NIIF 16 Arrendamientos

Mphil Mg Armando Villacorta Cavero

NIIF 16 – Reemplaza a:
Arrendamientos
NIC 17

Determinación de si un
CINIIF 4 acuerdo contiene un
arrendamiento

Arrendamientos operativos
SIC 15 Incentivos

Evaluación de la esencia de las

SIC 27 transacciones que adoptan la
forma legal de un
arrendamiento.
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 CASO 1: Arrendamiento
 La empresa “CANDADOS S. A.” realiza un contrato de arrendamiento
financiero, para la adquisición de una maquinaria para su departamento de
producción con la siguiente información:
 Valor de la maquinaria 8,000
 Opción de compra 400
 Duración de contrato 3 años
 Cuota anual 3,000
 Fecha de inicio 01.01. Año1
 Interés anual 13%
 Vida útil 4 años

Se solicita:
 Hacer los cálculos respectivos de esta operación.
 Hacer los registros contables según la NIC 17.

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CASO 1: Arrendamiento

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CASO 1: Arrendamientos

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CASO 1: Arrendamientos

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CASO 1: Arrendamientos

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CASO 1: Arrendamientos

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CASO 1: Arrendamientos

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CASO 1: Arrendamientos

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 Impacto en Arrendamientos Operativos
• Para dar una idea de la magnitud del impacto de la nueva
normativa, el propio IASB cuantifica en su estudio “Effects
analysys IFRS 16” que los compromisos por contratos de
arrendamiento no registrados en balance de las sociedades
cotizadas en el mundo que elaboran sus estados financieros
bajo NIIF o US GAAP alcanza los tres trillones de dólares.
• Además de los efectos contables, los nuevos requisitos
alterarán de una forma muy significativa los indicadores
habituales utilizados por las entidades, inversores y analistas
tales como el EBITDA, EBIT, el apalancamiento financiero, la
rotación de activos, los beneficios por acción, entre otros,
circunstancia que habrá que explicar y que afectará a la
información histórica disponible en las empresas y en el
mercado.
• Fecha de Aplicación Obligatoria: 1 de enero del 2019
¿Qué cambiaria en el Estado de Situación de las Empresas?
¿Cuál es el efecto en Resultados?
 CASO ILUSTRATIVO
• A inicios del 2019, una entidad decide
arrendar unas oficinas.
• Plazo de arrendamiento: 4 años
• Cuota anual: US$ 12,000
• Tasa de interés anual: 14%
• Contabilizar el contrato de arrendamiento
según la NIIF16
 CASO ILUSTRATIVO
Cronograma Cronograma a la tasa efectiva de 14%
Operativo
 CASO ILUSTRATIVO
Cronograma de pasivo por arrendamiento de acuerdo a la NIIF 16
a la tasa efectiva de 14%

Amortización anual = 34,964.55 / 4 años = 8,741.14

 CASO ILUSTRATIVO
Solución:
Primer año:

Derecho de Uso 34,964.55

a pasivo por arrendamiento 34,964.55
Gasto por intereses 4,895.04
a pasivo por arrendamiento 4,895.04
Pasivo por arrendamiento 12,000.00
a efectivo 12,000.00
Gastos por amortización 8,741.14
a amortización acumulada 8,741.14
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 CASO ILUSTRATIVO

Solución:
Segundo año:

Gasto por intereses 3,900.34

a pasivo por arrendamiento 3,900.34
Pasivo por arrendamiento 12,000.00
12,000.0
a efectivo 0
Gasto por amortización 8,741.14
a amortización acumulada 8,741.14
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 CASO ILUSTRATIVO

Solución:
Tercer año:

Gasto por intereses 2,766.39

a pasivo por arrendamiento 2,766.39
Pasivo por arrendamiento 12,000.00
a efectivo 12,000.00
Gasto por amortización 8,741.14
a amortización acumulada 8,741.14

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 CASO ILUSTRATIVO
Solución:
Cuarto año:

Gasto por intereses 1,473.68

a pasivo por arrendamiento 1,473.68
Pasivo por arrendamiento 12,000.00
a efectivo 12,000.00
Gasto por amortización 8,741.13
a amortización acumulada 8,741.13

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Solución:

Derecho de uso Gasto por intereses

34,964.55
8,741.14 4,895.04
8,741.14 3,900.34
8,741.14 2,766.39
8,741.13 1,473.68
34,964.55 34,964,55 13,035.45

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 Impacto en Resultados de la NIIF 16
0 1 2 3 4

Tomando solo
+12000 +12000 +12000 +12000 = 48,000
contrato

Tomando NIIF 16
Gasto
Financiero +4,895.04 +3,900.34 +2,766.39 +1,473.68 = 13,035.45

Amortización
de derecho de +8,741.14 +8,741.14 +8,741.14 +8,741.13 = 34,964.55
Uso

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 Impacto en ESF de la NIIF 16
0 1 2 3 4

Tomando solo
+0 +0 +0 +0 +0
contrato

Tomando NIIF 16
Derecho de Uso +34,964.55 +34,964.55 +34,964.55 +34,964.55 +34,964.55

Amortización
acumulada
derecho de Uso +0.00 +8,741.14 +17,482.28 +26,223.42 +34,964.55

Pasivo de
arrendamiento +34,964.55 +27,859.58 +19,759.93 +10,526.32 +0.00

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 ¿Cambian los flujos de efectivo del
arrendatario?
• La NIIF 16 no altera los flujos de efectivo contractuales del arrendatario.

• No obstante, aquellos desembolsos por arrendamientos operativos que

con la NIC 17 eran presentados en el estado de flujos de efectivo como
un flujo de salida de actividades operativas, ahora con la aplicación de
la NIIF 16 deben presentarse como un flujo de salida de actividades de
financiamiento.
 Exenciones al reconocimiento
(párrafos B3 a B8)
Un arrendatario puede optar por no aplicar los
requerimientos de las operaciones según la NIIF 16 para:

(a) Un arrendamientos a corto plazo

(b) Un arrendamientos en los que el activo subyacente es de
bajo valor.

En estos caso, el arrendatario reconocerá los pagos por arrendamiento asociados

con los arrendamientos como un gasto de forma lineal a lo largo del plazo del
arrendamiento, o según otra base sistemática. El arrendatario aplicará otra base
sistemática si aquella es más representativa del patrón de beneficios del
arrendatario.
PREGUNTAS