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ACTAS DE AUDITORIA
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ACTA PARCIAL POR CERTIFICACIÓN DE COPIAS DE LA

CONTABILIDAD:
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 ACTAS PARCIALES POR CADA LUGAR EN QUE SE REALICE LA AUDITORÍA

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Todos los contribuyentes están sujetos a comprobar el cumplimiento de las
disposiciones fiscales ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), este
organismo puede requerir diversa información con motivo de conocer cada situación
fiscal. Dicha facultad se lleva a cabo bajo tres procedimientos:

1.Visita domiciliaria
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5 La visita sólo se puede realizar en el lugar o lugares señalados en la orden

Los visitadores se deberán identificar ante la persona con quien se entienda la
diligencia
De toda visita domiciliaria se levantará un acta en donde se harán constar los
hechos u omisiones conocidos por los visitadores
Después de que se haya levantado el acta final, no podrán levantarse actas
complementarias
Entre el acta final y la última acta parcial, deberán transcurrir veinte días por lo
menos; plazo en el que el contribuyente podrá desvirtuar los hechos u omisiones
determinados, o bien, corregir su situación fiscal
La autoridad cuenta con un plazo máximo de doce meses, contado a partir de
que se notifique a los contribuyentes el inicio de la auditoría, para que la
autoridad concluya con la visita domiciliaria
Una vez cerrada la visita, la autoridad fiscal cuenta con seis meses para
notificarle al contribuyente visitado la determinación del crédito fiscal
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2.- Revisión de gabinete
Esta revisión consiste en la solicitud de informes, datos, revisión de la
contabilidad y documentos del contribuyente que realiza la autoridad fiscal en
sus instalaciones.
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Las disposiciones que rigen este procedimiento siguen la misma suerte que las de la visita
domiciliaria, sin embargo, se considera importante precisar las siguientes consideraciones:
En la solicitud se indicará el lugar y el plazo para presentar los documentos o informes
El contribuyente dispondrá de un plazo de veinte días, contados a partir del siguiente
cuando se notificó el oficio de observaciones, para presentar documentos, libros o
registros que desvirtúen los hechos y omisiones que constan en el oficio de
observaciones, o bien, pueden optar por corregir su situación fiscal
No habiendo observaciones, la autoridad fiscal también deberá elaborar un oficio de
conclusión de la revisión de gabinete, haciéndola del conocimiento del contribuyente o de
su representante legal
 ACTAS PARCIALES POR CADA LUGAR EN QUE SE REALICE LA AUDITORÍA

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3.- Revisión electrónica
 ACTAS PARCIALES POR CADA LUGAR EN QUE SE REALICE LA AUDITORÍA
3.- Revisión electrónica
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Este procedimiento fiscalizador es importante, no sólo por su novedad, sino también por
poseer características que se deben de tomar muy en cuenta, debido al procedimiento
que regula esta revisión:
Hacienda emitirá una resolución provisional en la que dará a conocer los hechos u
omisiones que desencadenen consecuencias fiscales. Esta resolución puede ir
acompañada de una pre-liquidación, misma que podrá sugerir el pago del crédito fiscal
estimado
En caso de que los contribuyentes sean requeridos por la autoridad fiscalizadora, estos
contarán con un plazo de quince días hábiles, siguientes a la emisión de la resolución
provisional, para manifestar lo que a su derecho convenga y proporcionar la información y
documentación que los ayude a desvirtuar las irregularidades detectadas. O bien,
acreditar el pago las contribuciones determinadas en la resolución provisional
Una vez que el contribuyente exhiba las pruebas correspondientes, la autoridad
fiscalizadora contará con un plazo máximo de cuarenta días, para emitir la resolución
correspondiente
 ▹ Detalles que no puedes dejar pasar.
▹ La pre-liquidación que derive de una revisión electrónica se considera definitiva en los siguientes
10 casos:
▹ a) Cuando el contribuyente acepte voluntariamente los hechos o irregularidades
▹ b) Cuando, derivado de un requerimiento de información y documentación realizado por la
autoridad fiscal, éste no lo atienda
▹ c) Cuando, habiendo aportado los elementos e información a la autoridad, no haya desvirtuado
los hechos y omisiones contenidos en la resolución provisional
▹ En caso de que haya aceptado los hechos y omisiones informados en la resolución provisional
derivada de una revisión electrónica, se gozará del beneficio de pagar una multa equivalente a
20% de las contribuciones
▹ Si bien es cierto que, conforme a la Constitución, todos los gobernados estamos obligados a
contribuir al gasto público[1], también lo es que esta contribución debe estar amparada en
disposiciones legales que no den cabida a arbitrariedades e inseguridad jurídica, por ello la
autoridad fiscal extralimita sus facultades al negar derechos de los contribuyentes con base en
argumentos infundados e ilegales.
▹ Es importante resaltar, que lo anterior se apega a parámetros generales, por tanto, cada
contribuyente deberá estudiar la particularidad de cada caso y apoyarse con asesoramiento
profesional,
 ACTAS PARCIALES O COMPLEMENTARIAS
▹ ACTAS PARCIALES, COMPLEMENTARIAS O FINAL DE VISITA DOMICILIARIA. EL CITATORIO PREVIO A SU
NOTIFICACIÓN DEBE OBSERVAR LOS REQUISITOS DE LEGALIDAD, A PESAR DE QUE EL GOBERNADO
11 YA TENGA CONOCIMIENTO DE LA REALIZACIÓN DE LA AUDITORÍA. Es incuestionable que la práctica de las
visitas domiciliarias debe llevarse a cabo con respeto a las garantías constitucionales del particular, pues se trata
de una excepción a la inviolabilidad del domicilio, de ahí que por un principio lógico y de seguridad jurídica para el
visitado, la autoridad que practique la visita deba notificar legalmente al contribuyente la fecha, hora y lugar en
que tendrá lugar la continuación de cada una de las actuaciones posteriores al acta de inicio, bien sean actas
parciales o complementarias e incluso el acta final, a fin de que el directamente interesado pueda estar presente
si lo desea, pues de otro modo, si el visitado ignora cuándo y dónde se llevará a cabo el levantamiento de la
siguiente acta (subsecuente al inicio de la revisión), es factible que la diligencia correspondiente se entienda con
un tercero que pudiera ser su empleado, contador, administrador, familiar u otra persona quien, en cualquiera de
estos casos, deberá poner a disposición de los visitadores la contabilidad, correspondencia o contenido de cajas
de valores del contribuyente; proporcionarles los documentos e información que aquéllos le soliciten; permitirles el
acceso a los lugares donde se realice la visita, ya que si se negaran se actualiza una causa que hace procedente
la obtención de copias de la contabilidad, por citar sólo algunas situaciones que se pueden presentar en este tipo
de actos, lo que implicaría que ante el desconocimiento del día, hora y lugar en que haya de levantarse el acta, el
particular no pudiera decidir si desea estar presente o no, con lo cual quedaría indefectiblemente vinculado a la
actuación que desplegara el tercero con quien se entendiera la diligencia, excepto en la hipótesis de que esta
última se efectuara directamente con el propio interesado, porque entonces quedaría convalidado cualquier vicio
del citatorio previo. Sostener lo contrario, es decir, que por no tratarse del inicio de la visita no se tuviera que
cumplir con las formalidades legales para notificar las actas posteriores (parciales o complementarias y final),
generaría al visitado incertidumbre e imprecisión acerca de la siguiente fecha (día y hora) y lugar en que los
auditores se presentarán en su domicilio para continuar la revisión, lo cual no resulta jurídicamente aceptable en
la medida en que de acuerdo con el principio de seguridad jurídica, corresponde a la autoridad fiscal hacer lo
anterior del conocimiento del gobernado. PRIMER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA
 CIERRE DEL ACTA FINAL
VISITA DOMICILIARIA. SIGNIFICADO DE LA EXPRESIÓN "CIERRE DEL ACTA FINAL"
12 CONTENIDA EN LA FRACCIÓN VI DEL ARTÍCULO 46 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN.
El citado dispositivo establece: "La visita en el domicilio fiscal se desarrollará conforme a las siguientes
reglas: ... VI. Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su
representante, se le dejará citatorio para que esté presente a una hora determinada del día siguiente,
si no se presentare, el acta final se levantará ante quien estuviere presente en el lugar visitado; en ese
momento cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la visita, el visitado o la persona con
quien se entiende la diligencia y los testigos firmarán el acta de la que se dejará copia al visitado. ...".
Así, la expresión "cierre del acta final" debe analizarse en su integridad para concluir que no se refiere
al momento de conclusión del acta respectiva, sino al levantamiento del acta final con la que se cierra
todo el procedimiento de visita, dado que la cita para el visitado o su representante sólo debe hacerse
una vez para todos los efectos del acta final de la visita domiciliaria, de acuerdo con la intención del
legislador. En ese sentido, para el levantamiento del acta final, si no se encuentra el contribuyente o su
representante legal, sí es indispensable el citatorio respectivo, justamente para llevar a cabo ese acto
de conclusión del procedimiento fiscalizador, pero no es necesaria esa exigencia cuando al finalizar el
acta correspondiente no se encuentre el contribuyente o su representante, porque sería una doble cita.
De ahí que baste que ésta sea para que el interesado esté presente para el levantamiento del acta final
de visita domiciliaria, para todos sus efectos legales, no así para su conclusión que se da momentos
después. TERCER TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL SEXTO
CIRCUITO