SUMMARY OF IA I

Recognition, measurement, valuation & disclosure Based-on IFRS

Cash & Equivalent

Receivables
Inventory
Prepaid Expenses
Investment
Property, plant & equipments
1
 Cash & equivalent
Recognition Measurement Valuation Disclosure
Most liquid asset, Standard Current value As market The statement of
medium of exchange. Convertible to exchange value financial
Examples: coin, currency, cash position/balance-
available funds on deposit sheets 
at the bank, money orders, Current Assets
certified checks, cashier’s
checks, personal checks,
bank drafts & savings
accounts,
treasury bills, commercial
paper, & money market
funds.

2
 Kas dan Ekuivalen
Pengakuan Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Merupakan ukuran likuiditas Nilai sekarang Sebesar nilai Laporan posisi
aset dan standar tukar- Konversi menjadi tukar pasar keuangan/Neraca
menukar umum. uang tunai (untuk  Aset lancar.
Termasuk: koin, mata uang mata uang asing).
kertas, dana yang tersedia di
deposito bank, wesel, cek yang
disahkan, cek kasir, cek pribadi,
draf bank, rekening tabungan,
treasury bills, commercial
paper, & dana pasar uang.

3
 Receivables
Recognition Measurement Valuation Disclosure
Claims held against customers & At present value (1) Short-term: Short-Term assets
others for money, goods, or services (long-term) & Net Realizable Value =  the statement
Examples: accounts receivable, at face value Account receivable – of financial
notes receivable, nontrade (short-term). Allowance for doubtful position/balance-
receivables (advances to officers & accounts sheets.
employees, advances to
 losses are estimated using Long-Term
subsidiaries, deposits paid to cover
potential damages or losses, percentage-of-sales  the statement
deposits paid as a guarantee of (matching), percentage-of- of financial
performance or payment), dividends receivables (aging), position/balance-
& interest receivable, claims against: requires when material in sheets.
Insurance companies for casualties amount.
sustained; defendants under suit; (2) Direct write-off method Notes to the
governmental bodies for tax refunds; at present value financial
common carriers for damaged or lost  requires when immaterial statements.
goods; creditors for returned, in amount.
damaged, or lost goods; customers (3) Long-term:
for returnable items (crates, not only their cost but also
containers, etc.). their fair value.
4
 Piutang
Pengakuan Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Klaim terhadap pelanggan & yang lain Pada nilai (1) Jangka pendek: Jangka pendek 
atas uang, barang, atau layanan jasa. sekarang (untuk Nilai Realisasi Bersih = Laporan posisi
Termasuk: piutang usaha, wesel tagih, piutang jangka Piutang usaha - Penyisihan keuangan/Neraca.
piutang non-usaha (seperti uang muka panjang) & piutang ragu-ragu
Jangka panjang 
kepada pegawai & karyawan, uang pada nilai  kerugian diperkirakan
Laporan posisi
muka untuk anak perusahaan, nominal (untuk berdasarkan persentase-
keuangan/Neraca.
simpanan yang dibayarkan untuk piutang jangka penjualan (pencocokan),
menutup kemungkinan kerugian atau pendek). persentase-piutang (yang Catatan atas
atas kerugian, setoran dibayarkan dilunasi) dilakukan ketika laporan keuangan.
sebagai jaminan kinerja atau material jumlahnya.
pembayaran), dividen & piutang (2) Metode penghapusan
bunga, klaim terhadap asuransi langsung pada nilai sekarang
perusahaan untuk korban; restitusi  jika jumlahnya tidak
pajak, klaim kepada angkutan umum material.
untuk barang-barang yang rusak atau (3) Jangka panjang: tidak
hilang; klaim kreditur untuk barang hanya menurut harga
yang dikembalikan, rusak, atau hilang; perolehannya tetapi juga nilai
klaim pelanggan untuk barang yang wajarnya.
dapat dikembalikan (peti, kontainer).
5
 Inventory
Recognition Measurement Valuation Disclosure
Items held for sale in the At fair value Net Realizable Value Statement of
ordinary course of (market price), = Cost – Allowance financial
business, or goods to be At cost. for decreasing value. position/balan
used in the production of Cost flows: ce-sheets
goods to be sold. FIFO, Average.  current
Examples: finished goods, Relative sales value assets.
work in process, raw (buying varying units
materials (manufacturing), in a single lump-sum
inventories(trading). purchase).

6
 Persediaan
Pengakuan Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Barang-barang yang Pada nilai Nilai Realisasi Laporan posisi
dipegang untuk dijual dalam wajar (sesuai Bersih keuangan/Nera
kegiatan bisnis biasa, atau harga pasar), = Biaya - Penyisihan ca  Aset
barang-barang yang akan Menurut harga atas penurunan lancar.
digunakan dalam produksi perolehan. nilai.
barang yang akan dijual. Aliran biaya:
Termasuk: barang jadi, FIFO, Rata-rata.
barang dalam proses, bahan Nilai penjualan
mentah (manufaktur), relatif (jika membeli
inventaris barang dagangan berbagai unit dalam
(perdagangan). pembelian
borongan).
7
 Prepaid Expenses – Current Assets
 The Statement of Financial Position/Balance -sheets

Assets paid for & recorded before a company uses them.

Cash Payment BEFORE Expense Recorded

Prepayments often occur in regard to:

 insurance  rent
 supplies  buildings and equipment
 advertising
 Beban dibayar di muka – Aset lancar
 Laporan posisi keuangan

Aset dibayar untuk & dicatat sebelum perusahaan menggunakannya.

Pembayaran tunai SEBELUM Beban dicatat

Uang muka biasanya terjadi atas:

 Asuransi  Sewa
 Perlengkapan  Gedung & peralatan
kantor
 Iklan
Deferrals Accruals

1. Prepaid Expenses. 3. Accrued Revenues.

Expenses paid in cash Revenues for services
before they are used or performed but not yet
consumed. received in cash or recorded.

2. Unearned Revenues. 4. Accrued Expenses.

Cash received before Expenses incurred but not
services are performed. yet paid in cash or recorded.
 Pendapatan Ditunda

Ditangguhkan Ditunda Aset Pendapatan

Penyesuaian Penyesuaian
1. Uang muka beban. 3. Pendapatan yang ditunda. (+) (+)

Beban dibayar tunai Pendapatan atas jasa yang

sebelum digunakan atau diberikan tapi belum
dikonsumsi. diterima uangnya atau
dicatat.
Uang Muka Beban
2. Pendapatan belum 4. Beban yang ditunda. Beban
diterima. Uang diterima terjadi tapi belum dibayar Aset Beban
sebelum jasa diberikan. tunai atau dicatat. Penyesuaian Penyesuaian
(-) (+)
 Investment
Recognition Measurement Valuation Disclosure
Financial instruments used to earn a At cost Held-to-maturity Changes in unrealized
high rate of return, to secure certain Investment in gains or losses
 Book value = cost + or –
operating or financing arrangements equity securities:  comprehensive income
amortized discount or premium.
with another company (represent price of the unless a company sells
ownership of capital stock). security, plus Trading securities during the year.
broker’s  fair value (equal to market To ensure that gains and
Account for investments based on the commissions &
type of security (debt or equity) & their value), amortized discount or losses are not counted
fees related to premium, twice when a sale occurs,
intent with respect to the investment: purchase
government securities, municipal a reclassification
(ownership < 50%) Available-for-sale
securities, corporate bonds, adjustment is necessary.
Investment  fair value, unrealized holding
convertible debt, commercial paper. eliminated in gains & losses reported as other
Recognize derivatives as assets and consolidation of comprehensive income & when
liabilities. Recognize gains and losses financial realized as gain/loss, amortized
resulting from speculation in statements discount or premium.
derivatives immediately in income. (ownership > 50%).
Securities are Derivatives at fair value (current
Derivatives: financial forwards or
reported at cost, market value).
financial futures, options, swaps.
gains or losses Report gains and losses resulting
only recognized on from hedge transactions differently,
sale of securities. depending on the type of hedge.

12
 Investasi
Pengakuan Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Instrumen keuangan yang digunakan Harga perolehan Yang dimiliki hingga jatuh tempo Perubahan keuntungan atau
untuk mendapatkan tingkat investasi ekuitas =  Nilai buku = biaya + atau - diskon kerugian yang belum
pengembalian tinggi, untuk harga sekuritas, plus atau premium yang diamortisasi. direalisasi
mengamankan pengaturan operasi atau komisi broker & biaya Yang Perdagangan  penghasilan komprehensif
keuangan tertentu terhadap perusahaan yang terkait dengan  nilai wajar (sama dengan nilai pasar), kecuali perusahaan menjual
lain (mewakili kepemilikan atas modal). pembelian (jika diskon atau premium diamortisasi, sekuritas selama tahun
Akun atas investasi berdasarkan jenisnya kepemilikan < 50%) Yang tersedia untuk dijual berjalan.
(berupa hutang atau ekuitas) & tujuan Investasi dimasukkan  nilai wajar, keuntungan atau kerugian Untuk memastikan bahwa
investasi, termasuk: surat berharga dalam konsolidasi kepemilikan yang belum direalisasi keuntungan dan kerugian
pemerintah, obligasi pemerintah daerah, laporan keuangan (jika dilaporkan sebagai pendapatan tidak dihitung dua kali ketika
obligasi korporasi, hutang konvertif, kepemilikan > 50%). komprehensif lain & ketika direalisasi penjualan terjadi, diperlukan
surat komersial. Efek dilaporkan sebagai laba / rugi, amortisasi diskonto penyesuaian reklasifikasi.
Terkait dengan derivatif sebagai aset dan sebesar biaya atau premium.
kewajiban: kenali keuntungan dan perolehan, keuntungan Untuk derivatif pada nilai wajar (nilai
kerugian yang dihasilkan dari spekulasi atau kerugian hanya pasar saat ini).
dalam derivatif/turunan secara langsung diakui pada saat Laporkan keuntungan dan kerugian
sebagai pendapatan. penjualan efek. yang dihasilkan dari transaksi lindung
Termasuk instrumen derivatif: surat nilai secara terpisah, tergantung pada
hutang berjangka, opsi, swap. jenis lindung nilainya.

13
 Property, Plant and Equipment
Recognition Measurement Valuation Disclosure
Assets of a At cost (include purchase price; closing costs, such as title to At historical cost The
durable nature the land, attorney’s fees, recording fees; costs of grading, At book value statement
“used in filling, draining, clearing; assumption of any liens, At fair value: of what they give up of financial
operations” & mortgages, or encumbrances on the property; additional or of the asset received, positions/b
not for resale. land improvements that have an indefinite life). For buiding: whichever is more clearly evident. aance-
Long-term in materials, labor, overhead costs incurred during sheets 
nature & usually construction, professional fees, and building permits. Cash Discounts treats as discount Property,
depreciated. for prompt payment. Plant, and
Possess For equipment: purchase price, freight and handling Equipments
charges, insurance on the equipment while in transit, cost of Deferred-payment contracts —
physical
special foundations if required, assembling, installation assets purchased on long-term
substance.
costs, and costs of conducting trial runs. credit contracts at the present
Example: land,
value of the consideration
building
For self-constructed assets: materials, direct labor, overhead exchanged.
structures
handled in two ways: assign no fixed overhead or assign a
(offices, Lump-sum purchases — allocate
portion of all overhead to the construction process.
factories, total cost among various assets
warehouses), & Interest costs during construction: capitalize actual costs on the basis of their relative fair
equipment incurred during construction. market values.
(machinery,
furniture, tools). To capitalize costs, one of three conditions must be present: Issuance of stock — the market
useful life must be increased, quantity of units produced price of the stock issued is a fair
must be increased, and quality of units produced must be indication of the cost of the
enhanced. 14
property acquired.
 Aset Tetap
Pengakuan Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Aset bersifat Harga perolehan At cost (include termasuk haga Harga perolehan historis Laporan posisi
tahan beli, biaya terkait seperti bea balik nama, notaris, Pada nilai buku keuangan /
“digunakan ijin-ijin, biaya pengeringan, biaya pembersihan, Pada nilai wajar: dari apa diserahkan Neraca  Aset
dalam operasi” gadai atau jangka panjang, barang sitaan, biaya atau dari aset yang diterima, mana tetap.
& tidak untuk pengembangan yang memiliki umur tak terbatas). yang lebih jelas terhitung.
dijual. Bersifat Untuk gedung: bahan baku, tenaga kerja, overhead Diskon tunai diperlakukan sebagai
jangka panjang yang terjadi selama pembangunan, imbalan profesi diskon untuk pembayaran langsung.
dan biasaanya dan perijinan bangunan. Kontrak pembayaran ditangguhkan -
disusut. Untuk peralatan: harga beli, beban pengangkutan aset yang dibeli dengan kontrak kredit
memiliki bentuk dan pengelolaan, asuransi atas peralatan saat jangka panjang menurut nilai sekarang
fisik. dikirim, biaya tertentu lainnya seperti perakitan, dari imbalan yang dipertukarkan.
contoh: tanah, pemasangan dan biaya resiko tertentu. Pembelian borongan - mengalokasikan
bangunan, Untuk aset yang dibangun sendiri: bahan baku, total biaya berbagai aset berdasarkan
konstruksi tenaga kerja, overhead yang terjadi selama nilai pasar relatifnya.
(kantor, pabrik, pembangunan, melalui 2 pendekatan: Penerbitan saham - harga pasar dari
gudang), & membebankan nol atau membebankan semua ke saham yang diterbitkan adalah indikasi
peralatan biaya konstruksi. dari harga perolehan properti yang
(mesin, perabot, Beban bunga selama konstruksi dikapitalisir sesuai diperoleh.
alat-alat). yang terjadi dalam masa pembangunan.

15

Recognition
Lack physical existence. Not financial
instruments.
Example: patents, copyrights, franchises
or licenses, trademarks or trade names,
goodwill, marketing-related, customer-
related, artistic-related,cContract-related,
technology-related, goodwill, trademarks
or trade names, newspaper mastheads,
Internet domain names, non-competition
agreements, customer lists, order or
production backlogs, contractual and non-
contractual customer relationships, plays,
literary works, musical works, pictures,
photographs, video and audiovisual
material, franchise and licensing
agreements, construction permits,
broadcast rights, service or supply
contracts, patented technology and trade
secrets granted by the state patent and
trademark office.
intangible Assets
Measurement
Purchased ntangibles: at
cost, includes all costs
necessary to make the
intangible asset ready for its
intended use (purchase
price. legal fees, other
incidental expenses).
Internally created intangibles
generally expensed: only
capitalize direct costs
incurred in developing the
intangible, such as legal
costs.
Goodwill is measured as the
excess of cost of the
purchase over the FMV
of the identifiable net
assets (assets less
liabilities) purchased.
Valuation Disclosure
At book value Non-current
assets
Limited-life intangibles: amortize
 the statement
by systematic charge to expense
of financial
over useful life, credit asset
position/balance
account or accumulated
-sheets.
amortization. Useful life should
reflect the periods over which the
asset will contribute to cash
flows. Amortization should be
cost less residual value.
Companies should evaluate the
limited-life intangibles for
impairment.
Indefinite-life intangibles: no
foreseeable limit on time the
asset is expected to provide cash
flows.
Must test indefinite-life
16
intangibles for impairment at
least annually. No amortization.
 Aset Tidak Berwujud
Pengakuan Pengukuran Penilaian Pengungkapan
Tidak ada eksistensi fisik. Pada nilai buku Intangible tak Aset tidak lancar
Bukan instrumen keuangan. Maklum berwujud terbatas: tidak  pernyataan
Contoh: paten, hak cipta, waralaba atau lisensi, merek atau nama terbatas: amortisasi dapat posisi keuangan /
dagang, goodwill terkait dengan pemasaran, terkait dengan dengan biaya diperkirakan neraca.
pelanggan, terkait dengan seni, terkait teknologi, nama domain sistematis untuk biaya batas waktu
Internet , perjanjian non-persaingan, daftar pelanggan, pesanan atau selama masa manfaat, aset
backlog produksi, hubungan pelanggan kontrak dan non-kontrak, akun aset kredit atau diharapkan
permainan, karya sastra, karya musik, gambar, foto, video dan materi akumulasi amortisasi. untuk
audiovisual, izin konstruksi, hak siar, kontrak layanan atau pasokan, Kehidupan yang menyediakan
teknologi yang dipatenkan, rahasia dagang yang diberikan oleh bermanfaat harus arus kas.
kantor paten dan merek dagang negara. mencerminkan Harus
Unsur yang dapat dibeli: pada biaya, termasuk semua biaya yang periode dimana aset menguji hal-
diperlukan untuk membuat aset tidak berwujud siap untuk akan berkontribusi hal tak
penggunaan yang dimaksudkan (harga beli. biaya hukum, biaya pada arus kas. berwujud
insidentil lainnya). Amortisasi harus biaya kehidupan
Aset tak berwujud yang diciptakan secara internal pada umumnya nilai sisa kurang. untuk
dibebankan: hanya yang biaya langsung dalam pengembangan aset Perusahaan harus kerusakan
tidak berwujud, seperti biaya hukum. mengevaluasi setidaknya
Goodwill diukur sebagai kelebihan biaya pembelian atas FMV dari intangible berwujud setiap tahun.
aset bersih yang teridentifikasi (aset dikurangi kewajiban) dan dibeli. terbatas untuk Tanpa 17
gangguan. amortisasi.
I m p a i r m e n t l o s s i s c a l c u l a t e d a s t h e d i f f e r e n c e b e t we e n t h e i nv e s t m e n t i n t h e l o a n ( g e n e r a l l y t h e p r i n c i p a l p l u s
a c c r u e d i n t e r e s t ) & t h e ex p e c t e d f u t u r e c a s h f l o w s d i s c o u n t e d a t t h e l o a n ’s h i s t o r i c a l e f f e c t i v e - i n t e r e s t r a t e .
A c o m p a ny s h o u l d e v a l u a t e e v e r y i nv e s t m e n t , a t e a c h r e p o r t i n g d a t e , t o d e t e r m i n e i f i t h a s s u f f e r e d i m p a i r m e n t .
Impairments represent a loss in value that is other than temporary.
Realized loss that is included in net income.
Companies base impairment for debt and equity securities on a fair value test.
W h e n t h e c a r r y i n g a m o u n t o f a n a s s e t i s n o t r e c ov e r a b l e ( r e c ov e r a b i l i t y t e s t . I f t h e s u m o f t h e ex p e c t e d f u t u r e n e t
cash flows from the long -lived asset is less than the carr ying amount of the asset, an impairment has occurred), a
c o m p a ny r e c o r d s a w r i t e - o f f r e f e r r e d t o a s a n i m p a i r m e n t .
Events leading to an impairment: significant decrease in the fair value of an asset.
Significant change in the manner in which an asset is used.
A dv e r s e c h a n g e i n l eg a l f a c t o r s o r i n t h e b u s i n e s s c l i m a t e t h a t a f f e c t s t h e v a l u e o f a n a s s e t .
A n a c c u m u l a t i o n o f c o s t s i n ex c e s s o f t h e a m o u n t o r i g i n a l l y ex p e c t e d t o a c q u i r e o r c o n s t r u c t a n a s s e t .
A projection or forecast that demonstrates continuing losses associated with an asset (the impairment loss is the
a m o u n t by w h i c h t h e c a r r y i n g a m o u n t o f t h e a s s e t ex c e e d s t h e f a i r v a l u e o f t h e a s s e t . T h e f a i r v a l u e i s t h e m a r k e t
v a l u e o r t h e p r e s e n t v a l u e o f ex p e c t e d f u t u r e n e t c a s h f l o w s ) .
Impairment of limited-life intangibles:
i f t h e s u m o f t h e ex p e c t e d f u t u r e n e t c a s h f l o w s ( u n d i s c o u n t e d ) i s l e s s t h a n t h e c a r r y i n g a m o u n t o f t h e a s s e t , a n
i m p a i r m e n t h a s o c c u r r e d ( r e c ov e r a b i l i t y t e s t ) .
T h e i m p a i r m e n t l o s s i s t h e a m o u n t by w h i c h t h e c a r r y i n g a m o u n t o f t h e a s s e t ex c e e d s t h e f a i r v a l u e o f t h e a s s e t ( f a i r
value test).
T h e l o s s i s r e p o r t e d a s p a r t o f i n c o m e f r o m c o n t i n u i n g o p e r a t i o n s , “ o t h e r ex p e n s e s a n d l o s s e s ” s e c t i o n .

18
Kerugian penurunan nilai dihitung sebagai perbedaan antara investasi dalam pinjaman (umumnya pokok
ditambah bunga yang masih harus dibayar) & arus kas masa depan yang diharapkan didiskontokan pada
suku bunga efektif pada saat pinjam.
Perusahaan harus mengevaluasi setiap investasi, pada setiap tanggal pelaporan, untuk menentukan apakah
investasi tersebut telah mengalami penurunan nilai. Kerusakan merupakan kerugian nilai yang tidak biasa.

Realisasi kerugian yang termasuk dalam laba bersih.

Dasar perhitunga penurunan nilai bagi perusahaan unruk hutang dan ekuitas surat berharga ada pada uji
n i l a i w a j a r.
Ketika jumlah tercatat suatu aset tidak dapat diperoleh kembali (uji pemulihan). Jika jumlah arus kas bersih
masa depan yang diharapkan dari aset berumur panjang kurang dari jumlah tercatat aset, telah terjadi suatu
gangguan), suatu perusahaan mencatat penghapusan yang disebut sebagai penurunan nilai.

Peristiwa yang mengarah ke penurunan: penurunan yang signifikan dalam nilai wajar aset.
Perubahan signifikan melalui cara suatu aset digunakan.
Perubahan merugikan dalam faktor hukum atau dalam iklim bisnis yang mempengaruhi nilai aset.
Akumulasi biaya yang melebihi jumlah awalnya diharapkan untuk memperoleh atau membangun aset.
Proyeksi atau perkiraan yang menunjukkan kerugian berkelanjutan yang terkait dengan aset (kerugian
penurunan nilai adalah jumlah dimana nilai tercatat aset melebihi nilai wajar aset. Nilai wajar adalah nilai
pasar atau nilai sekarang dari perkiraan masa depan bersih arus kas).

Penurunan nilai atas aset tak berwujud dengan usia terbatas:

* Jika jumlah arus kas bersih masa depan yang diharapkan (tidak didiskon) kurang dari nilai tercatat aset,
telah terjadi penurunan nilai (uji pemulihan).
* Kerugian penurunan nilai adalah jumlah dimana nilai tercatat aset melebihi nilai wajar aset (uji nilai
wajar).
* Kerugian dilaporkan sebagai bagian dari pendapatan dari operasi yang berkelanjutan, sebagai
"pengeluaran dan kerugian" lainnya.

19
20
 Uji pengalihan Pengukuran rugi penurunan nilai

Arus kas bersih masa depan lebih Ya Penurunan

kecil daripada nilai sekarang Nilai

Tidak
Aset Aset hingga
Tidak ada untuk dipakai dibuang
penurunan nilai

1. Penurunan nilai rugi: lebihnya

1. Penurunan nilai rugi; lebihnya
nilai sekarang di atas nilai wajar
nilai sekarang di atas nilai
dikurangi biaya pembuangan.
wajar
2. 2. tidak ada penyusutan yang
2. Penyusutan dengan basis baru.
dibuat.
3. Resporasi penurunan nilai
3. Restorasi atas rugi penurunan
rugi diperbolehkan.
nilai diperbolehkan.

Uji penurunan nilai

Jenis Aset Tak Berwujud Uji pengalihan, lalu uji nilai wajar
Uji nilai wajar
Umur terbatas Uji nilai wajar atas unit pelaporan, lalu uji nilai wajar atas
Umur selamanya bukan goodwill goodwill yang timbul*)
Goodwill *) yaitu pengukuran kualitatif opsional guna menentukan
21
apakah nilai wajar perlu dilakukan
Disclosure of Fair Values: Impaired Assets or Liabilities

22
 Pengungkapan
Disclosure of Fairnilai wajar: penurunan
Values: Impaired nilaiAssets
aset atauor
liabilitas
Liabilities

Pengukuran nilai wajar dengan

Harga di
pasar aktif Input lain Input lain
Akhir atas aset yang signifikan yang
tahun identik signifikan tidak diketahui
(Level 1) (Level 2) (Level 3)
Aset jangka pajang yang digunakan
Goodwill
Aset jangka panjang untuk dijual

Aset jangka panjang yang ada dan digunakan dengan nilai sekarang $100 juta akan diturunkan sesuai nilai wajarnya $75 juta,
menghasilkan beban penurunan nilai $ 25 juta, termasuk ke dalam laba periode berjalan.
Goodwill dengan nilai sekarang $65 juta diturunkan ke nilai wajar yang termasuk sebesar $30 juta, menghasilkan beban penurunan nilai
$35 juta, yang termasuk dalam laba tahun berjalan.
Mengacu pada pernyataan standar akuntansi keuangan, aset jangka panjang untuk dijual dengan nilai sekarang $35 juta akan diturunkan
ke nilai wajar $26 juta, dikurangi biaya penjualan $6 juta (atau $20 juta), menghasilkan rugi $15 juta, yang dimasukkan dalam perhitungan
laba periode yang bersangkutan.

23
Sekian Semoga Maksud

24