Impuesto Utilidades Amauta Ultimo

NORMATIVA LEGAL APLICABLE
LEY 843 (TOV) DS. 24051
RA. 05-041-99 DS. 27190

25% de las
Utilidades son del
Estado
UTILIDADES
PRINCIPIO DE FUENTE
BIENES: SITUADOS, COLOCADOS O

UTILIZADOS EN EL PAÍS
DERECHOS: EXPLOTADOS EN TERRITORIO

NACIONAL
ACTIVIDADES: REALIZADAS EN TERRITORIO

NACIONAL
PRINCIPIO DE FUENTE
REMUNERACIONES O SUELDOS DE DIRECTORES POR

ACTIVIDADES QUE REALICEN DESDE EL EXTERIOR PARA
EMPRESAS BOLIVIANAS
HONORARIOS, RETRIBUCIONES O REMUNERACIONES POR

PRESTACIONES DE SERVICIOS (CONSULTORÍA, ASESORAMIENTO
DE TODO TIPO, ASISTENCIA TÉCNICA, INVESTIGACIÓN,
PROFESIONALES Y PERITAJES), REALIZADOS DESDE O EN EL
EXTERIOR, CUANDO LOS MISMOS TENGAN RELACIÓN CON LA
OBTENCIÓN DE UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA (LEY 2493,
INCISO E ART. 4 DS 24051).
HECHO IMPONIBLE LEY 843 (TOV)
Los no obligados a llevar

El IUE se aplica sobre las contabilidad (que no
utilidades resultantes realicen actividades
de los Estados Financieros comerciales), deben
al cierre de cada gestión elaborar una Memoria
anual, ajustadas de Anual especificando los
acuerdo a Ley ingresos y los gastos
Son sujetos del impuesto todas las

empresas, tanto públicas como privadas,
todo tipo de sociedades de hecho o
irregulares, empresas unipersonales,
sucursales, agencias
SUJETO LEY 843 (TOV)
SUJETOS OBLIGADOS A NO OBLIGADOS A PROFESIONES

LLEVAR REGISTROS LLEVAR REGISTROS LIBERALES
CONTABLES (D.S. 24051) CONTABLES U OFICIOS
Empresas
comprendidas en el Las entidades
Código de Comercio, exentas del IUE Personas naturales
así como empresas independientes (se
unipersonales. aplican
presunciones).
PROFESIONES LIBERALES U OFICIOS
No mide la
capacidad Deben llevar Libro
contributiva del de Compras y
profesional Ventas IVA
independiente
Pueden cancelar hasta

el 50% del Impuesto
determinado con el
No reconoce
Crédito Fiscal perdidas que
contenido en las pudiera tener el
facturas por compras independiente
de bienes y servicios
TOTAL INGRESOS
IVA DECLARADO
MENOS (-)
INGRESO NETO
50% BASE IMPONIBLE PRESUNTA
IMPUESTO A LAS UTILIDADES

25%
DE LAS EMPRESAS
IMPUESTO A LAS UTILIDADES

DE LAS EMPRESAS
13% de las facturas

presentadas en el F. 110 MENOS (-)
SALDO A FAVOR DEL

FISCO
El ingeniero Alejandro Roca tiene la siguiente información

en la gestión 2018 para llenar el Form. 510
Ingresos brutos gravados según libro de ventas 57,000
Mas: Otros Ingresos:
Intereses por depósitos 5,000
Alquileres por bienes inmuebles 18,000 23,000
Total Ingresos brutos 80,000
Menos: IVA (13 % s/ 57.000 + 18.000) -9,750
Total ingresos imponibles 70,250
Utilidad Neta Gravada: El 50% de 70.250 35,125
LIQUIDACION DEL IMPUESTO: 25 % s/ 35.125 8,781
Menos: Compensación con el Crédito Fiscal en F-110 4,391
IMPUESTO A PAGAR 4,391
ALEJANDRO ROCA
4742051017 12 2018 X
12 01 01 2018 31 12 2018
80.000.-
9.750.-
70.250.-
35.125.-
35.125.-
8.781.-
4.391.-
4.391.-
4.391.-
ALEJANDRO ROCA
4742051 L.P.
LLENADO FORMULARIO 510
PROFESIONALES LIBERALES Y OFICIOS
ALEJANDRO ROCA
474251017 2018 X
12
12 01 01 2018 31 12 2018
80.000.-
9.750.-
70.250.-
35.125.-
35.125.-
8.781.-
4.391.-
4.391.-
4.391.-
ALEJANDRO ROCA
4742051 L.P.
RETENCIONES DEL IUE A BENEFICIARIOS
LOCALES ( Art. 3 D.S. 24051)
Para compras de bienes o servicios no

respaldados por la factura
Caso de prestación de Caso de venta de bienes,

servicios el 25% del 50% el 25% del 20% del
del importe total pagado importe total pagado
(12.5% de tasa efectiva) (5% de tasa efectiva)
El Señor Juan Lequipe es plomero y ha reparado una

fuga de agua en la oficina de Administrativo de la
empresa Amoniac S.R.L. se le cancelan honorarios
por Bs. 2.800 y no entrega factura.
Total Ingresos 2,800

50% Base Imponible 1,400
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 12.50% 350
Adicionalmente sobre el total de ingresos obtenidos
3% Impuesto a las Transacciones 84
RETENCIONES DEL IUE A BENEFICIARIOS LOCALES REGISTRACIÓN
CONTABLE
Retenciones I.U.E.
por Pagar
Debe Haber
Bs 350.- (1)
Honorarios
Profesionales
Retenciones I.T.
Debe Haber
por Pagar
Debe Haber
(1) Bs 2.800.-
Bs 84.- (1)
Bancos
Debe Haber
Bs 2.366.- (1)
CONTABLE
Bancos Retenciones I.U.E.

Debe Haber por Pagar
Debe Haber
Bs 2.366.- (1) (2) Bs 350.- Bs 350.- (1)
Bs 434.- (2)
Retenciones I.U.E. Retenciones I.T.

(2) Bs 350.- Debe Haber
(2) Bs 84.- Bs 84.- (1)
Retenciones I.T.
Debe Haber
(2) Bs 84.-
El Señor Juan Lequipe convino que el trabajo tendría

un costo de Bs.2.800.- entonces la empresa Amoniac
S.R.L. debe obtener el Grossing up.

Total Impuestos (12.5%+3%=15.5%) 1,400
Grossing Up (2.800/(1-0.155) 3,314
50% Base Imponible 1,657
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 12.50% 414
CONTABLE
Retenciones I.U.E.
por Pagar
Debe Haber
Bs 414.- (1)
Honorarios
Profesionales
Retenciones I.T.
Debe Haber
por Pagar
Debe Haber
(1) Bs 3.314.-
Bs 99.- (1)
El Señor Bancos
Debe Haber
Lequipe recibe
Bs.2.800 Bs 2.800.- (1)
La Sra. Valenzuela vende a la empresa Amoniac

S.R.L. papel fax por Bs. 1.000 y no entrega factura.

20% Base Imponible 200
25% Impuesto a las Utilidades de las Empresas 5% 50
CONTABLE
Retenciones I.U.E.
por Pagar
Debe Haber
Bs 50.- (1)
Útiles de Escritorio
Retenciones I.T.
Debe Haber
por Pagar
Debe Haber
(1) Bs 1.000.-
Bs 30.- (1)
Bancos
Debe Haber
Bs 930.- (1)
CONTABLE
Bancos Retenciones I.U.E.

Debe Haber
Bs 920.- (1) (2) Bs 50.- Bs 50.- (1)
Bs 80.- (2)
Retenciones I.U.E. Retenciones I.T.

(2) Bs 50.- Debe Haber
(2) Bs 30.- Bs 30.- (1)
Retenciones I.T.
Debe Haber
(2) Bs 30.-
FORMULARIO 570-RETENCIONES IUE
AMONIAC S.R.L.
1003670025 06 2019 X
2.800
1.000
1.400
200
400
400
400
FORMULARIO 410 - RETENCIONES IT
AMONIAC S.R.L.
1003670025 06 2019 X
FORMULARIO 410 - RETENCIONES IT
114
114.-
114.-
114
EXENCIONES (Art. 49 de la Ley 843 y 5 del D.S. 24051)
Actividades del Estado,

salvo las comprendidas
en del Código de
Comercio
EXENCIONES (Art. 49 de la Ley y 5 del D.S. 24051)
Las utilidades obtenidas por las

asociaciones, fundaciones o instituciones no
lucrativas autorizadas legalmente que
tengan convenios suscritos.
ACTIVIDADES: religiosas, de caridad,
beneficencia, asistencia social, educativas,
culturales, científicas, deportivas, políticas,
sindicales etc.
CONDICIÓN: Que no realicen actividades de

intermediación financiera u otras comerciales,
que por disposición de sus estatutos, la
totalidad de sus ingresos y el patrimonio se
destinen exclusivamente a los fines
enumerados. Que no se distribuyan directa o
indirectamente entre sus asociados y que, en
caso de liquidación, su patrimonio se distribuya
entre entidades de igual objeto o se done a
instituciones públicas
Los intereses a favor de organismos

internacionales de crédito e
instituciones oficiales extranjeras, cuyos
convenios hayan sido ratificados por el
H. Congreso Nacional.
OTRAS EXENCIONES
Ley 2206, Cumpliendo preceptos constitucionales

establecidos en el artículo 192º de la CPE,
mediante la cual se establece que las
manifestaciones de arte son factores de la cultura
nacional y gozan de especial protección del
Estado, con el fin de conservar su autenticidad e
incrementar su difusión se eximen del pago de
Impuestos al Valor Agregado (I.V.A.);
Transacciones (I.T.) y a las Utilidades (I.U.E.) a
las actividades de producción, presentación y
difusión de eventos, teatro, danza, música
nacional, pintura, escultura y cine, que sean
producidas por artistas bolivianos
OTRAS EXENCIONES
Ley 2685, artículo 7º Toda nueva industria que se

establezca en la ciudad de El Alto quedará liberada
del pago del Impuesto a las Utilidades de las
Empresas por el periodo de 10 años computables
desde el día que empiece a producir. Serán
beneficiarias también con esta liberación las
ampliaciones de las industrias en actual existencia.
DETERMINACION DE LA UTILIDAD NETA IMPONIBLE
Estados Financieros elaborados

de conformidad PCGA´s
Ajustes y Adecuaciones contenidas en

la Ley 843 y el D.S. 24051
PRINCIPIO DE LA FUENTE
SE CONSIDERAN UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA:

Principio de la Fuente
NO DETERMINAN LA FUENTE:
CONCEPTOS DEDUCIBLES
REGLA GENERAL
NECESARIOS
INTERIOR
EXTERIOR
CONDICION
VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD GRAVADA

RESPALDADOS CON DOCUMENTOS ORIGINALES
VALUACION DE EXISTENCIAS EN
INVENTARIOS
Seguir un sistema uniforme de valuación (Costo de

reposición o valor de mercado el que sea menor).
Adoptado un método, el contribuyente no podrá apartarse
del mismo, salvo autorización expresa de la Administración
Tributaria.
DERECHOS
Alquileres de
bienes muebles e
inmuebles.
Derechos de
Autor, patentes,
marcas de frábica,
fórmulas.
REMUNERACIONES AL
FACTOR TRABAJO
Sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos, etc.

Remuneraciones a los dueños, socios,
accionistas o cónyuges y parientes
consanguíneos.
REMUNERACIONES AL
FACTOR TRABAJO
Medie una efectiva prestación de servicios a

la empresa, que figuren en planillas sujetas a
los aportes legales y que se demuestre la
aplicación del RCIVA. (excepto aguinaldos).
Efectivamente realizados en favor del

personal por asistencia sanitaria ayuda
escolar, deportiva, etc., siempre que sean
menores al 8.33% de la planilla anual.
SERVICIOS
Los gastos de cobranza de las rentas

gravadas.
SERVICIOS
Aportes a la Seguridad Social (entidades

legalmente autorizadas)
SERVICIOS
Los aportes a organismos reguladores y

supervisores.
SERVICIOS
Los gastos de transporte, viáticos y

otros por viajes al interior o exterior,
incluido el ISAE.
VIÁTICOS
Viático diario 50% Viático diario

equivalente al que equivalente al que
otorga el Estado a otorga el Estado a
nivel de Director nivel de Director
General (exterior y General si es a
capitales de Provincias.
departamento
GASTOS DE
REPRESENTACIÓN
SUJETOS A RENDICIÓN DE CUENTA

DOCUMENTADA (ORIGINALES).
SERVICIOS
Remuneraciones A la
a directores y remuneración del
síndicos mismo mes del
principal
ejecutivo
asalariado.
SERVICIOS
Honorarios y retribuciones por asesoramiento,

dirección o servicios en el país o en el exterior.
SERVICIOS
Intereses de deudas, actualizaciones y gastos

conexos, siempre que la deuda haya sido
contratada para producir renta.
Intereses con % no pactado
Industria petrolera:
Préstamos del Monto de deudas con
exterior: Tasa  intereses  al 80 % del
LIBOR + 3 %. total de las inversiones
en el país
Préstamos
locales: La tasa
 a la Tasa
Activa Bancaria
Promedio.
ARRENDAMIENTOS
Valor total de las cuotas de

arrendamiento financiero
Gastos de reparación y
mantenimiento de los bienes
SEGUROS
Primas de seguro sobre bienes y accidentes de

trabajo.
TRIBUTOS (Como Contribuyente Directo) Art. 14 DS. 24051
IT (no el compensado con el IUE)
Impuesto a la propiedad de
inmuebles y automotores
IMT de inmuebles y vehículos

automotores
ITGB siempre que la empresa sea la

beneficiaria
Tasas y Patentes Municipales

Patentes mineras, derechos de

monte y regalías madereras
Regalías y derechos de las empresas
petroleras
Intereses y Mantenimiento de valor (las

multas y accesorios no son deducibles)
El IVA no computable como crédito fiscal

(relacionado a operaciones no gravadas)
El ICE de las compras cuando no es

recuperable
El IVA, el ICE, y el IEHD no son deducibles por ser

impuestos INDIRECTOS que no forman parte de los
ingresos alcanzados por el I.U.E. (de las ventas).
Tampoco el ITF (Art. 8 Ley 2646 de 01 de abril de

2004 y Art. 12 RM 432 de 29 de junio de 2004)
Tampoco del ITF 2 (Art. 8 de la Ley 3446 de 21 de

julio de 2006)
GASTOS OPERATIVOS
Gastos:
GASTOS OPERATIVOS
Material publicitario a título gratuito (con

cargo al costo)
GASTOS OPERATIVOS
Las compras de bienes o servicios a personas naturales

no obligadas legalmente a emitir facturas se respaldan
con fotocopia del CI y NIT firmadas por el vendedor en
la fecha de la operación y comprobante de pago de la
última cuota del Régimen Especial.
PREVISIONES PROVISIONES Y OTROS GASTOS
Reservas Técnicas en Compañías de Seguros tales como las

reservas actuariales de vida, las reservas para riesgos en
curso y similares conforme a las normas legales que rigen la
materia. Estas empresas deben preparar y conservar junto
con sus balances anuales, la nómina completa de los montos
fijados en concepto de primas, siniestros, pólizas de seguro
de vida y otros beneficios durante el ejercicio fiscal.
Reservas que dicte la norma legal en entidades financieras

serán deducibles previa acreditación de sus importes por la
Superintendencia de Bancos y Entidades Financieras.
Reservas para beneficios sociales (método de

cálculo y registro).
Las empresas podrán deducir un monto equivalente
a la diferencia que resulta de multiplicar el promedio
de remuneraciones de los últimos tres (3) meses de
la gestión de cada uno de los dependientes que
figura en las planillas de la empresa por el número
de años de antigüedad y el monto de la reserva que
figura en el balance de la gestión inmediata anterior
PREVISIONES PARA INDEMNIZACIONES
Prevision para Años de Previsión para

indemnizaciones antigüedad de indemnizaciones de la
de la gestión cada empleado gestión anterior según
balance general
 S 1  S 2  S 3  
PI G     AI  PI GA
 3  
Sueldo del Sueldo del Sueldo del
antepenúltimo penúltimo mes último mes
mes
Este cálculo debe ser realizado para cada empleado.

PREVISIONES PARA INDEMNIZACIONES
SUELDO SUELDO SUELDO

SUELDO AÑOS DE
Nº NOMBRES Y APELLIDOS OCTUBRE- NOVIEMBRE - DICIEMBRE - MONTO
PROMEDIO ANTIGÜEDAD
2018 2018 2018
1 Acosta de Araoz Veizaga Elizabeth 2.535,00 2.538,00 2.538,00 2.537,00 0,83 2.114,17
2 Aduviri de Gongora Josefina 2.221,87 2.221,87 2.221,87 2.221,87 0,83 1.851,56
3 Alanoca Alanoca Marina 1.040,00 1.500,00 1.500,00 1.346,67 2,08 2.805,56
4 Bellido de Eguivar Lilian H. 2.554,00 2.850,00 2.850,00 2.751,33 1,92 5.273,39
5 Dominguez Uriarte Doris L.M. 3.500,00 3.500,00 3.500,00 3.500,00 2,92 10.208,33
6 Dulon Reyes Maria Fanny 7.583,60 7.583,60 7.583,60 7.583,60 6,00 45.501,60
TOTAL PREVISIÓN 67.754,60
Según Balance General al

31 de diciembre de 2005 PREVISIÓN PARA
existía un saldo de INDEMINIZACIONES= 67.754.60-
Previsión para 47.583 = Bs. 20.171.60
Indemnizaciones de
Bs.47.853
PREVISIONES PARA INCOBRABLES
Se constituyen en base al porcentaje promedio de

créditos incobrables justificados y reales de las tres
(3) últimas gestiones con relación al monto de
créditos existentes al final de cada gestión, es decir,
que será igual a la suma de créditos incobrables
reales de los tres (3) últimos años multiplicada por
cien (100) y dividido por la suma de los saldos de
créditos al final de cada una de las últimas tres (3)
gestiones. La suma a deducir en cada gestión será el
resultado de multiplicar dicho promedio por el saldo
de crédito existente al finalizar la gestión
Es incobrable cuando el deudor no cumple su

obligación durante 1 año a partir de la fecha de
facturación y ha sido demandado judicialmente sin
lograr embargo o retención.
Si los importes son pequeños, que permanezcan en

cartera por tres o mas años desde su facturación,
Cuentas Cuentas Cuentas

Previsión para Incobrables Incobrables Incobrables
incobrables de la antepenúltima penúltima última
gestión gestión gestión gestión
 CI1  CI2  CI3  

PIG    100   SCC 3 
 SCC1  SCC2  SCC 3  
Saldo de las cuentas Saldo de las Saldo de las

por cobrar cuentas por cobrar cuentas por cobrar
antepenúltima penúltima gestión última gestión
gestión
EJEMPLO DE LA PREVISIÓN PARA CUENTAS
INCOBRABLES:
La empresa WARA S.A. al 31.12.18 presenta la siguiente

información:
GESTIÓN SALDOS FINALES DE CARTERA INCOBRABLES
31/12/2016 50.000 6.200

31/12/2017 120.000 13.000
31/12/2018 70.000 9.500
TOTALES 240.000 28.700
 6.200  13.000  9.500  

PI G   100   70.000 
 
 50.000  120.000  70.000  
PREVISIÓN PARA INCOBRABLES = (11.96%*70.000) = Bs.8.372.-

INCOBRABLES:
Concepto Importe
Previsión Necesaria 8,372
Previsión Existente 7,000
Diferencia a ser ajustada 1,372
DETALLE DEBE HABER
CUENTAS INCOBRABLES 1,372.00

PREVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES 1,372.00
INCOBRABLES:
Cuentas Previsión para

Incobrables cuentas incobrables
Debe Haber Debe Haber
(2) Bs 1.372.- Bs 7.000.- (1)

Bs 1.372.- (2)
Bs 8.372.-
INCOBRABLES:
Por los cargos que durante la gestión

se efectúen en la cuenta “Previsión
para Incobrables”, el contribuyente
presentará anualmente junto con su
balance un listado con especificación
del nombre del deudor, fecha de
suspensión de pagos e importe de la
deuda castigada en su caso.
CONCEPTOS NO DEDUCIBLES
Los retiros personales del dueño o socios,

gastos personales y Familiares.
Los tributos originados en la adquisición de

bienes de capital que se los deduce vía
depreciaciones.
Gastos por servicios personales sin retención

del RC-IVA
El IUE
Amortización de activos intangibles, salvo que por

su adquisición se hubiere pagado un precio. Se
amortizan en 5 años (Los gastos de constitución en
uno o 4 años y no deben exceder el 10% del
capital).
Las donaciones, excepto las efectuadas a

organizaciones exentas del IUE, sin deudas
tributarias y sólo hasta el 10% de la utilidad.
Las previsiones o reservas sin autorización legal

Las depreciaciones por revalúos técnicos. Los

bienes dados en arrendamiento financiero son
despreciables sólo por el arrendador (DS. 25959 de 21
de octubre de 2000).
Valor de envases deducido de base imponible del

IVA (si no forman parte de los ingresos, tampoco de
los costos)
Pérdidas por operaciones ilícitas
Intereses por préstamos de los dueños o socios: En lo

que sobrepasen la tasa LIBOR + 3 % si son del exterior y
en lo que excedan la tasa bancaria activa del BCB si son
locales. Los intereses deducibles (en favor de los dueños o
socios) deben ser ≤ al 30% del total de intereses pagados
por la empresa a terceros en la misma gestión. Todos
estos intereses generan los tributos correspondientes en
favor del beneficiario.
Sueldos irregulares de dueños o socios
Factor de agotamiento (sector hidrocarburos)

DEPRECIACIONES
Se calcularán por procedimientos homogéneos

(Art. 20 D.S. 24051).
Si los bienes sólo afectan parcialmente a la

producción, sólo se acepta la proporción de la
depreciación.
La Reserva Acumulada no puede ser mayor al

costo del bien, ya sea de origen o por revalúos.
DEPRECIACIONES
Las reparaciones de los bienes de uso son gastos

si son  al 20% del valor del bien, caso contrario se
los activa y se los deprecia en fracciones anuales
iguales en el resto de su vida útil.
Los bienes se deprecian desde el momento de su

utilización por duodécimas. El mes inicial se toma
como mes completo sin importar la fecha.
DEPRECIACIONES
Los porcentajes de línea recta se dan en el Anexo

del Art. 22, se puede utilizar un sistema distinto. Para
los cambios de sistema se debe dar aviso a la
Administración Tributaria dentro de los 20 días hábiles
antes del cierre de la gestión fiscal.
Cambios de sistema: Se debe avisar a la

Administración Tributaria dentro de los 20 días hábiles
antes del cierre de la gestión fiscal.
PERDIDAS DE CAPITAL
Por ejemplo que se roben las máquinas no

cubiertas por seguros son deducibles en la
misma gestión, siempre que se de aviso a la
Administración Tributaria dentro los 15 días
siguientes de conocido el hecho.
Se debe presentar detalle. Las diferencias
entre lo recuperado del seguro y los valores
residuales deben ser contabilizados (Art. 23)
PERDIDAS DE CAPITAL - EJEMPLO
Una empresa asegura todos sus activos, y sufre la pérdida de

una máquina tejedora y presenta la siguiente información:
Concepto Importe
Valor del activo 50,000
menos:
Depreciación Acumulada 12,500
Valor Residual al 31.12.06 37,500
menos:
Indemnización del Seguro 34,000
Saldo no recuperable 3,500
PERDIDAS DE CAPITAL
Fecha Concepto DEBE HABER

Seguros por cobrar 34,000.00
Depreciación Acumulada Maquinaria 12,500.00
15/01/2007
Pérdida de Capital 3,500.00
Maquinaria 50,000.00
PERDIDAS DE CAPITAL
Depreciación
Seguros por Acumulada
Cobrar Maquinaria
(2) Bs 34.000.- (2) Bs 12.500.- Bs 12.500.- (1)
Pérdida de Capital Maquinaria

(2) Bs 3.500.- (1) Bs 50.000.- Bs 50.000.- (2)
OBSOLESCENCIA Y DESUSO
Los bienes serán dados de baja en la gestión y es

necesario dar aviso a la Administración Tributaria
dentro de los 10 días hábiles antes de dar de baja el
bien. Se debe presentar el historial de los bienes y
certificaciones técnicas de corresponder. La
Administración Tributaria designará dos funcionarios
y en presencia de un Notario nombrado por la
Empresa se procederá al acto de destrucción (R.A.
05-041-99)
BASE IMPONIBLE
Se excluyen las rentas de fuente

extranjera y las rentas percibidas de
otras empresas como distribuciones
de utilidades.
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
Las pérdidas fiscales se compensan

en los ejercicios inmediatos
siguientes luego de ser actualizadas.
Utilizando la variación de la Unidad
de Fomento de Vivienda según la
Resolución Normativa de Directorio
No, 10.0013.06 de 19 de abril de
2006.
INDUSTRIA Y COMERCIO LA SALVADORA S.A.
EJERCICIO ESTADO DE RESULTADOS
Por la gestión de 2018
PRÁCTICO Ventas
(Expresado en Bolivianos)
3.812.876
(-) Costo de Ventas
Inventario Inicial 750.197
Compras 2.092.315
Mercadería p/ la venta 2.842.512
(-) Inventario Final 822.086 2.020.426
Utilidad Bruta en Ventas 1.792.450
Menos:
Gastos de Operación:
Alquileres Pagados 98.374
Sueldos y salarios 407.541
Aportes contribuciones 2.463
Comisiones pagadas 68.625
Intereses pagados 25.734
Impuestos y patentes 6.985
Impuestos a las transacciones 117.931
Publicidad y propaganda 67.928
Retiros personales 17.500
Gastos generales 282.384
Donaciones 5.938
Gastos de mantenimiento 12.934
Bienes retirados y consumos part. 445
Depreciación activo fijo 39.645
Imp. a las Transacciones Financieras 12.836
Amortización Gtos. Organización 8.974
Multas por Incump. A Deberes Formales 1.010
Honorarios profesionales 45.983 1.223.230
Utilidad de Operaciones 569.220
(-) Otros Egresos

Mantenimientos de Valor e intereses 5.764
Ajuste por Infleción y tenencia de Bienes 98.264 104.028
(+) Otros Ingresos
Comisiones Percibidas 53.092
Dividendos Percibidos 292.394 345.486
Utilidad antes de Impuestos 810.678
EJERCICIO
PRÁCTICO
INDUSTRIA Y COMERCIO LA SALVADORA S.A.

HOJA DE TRABAJO DE ETERMINACIÓN DEL IUE
RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS 810,678

(+) GASTOS NO DEDUCIBLES
Retiros Personales 17,500
Impuesto a las Transacciones F. 12,836
Multas por incumplimientos a debres F. 1,010
(-) RENTAS NO GRAVADAS
Didivendos Percibidos 292,394
UTILIDAD SUJETA A IMPUESTO 549,630
IUE 137,408
IMPUESTO SOBRE LAS UTILIDADES DE LAS EMPRESAS
ANTES AHORA
FORM. 80 FORM. 500
LA SALVADORA S.A.
121025030 X
12 2 0 18
12 01 01 2018 31 12 2018
810,678.-
31,346.-
292.394.-
549.630.-
549.630.-
137.408.-
137.408.-
137.408.-
Lic. Luis Murillo Adriazola
Socio
1510164 LP
EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IT
Normas Legales
ARTÍCULO 77 ARTÍCULO 7 DEL

DE LA LEY 843 D.S. 21532
El IUE efectivamente
pagado, es pago a
cuenta del IT a partir
del primer mes
posterior después que
se cumplió con la
presentación de la DDJJ
y pago del IUE,
EL IUE COMO PAGO A CUENTA DEL IT
El IUE será deducido como pago a cuenta

del IT en cada período mensual SIN
MANTENIMIENTO DE VALOR (RND
10.013.06), hasta su total agotamiento,
después se pagará el IT sin deducción
alguna.
En caso de que al
producirse un nuevo
vencimiento de la
presentación de la
declaración del IUE,
quedase un saldo sin
compensar, el mismo se
consolida en favor del
Fisco.
GRACIAS POR SU
ATENCIÓN

Impuesto Utilidades Amauta Ultimo

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NORMATIVA LEGAL APLICABLE

LEY 843 (TOV) DS. 24051

RA. 05-041-99 DS. 27190

BIENES: SITUADOS, COLOCADOS O

DERECHOS: EXPLOTADOS EN TERRITORIO

ACTIVIDADES: REALIZADAS EN TERRITORIO

REMUNERACIONES O SUELDOS DE DIRECTORES POR

HONORARIOS, RETRIBUCIONES O REMUNERACIONES POR

Los no obligados a llevar

Son sujetos del impuesto todas las

SUJETOS OBLIGADOS A NO OBLIGADOS A PROFESIONES

Pueden cancelar hasta

50% BASE IMPONIBLE PRESUNTA

IMPUESTO A LAS UTILIDADES

IMPUESTO A LAS UTILIDADES

13% de las facturas

SALDO A FAVOR DEL

El ingeniero Alejandro Roca tiene la siguiente información

Para compras de bienes o servicios no

Caso de prestación de Caso de venta de bienes,

El Señor Juan Lequipe es plomero y ha reparado una

Total Ingresos 2,800

Bancos Retenciones I.U.E.

Retenciones I.U.E. Retenciones I.T.

(2) Bs 84.- Bs 84.- (1)

El Señor Juan Lequipe convino que el trabajo tendría

Total Ingresos 2,800

La Sra. Valenzuela vende a la empresa Amoniac

Total Ingresos 1,000

Bancos Retenciones I.U.E.

Retenciones I.U.E. Retenciones I.T.

(2) Bs 30.- Bs 30.- (1)

Actividades del Estado,

Las utilidades obtenidas por las

CONDICIÓN: Que no realicen actividades de

Los intereses a favor de organismos

Ley 2206, Cumpliendo preceptos constitucionales

Ley 2685, artículo 7º Toda nueva industria que se

Estados Financieros elaborados

Ajustes y Adecuaciones contenidas en

SE CONSIDERAN UTILIDADES DE FUENTE BOLIVIANA:

VINCULADOS CON LA ACTIVIDAD GRAVADA

Seguir un sistema uniforme de valuación (Costo de

Sueldos, salarios, comisiones, aguinaldos, etc.

Medie una efectiva prestación de servicios a

Efectivamente realizados en favor del

Los gastos de cobranza de las rentas

Aportes a la Seguridad Social (entidades

Los aportes a organismos reguladores y

Los gastos de transporte, viáticos y

Viático diario 50% Viático diario

SUJETOS A RENDICIÓN DE CUENTA

Honorarios y retribuciones por asesoramiento,

Intereses de deudas, actualizaciones y gastos

Intereses con % no pactado

Valor total de las cuotas de

Primas de seguro sobre bienes y accidentes de

TRIBUTOS (Como Contribuyente Directo) Art. 14 DS. 24051

IT (no el compensado con el IUE)

IMT de inmuebles y vehículos

ITGB siempre que la empresa sea la

Tasas y Patentes Municipales

TRIBUTOS (Como Contribuyente Directo) Art. 14 DS. 24051

Patentes mineras, derechos de