado con los principios y
prácticas contables de la industria en que opera la entidad y con la forma y
contenido de la información financiera que sea apropiada en las
circunstancias.
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Las Declaraciones de Normas de Auditoría –
Statement on Auditing Standards - SAS
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