DERECHOS Y PRINCIPIOS

TRIBUTARIOS
Conjunto de las facultades otorgadas o
reconocidas por las normas del derecho
objetivo.

DERECHO OBJETIVO. Comprende toda la

legislación vigente de un Estado.
Por ser comunes se deben de aplicar al
Derecho Tributario.

 Seguridad Jurídica. Artículo 2 CPRG.

 Libertad de acción. Artículo 5 CPRG.
 De defensa y debido proceso. Artículo 13 CPRG.
 De petición. Artículo 28 CPRG.
 Presunción de Inocencia y publicidad. Artículo 14
CPRG.
 Lectura: Artículo 2 CPRG.

“ Consiste en la confianza que tiene el ciudadano, dentro de

un Estado de Derecho, hacia el ordenamiento jurídico”.
Gaceta No. 61, expediente No. 1258-00, sentencia 17-07-01.

ESTADO DERECHO. Es un Estado en el cual:

1. Existe un Ordenamiento Jurídico. (Jerarquía de las leyes)
2. El ordenamiento que se aplica a todos. (Ciudadanos y
Gobernantes).
3. Existe una división de poderes.
4. Los derecho y libertades fundamentales están garantizadas.
Lectura: Artículo 5 CPRG.
Lectura: Artículo 12 CPRG.
“ Implica la posibilidad efectiva de ocurrir ante el órgano jurisdiccional
competente para procurar la obtención de justicia, y de realizar ante
el mismo todos los actos legales encaminado a la defensa de sus
derechos en juicio, debiendo ser oído y dársele la oportunidad de
hacer valer sus medios de defensa.” Gaceta No. 54, expediente 105-
99 No. página No. 49, sentencia: 16-12-99.

MATERIA TRIBUTARIA

Que se le permita al contribuyente agotar todos los proceso y los

recurso necesarios, antes de condenarlos por delitos o faltas
tributarias.
Lectura: Artículo 28 CPRG.

“ Los habitantes de la República tienen el derecho a dirigir, individual

o colectivamente, peticiones a la autoridad, la que está obligada a
tramitarlas y resolverlas de conformidad a a la ley.” Gaceta No. 54,
expediente No. 661-99, página No. 296, sentencia: 27/10/99.
Lectura: Artículo 16 CPRG.
 PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO.

 PRINCIPIOS ESPECIALES.
◦ Principios Constitucionales.
◦ Principios Constitucionales Tributarios.
Son los enunciados normativos más generales que, sin haber sido
integrados al ordenamiento jurídico en virtud de procedimiento
formales, se entienden formar parte de él, porque le sirven de
fundamento a otros enunciados normativos particulares o recogen
de manera abstracta el contenido de un grupo de ellos.

(Invocando el nombre de Dios en la CPRG)

 Principios Constitucionales comunes a todas ramas del
derecho.

 Principios Constitucionales Tributarios.

 Por ser comunes a todas las ramas del derecho debe de
aplicarse al derecho tributario.

 Presunción de Inocencia y publicidad. Artículo 14 CPRG.

 No Irretroactividad de la ley. Artículo 15 CPRG.
 Tutela Jurisdiccional. Artículo 12 y 221 CPRG.
 Supremacía Constitucional. Artículo 44, 175 y 205 CPRG.
LECTURA. Artículo 14 CPRG.

“ A toda persona a la que se le impute la comisión de hechos, actos u omisiones ilícitas o

indebidas se le presume su inocencia durante la dilación del proceso o expediente en el
que se conozca la denuncia, y hasta en tanto no se la haya declarado responsable
judicialmente en sentencia debidamente ejecutoriada.” Gaceta No. 47, expediente No.
1011-97, página No. 109, sentencia: 31/03/98.
LECTURA. Artículo 14 CPRG.

“ Las actuaciones podrán ser examinadas por el imputado, las

demás persona a quienes se les haya acordado intervención
en el procedimiento, los defensores y los mandatarios. No
obstante, quienes tengan conocimiento de las actuaciones
cumplidas durante la investigación, estarán obligados a
guardar reserva” Gaceta No. 35, expediente No. 538-94,
página No. 250, sentencia: 10/03/95.
LECTURA. Artículo 15 CPRG.

“La ley es de aplicación inmediata y rige para el futuro a partir de su

promulgación; que se aplica en el presente, que no puede ser
aplicada al pasado y que rige los efectos posteriores a su vigencia,
aunque deriven de hechos anteriores a ella.” Gaceta No. 20,
expediente No. 364-90, página No. 19, sentencia: 26/06/91.
LECTURA. Artículo 12 párrafo 2do. y 221 CPRG.

“ Consiste en la atribución de potestades para juzgar aquel

Juez o Tribunal predeterminados por la ley y que evita el
funcionamiento del juez ad hoc y mucho menos, los
tribunales secretos, proscritos terminantemente por la
constitución política”. Gaceta No. 60, expediente
No. 107-2001, página No. 752, sentencia:
02/05/2001.
LECTURA. Artículo 44, 175 Y 204 CPRG.

“ Implica que en la cúspide del ordenamiento jurídico está la

Constitución y ésta, como ley suprema es vinculante para
gobernantes y gobernados a efecto de lograr la consolidación
del Estado Constitucional de Derecho.” Gaceta No. 31,
expediente No. 330-92, página No. 07,
sentencia: 01/02/94.
Los principios tributarios, son todos aquellos lineamientos o
directrices que deben de observarse para la creación, interpretación
y aplicación de las leyes que debe regir el sistema tributario o
impositivo de cada Estado.
1. Principio de Legalidad o Juridicidad. Artículo 229 y 171 CPRG.
2. Principio de Confidencialidad. Artículo 24 CPRG.
3. Principio de Equidad y Justicia Tributaria. Artículo 239 CPRG.
4. Principio de Igualdad Tributaria. Artículo 243 CPRG.
5. Principio de Capacidad de Pago. Artículo 243 CPRG.
6. Principio de no Confiscación. Artículo 243 CPRG.
7. Principio de no Doble o Múltiple Tributación. Artículo 243 CPRG.
8. Principo de Solvet Et Repete. Artículo 221 CPRG.
1. LEGALIDAD. Principio del derecho administrativo que establece
que todas las actuaciones realizadas y las resoluciones emitidas
por el órgano administrativo deben de realizarse únicamente de
conformidad con la ley. Artículo 239 CPRG.

2. JURIDICIDAD. Principio del Derecho administrativo que establece

que todas las actuaciones realizadas y las resoluciones emitidas
por los órganos administrativos deben de realizarse de
conformidad con la ley, pero además deberán tomar en cuenta los
principios generales de derecho y las instituciones propias del
derecho administrativo (Doctrinas). Artículo 15, 45 y 221 CPRG.
LECTURA. Artículo 24 párrafo 2do. CPRG.

“ El hecho de referirse directamente a persona indica que se trata de

correspondencia, documentos y libros de carácter privado; Las
contabilidades y documentos mercantiles no tienen este carácter se
rigen por el artículo 43 CPRG, que establece limitaciones en base a
ley, pues si las autoridades competentes no pudieran revisar tales
contabilidades nunca podrían garantizar que las empresas de esa
índole cumplen con la ley, ni informar a los tribunales competente
cuando las infracciones caigan bajo aquella jurisdicción, y
desnaturalizaría el carácter público de esta clase de documentación
cuya operación esta sujeta a las autoridades correspondientes….”.
Gaceta No. 1, expediente No. 12-86, página No. 8, sentencia:
17/09/86
LECTURA. Artículo 239. CPRG.

Equidad Tributaria. Cada persona debe contribuir según lo

que le corresponda.

Justicia Tributaria. El Estado no puede exigir el pago de

impuestos gravosos o excesivos. Este se relaciona con el
principio de Capacidad de pago.

No basta que sea justa la percepción por parte del Estado, es

indispensable que sea justa la erogación.

Ampliar . Gaceta No. 37, expediente No. 167-95, página No.

45, sentencia: 28/09/95
Lectura. 4 CPRG.

“ Impone que situaciones iguales sean tratadas normativamente de la

misma forma, pero para que el mismo rebase un significado
puramente formal y sea realmente efectivo se impone también que
situaciones distintas sean tratadas desigualmente, conforme sus
diferencias”. Gaceta No. 24, expediente No. 141-92, página No. 14,
sentencia: 16/06/92.
Lectura. 243 CPRG.
“ Para lograr un sistema justo y equitativo deben tomarse en cuenta
las aptitudes personales y tomar en consideración las diversidades
individuales de acuerdo a la capacidad económica personal de cada
contribuyente; para esto el legislador debe fijar parámetros que
hagan efectivo este principio que limita el pode tributario del
Estado, utilizando tarifas progresivas que establezcan tipos
impositivos mínimos y máximos, y a la vez establecer exenciones
que excluyan de la tributación a determinados sujetos y a
determinados montos como mínimos vitales, y también debe
contemplarse en la ley la depuración de la base imponible
excluyendo del gravamen, los gastos necesarios para poder producir
la renta”. Gaceta No. 37, expediente No. 167-95, página No. 45,
sentencia: 28/09/95.
Lectura. 41 y 243 CPRG.

Un tributo es confiscatorio cuando grava la fuente generadora de los

ingresos y no los ingresos generados. Un impuesto es confiscatorio
cuando hace vender o perder al contribuyente sus fuentes
generadoras de riquezas, para poder pagar los tributos, es decir
cuando el tributo excede su capacidad de pago.
Lectura. 243 CPRG.

“ La doble o múltiple tributación se tipifica cuando un mismo

contribuyente está sometido al pago de más de un impuesto, de
igual naturaleza, por el mismo hecho generador, por idéntico
período, aplicado por más de un ente político, que tenga el
correspondiente poder originario para crearlos”. Gaceta No. 56,
expediente No. 829-98, página No. 18, sentencia: 10/05/00.
Lectura. 221 CPRG y artículo 55 LCA.

“ La ejecución de un acto administrativo no pude quedar en suspenso

por la interposición del recurso contencioso administrativo, y menos
por su posible interposición, ya que si así fuere el funcionamiento
de la administración sería susceptible de constantes
obstaculizaciones, solo por los eventuales recursos de los
administradores”. Gaceta No. 59, expediente No. 187-00, página
No. 125, sentencia: 01/02/00.