Infracciones 08.08.2019

INFRACCIONES
Y
SANCIONES
CPCC Luis Fernando Castro Sucapuca
 Libro Cuarto del Código Tributario: Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y Modificatorias.

 Régimen de Gradualidad: RS 063-2007/SUNAT y modificatorias.
INFRACCIÓN TRIBUTARIA
El incumplimiento, cumplimiento parcial, incorrecto o tardío
de las obligaciones tributarias acarrea el nacimiento de una
infracción tributaria.
Sustancial Formal
• Prestación tributaria: • Prestaciones ayudan

al cumplimiento de la
• Pagar los tributos prestación sustancial:
• Pagar las retenciones
• Pagar las percepciones  Inscripción en el RUC.
 Presentar declaraciones.
 Emitir y entregar
comprobantes de pago,
entre otras.
SANCIÓN TRIBUTARIA
Pena administrativa que se impone al

CONCEPTO responsable de la comisión de una
infracción administrativa
TIPOS DE  Patrimoniales
SANCIONES  Limitativas de derechos
TRIBUTARIAS
 Naturaleza personal.
CARACTERÍSTICAS  No transmisible a los
herederos ni a los
legatarios.
TIPOS DE SANCIÓN
 Multa.
 Comiso de bienes.
 Internamiento temporal de vehículos.
 Cierre temporal de establecimiento u oficina de
profesionales independientes.
 Suspensión de licencias, permisos, concesiones
o autorizaciones.
 Colocación de carteles (sanción moral).
Base legal: Artículo 165° del Código Tributario

MULTA
Sanción pecuniaria que se determina en función de

los siguientes parámetros:
 UIT: Unidad Impositiva Tributaria.
 IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas
en un ejercicio gravable.
 I: Cuatro veces el límite máximo de cada categoría de los ingresos brutos
mensuales del Nuevo RUS.
 El tributo omitido, no retenido o no percibido, no pagado, el monto
aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como
referencia.
 El monto no entregado.
 El valor de los bienes materia de comiso.

INGRESOS NETOS - IN
Se considerará la información de la Declaración
Sujetos acogidos al Jurada Anual correspondiente a los campos o casillas
Régimen General y referidas a Ventas Netas y/o ingresos por servicios,
RMT entre otros ingresos gravables y no gravables del
ejercicio anterior al de la comisión o detección de la
infracción.
Sujetos acogidos al Se considerara el acumulado en los campos o casillas

Régimen Especial de ingresos netos de las declaraciones mensuales
presentadas durante el ejercicio anterior al de la
comisión o detección de la infracción.
Si la comisión o
detección de la
infracción es antes
de la presentación o La sanción se calcula en función a la DJ Anual del
vencimiento de la DJ ejercicio precedente al anterior
Anual
INGRESOS NETOS - IN
Si no se consigna o se Se aplica una multa equivalente al

consigna cero en las 40% de la UIT
casillas o campos de
ingresos netos
Si no está obligado a
presentar Declaraciones Se aplica una multa
Juradas o ha iniciado equivalente al
operaciones en el ejercicio o 40% de la UIT
en el ejercicio anterior pero
aún no ha vencido el plazo
para la presentación de la DJ
Anual
Se aplica una multa
Si el infractor es omiso a la equivalente al
presentación de la DJ Anual 80% de la UIT

TABLA DE INFRACCIONES Y SANCIONES
TABLA I
 Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría

(Régimen General y Régimen Mype Tributario RMT).
TABLA II
 Personas naturales, que perciban renta de cuarta categoría,

personas acogidas al Régimen Especial de Renta y otras personas
y entidades no incluidas en las tablas I y III en lo que sea aplicable.
TABLA III
 Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.

ESQUEMA GENERAL
OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS
SE EXIME DE
SANCIÓN
INFRACCIONES Discrecionalidad
Gradualidad e REBAJA DE
Incentivos SANCIÓN
SANCIONES SIN REBAJA

DE SANCIÓN
EXTINCIÓN DE SANCIONES
INFRACCIONES
Y SANCIONES
FRECUENTES
Régimen de Gradualidad de
Sanciones
CRITERIOS DE GRADUALIDAD
ACREDITACIÓN: Sustentación realizada con Comprobante de Pago, que a juicio

de SUNAT, acredite fehacientemente el derecho de propiedad o posesión del
infractor sobre el vehículo intervenido.
FRECUENCIA: Es el número de oportunidades en que el infractor incurre en una

misma infracción, a partir del 06.02.2004.
MOMENTO EN QUE COMPARECE: Es el momento en que el infractor que no

cumplió con comparecer en el plazo señalado por la SUNAT se acerca al lugar
fijado para ello.
PESO BRUTO VEHICULAR: Al peso total del vehículo determinado por el

fabricante, que incluye la tara del vehículo más la capacidad de carga.
Base legal: RS 063-2007/SUNAT y modificatorias

CRITERIOS DE GRADUALIDAD
PAGO: Es la cancelación total de la multa rebajada que corresponda, mas los
intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
SUBSANACIÓN: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y

momento previstos, la cual puede ser voluntaria o inducida.
CANCELACIÓN DEL TRIBUTO: Es el pago del integro del monto consignado

en el casillero de la DJ rectificatoria denominado importe a pagar, el mismo que
para la aplicación de los porcentajes de rebaja, debe incluir el total del saldo a
pagar a favor del fisco derivado de los datos rectificados y los intereses
respectivos calculados hasta la fecha de cancelación.
FRACCIONAMIENTO APROBADO: A la solicitud presentada por el Art. 36 del

CT, aprobada por la SUNAT, para fraccionar el pago del integro del monto
consignado en el casillero de la DJ rectificatoria denominado importe a pagar,
debiendo incluir el total del saldo a pagar a favor del fisco derivado de los datos
rectificados y los intereses respectivos.
Base legal: RS 063-2007/SUNAT y modificatorias
Infracciones relacionadas a la
emisión u otorgamiento de
comprobantes de pago y traslado
de bienes y/o pasajeros
Artículo 174° del Código Tributario
ARTICULO 174° NUMERAL 1, 2 Y 3 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÚN
RÉGIMEN)
CT DESCRIPCIÓN DE LAS INFRACCIONES
R. RER – Otras NUEVO
GENERAL Categ RUS
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, o emitir y/u
otorgar documentos no previstos como comprobantes de pago por la
legislación vigente, o emitir y/u otorgar documentos cuya impresión
174-1 y/o importación se hubiera realizado sin cumplir con lo dispuesto en Cierre Cierre Cierre
las normas vigentes, o emitir y/u otorgar documentos que no
cumplen con las condiciones de emisión para ser considerados
documentos electrónicos que soportan los comprobantes de pago
electrónicos y documentos complementarios a estos.*
Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se
hubiera realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas legales o
cumpliendo las condiciones de emisión, pero que no reúnen los
50% UIT o
174-2 requisitos y características para ser considerados como comprobantes
cierre
25% UIT o cierre 0.3% I o cierre
de pago o como documentos complementarios a éstos, distintos a la
guía de remisión.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos

complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión, que no
correspondan al régimen del deudor tributario, al tipo de operación 50% UIT o
174-3 realizada o sin respetar límites establecidos, de conformidad con las cierre
25% UIT o cierre 0.3% I o cierre
leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia de la SUNAT.
DECRETO LEGISLATIVO Nº 1420
Se modifica el primer párrafo del:
Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos y hubiera incurrido

en las infracciones a que se refieren los numerales 1, 2 o 3 del artículo 174, la
sanción de cierre se aplicará en el establecimiento en el que se cometió, o en su
defecto, se detectó la infracción. En el caso que la Administración Tributaria
detecte la comisión de las infracciones de los numerales 1 o 2 del artículo 174
sin intervención de sus agentes fiscalizadores en la operación o sin que estos
la presencien, la sanción de cierre se aplicará en el establecimiento que figure
en los documentos examinados en dicha detección o de no contarse con dicho
dato, en el domicilio fiscal del infractor. Tratándose de las demás infracciones,
la sanción de cierre se aplicará en el domicilio fiscal del infractor.
ARTICULO 174° NUMERAL 1 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
SANCIÓN
(Artículo 174° Numeral 1)
OPORTUNIDAD SANCIÓN
PRIMERA CIERRE
SEGUNDA
Y SIGUIENTES CIERRE
ARTICULO 174° NUMERAL 2 Y 3 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
SANCIÓN
(Numeral 2 y 3 del artículo 174°)
OPORTUNIDAD SANCIÓN
PRIMERA MULTA
SEGUNDA
CIERRE
Y SIGUIENTES
La infracción se considera cometida o detectada en una primera oportunidad,

cuando no exista con anterioridad infracción con la misma tipificación que
cuenten con sanción firme y consentida o una infracción reconocida mediante
Acta de Reconocimiento.
Si el contribuyente comete la
infracción tipificada en los numerales
2 y 3 del artículo 174° del C.T., por
primera vez, puede reconocer la
Acta de infracción mediante Acta de
Reconocimiento Reconocimiento, en tal caso no se
aplica la sanción de multa.
El Acta de reconocimiento debe ser

presentado dentro de los 5 días
hábiles siguientes al de la comisión
de la infracción.
Acta de Reconocimiento
INTERVENCIONES PREVENTIVAS
La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter

preventivo, en cuyo caso se comunicará al infractor
que en dicha oportunidad no será sancionado, pero
que de incurrir nuevamente en la misma infracción,
se le podrá aplicar la sanción correspondiente.
COLOCACIONES DE CARTELES
La SUNAT podrá colocar el cartel oficial denominado
“Incumplimiento de Obligaciones” con motivo de la
ejecución o aplicación de las sanciones o en ejercicio
de las funciones, respecto de las infracciones
graduadas en virtud a esta norma.
ANEXO A DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174° del Código Tributario
FRECUENCIA
NU INFRACC 1ra. 2da. 3ra.

M. ION DESCRIPCION TABLA SANCIÓN SEGÚN Oportunidad Oportunidad Oportunidad
S TABLAS o más (Sin
rebaja)
Cierre Cierre Cierre
Cierre 3 días 6 días 10 días
Art. 174º No emitir y/o no otorgar comprobantes de I 1UIT 65% UIT 85% UIT 1 UIT
1 Num.1 pago o documentos distintos a la guía de Cierre 3 días 6 días 10 días
remisión.
II 50% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
Cierre 3 días 6 días 10 días
III 0.6% I 0.4% I 0.5% I 0.6% I
4ta. Oportunidad
1ra. 2da. 3ra. o más (Sin
Oportunidad Oportunidad Oportunidad rebaja)
Multa Cierre Cierre Cierre
Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o 50% UIT o Cierre 25% UIT 5 días 7 días 10 días
Art. 174° importación se hubiera realizado cumpliendo lo I 25% UIT 30% UIT 40% UIT 50% UIT
dispuesto en las normas legales o cumpliendo las
2 Num.2 condiciones de emisión, pero que no reúnen los
requisitos y características para ser considerados 25% UIT o Cierre 12% UIT 5 días 7 días 10 días
como comprobantes de pago o como documentos
complementarios a éstos, distintos a la guía de II 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT
remisión.
.
Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o
documentos complementarios a éstos, distintos a la
Art.
guía de remisión, que no correspondan al régimen
3 174º del deudor tributario, al tipo de operación realizada
III 0.3% I o Cierre 0.20% I 5 días 7 días 10 días
Num.3 o sin respetar límites establecidos, de conformidad
con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT. 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I
ANEXO B DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD
MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGÚN EL INCISO A) DEL CUARTO PÁRRAFO DEL
ART. 183° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA
FRECUENCIA
CONCEPT
INFRA CATEG. 3ra.
NUM. TABLAS O QUE SE
CC 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad Oportunidad o
GRADUA
ION más (Sin
rebaja)
Tabla I No menor a 1 UIT No menor a 1.5 No menor a 2 UIT
TOPE UIT
Tabla II No menor a 50 % No menor a 75 % No menor a 1 UIT
UIT UIT
1
Art. 8 % UIT 11 % UIT
1 174º 2 11 % UIT 14 % UIT
Num.1 3 13 % UIT 17 % UIT
Tabla III MULTA 50%
4 16 % UIT 19 % UIT
5 19 % UIT 22 % UIT
4ta. Oport. o
2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad más (Sin
2 Art. rebaja)
174º Tabla I No menor a 1 No menor a 1.5 No menor a 2
Num.2 TOPE UIT UIT UIT
Tabla II No menor a 50 % No menor a 75 % No menor a 1
UIT UIT UIT
1 8 % UIT 11 % UIT
2 11 % UIT 14 % UIT
3 13 % UIT 17 % UIT
Art.
3 Tabla III MULTA 4 16 % UIT 19 % UIT 50%
174º
Num.3 5 19 % UIT 22 % UIT
ARTICULO 174° CÓDIGO TRIBUTARIO
CASO:
La SUNAT en abril de 2019 verificó que la bodega de la Sra. Juana Cáceres,

incumplió con emitir comprobante de pago por ventas de varios productos
adquiridos según Acta Probatoria. La operación fue por un monto de S/ 25.00 en
productos alimenticios. La Sra. Juana Indica que es la segunda oportunidad en
que se detecta esta infracción.
Ella desea saber que multa corresponde pagar y si es aplicable el pago de dicha
multa con gradualidad. La Sra. nos informa que se ha acogido al NRUS y que se
ubica constantemente en la segunda categoría por tener ingresos aproximados a
los S/ 5,500.00. El negocio se encuentra ubicado en el primer piso de su inmueble.
El inmueble posee un único acceso común al primer piso (donde se ubica el
negocio) y al segundo piso (usado como vivienda por la Sra. Juana). Por este
motivo la contribuyente desea saber la sanción que le corresponde.
ARTICULO 174° CÓDIGO TRIBUTARIO
SOLUCIÓN:
Como consecuencia de ser contribuyente del NRUS, las sanciones aplicables a la señora Juana serán las
contenidas en la Tabla III del CT. De acuerdo a lo señalado por el artículo 174 numeral 1, se establece que
la sanción es el cierre del establecimiento o local y según el Anexo A del Reglamento del régimen de
Gradualidad es por 6 días al ser la segunda oportunidad.
De otro lado, según lo señalado por la Sra. Juana el inmueble presenta un acceso común a la vivienda y al
establecimiento. La SUNAT puede sustituir la sanción de cierre por la sanción de multa cuando por acción
del contribuyente sea imposible aplicar la sanción de cierre o cuando la SUNAT lo determine. La sustitución
puede realizarse cuando el negocio funciona en un establecimiento compartido con otro negocio, con
vivienda, u otros fines; por lo que la Administración Tributaria queda impedida de cerrar el establecimiento e
impedir los otros usos del establecimiento.
En ese sentido, con relación a la aplicación de la sanción, el Código Tributario establece notas adicionales
para la correcta aplicación de sanciones en el caso que no pueda realizarse el cierre del local o
establecimiento. La nota 2 señala que: La multa que sustituye al cierre señalada en el inciso a) del cuarto
párrafo del artículo 183° no podrá ser menor a 50% de la UIT. Cabe señalar que dicha norma, el artículo
183°, establece que la multa será equivalente al 5% del importe de los ingresos netos de la última
declaración jurada mensual presentada a la fecha de la infracción, sin que exceda 8 UIT.
En éste caso el monto de la multa será igual al 50% de la UIT, es decir S/. 2100; ya que el 5% de sus
ingresos es un monto menor.
No obstante, según el anexo B del Reglamento del Régimen de Gradualidad establece para este caso
una multa del 14% de la UIT para la categoría 2 del NRUS al ser la segunda oportunidad.
MULTA: 50% UIT 2019 = S/. 2100.00

GRADUALIDAD 14% UIT = S/ 588.00
ARTICULO 174° DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
CASO:
Con fecha 14 de junio del 2019 , la empresa PLANETA S.R.L. , contribuyente del
Régimen General , es intervenida en uno de sus establecimientos comerciales por
un fedatario fiscalizador de SUNAT , en la cual emitió el correspondiente
comprobante de pago por la operación realizada ante el fedatario . El fedatario
fiscalizador al realizar la revisión del comprobante de pago se percata que en dicho
comprobante no esta consignado el nombre comercial de la empresa , por lo que
procedió a levantar un acta probatoria estableciendo que el contribuyente habría
incurrido en la infracción establecida en el numeral 2 del articulo 174 del código
tributario , considerando que se trata de su primera oportunidad en que incurre en
dicha infracción . La empresa nos consulta: Puede presentar el acta de
reconocimiento de la infracción? Y en caso de no presentarla cual seria su sanción ?
SOLUCION:
Se habría incurrido en la infracción tipificada en el numeral 2 del articulo 174
del CT, y la sanción por la infracción incurrida es equivalente al 50% de la
UIT o cierre del establecimiento en que fue intervenida por el fedatario
fiscalizador .
Pero por ser la primera vez en que se habría incurrido en la infracción , la

contribuyente tiene la posibilidad de presentar el acta de reconocimiento de
la infracción incurrida dentro del plazo de 5 días hábiles de ocurrida la
infracción. Por lo tanto no seria sancionada por ninguna sanción pecuniaria ni
cierre de establecimiento.
En caso el contribuyente no realizara la presentación del acta de

reconocimiento de la infracción o lo hace fuera de plazo establecido , habría
que efectuar el pago de la multa del 50% del UIT
UIT 2019 : 4200

50% UIT : 2100
CASO:
Con fecha 01 de julio del 2019 , la empresa de TRANSPORTE RAMOS

SAC, contribuyente del Régimen general , es intervenida en unos de sus
establecimientos comerciales por un fedatario fiscalizador de la SUNAT,
emitiendo un boleta de transporte terrestre como documentos autorizado
por los servicios privados de transporte de turistas. El fedatario , al realizar
la revisión del comprobante de pago, se percata, de que dicho comprobante
no correspondía al tipo de operación , por la que procedió a levantar un acta
probatoria estableciendo haber incurrido infracción . La empresa nos
consulta cual es la sanción ?
SOLUCION:
El contribuyente habría incurrido en la infracción tipificada en el numeral 3 del
articulo 174 CT, porque corresponde emitir un boleto de transporte terrestre por
el servicio de transporte publico de pasajeros y el contribuyente no presto
servicios de transporte publico de pasajeros sino servicios privados ,
correspondiendo emitir una factura o boleta de venta .
La sanción por la infracción incurrida es del 50% de la UIT o cierre de

establecimiento .
Pero por ser la primera vez en que se habría incurrido en la infracción , el

contribuyente tiene la posibilidad de presentar un acta de reconocimiento de la
infraccion incurrida dentro del plazo de 5 días hábiles .
ARTÍCULO 174° NUMERAL 4 y 5 DEL CODIGO TRIBUTARIO

RER – Otras
R.GRAL-RMT NUEVO RUS
Categ
Transportar Bs y/o pasajeros, SIN el correspondiente CP,
Internamiento Internamiento Internamiento
GR, MANIF de Pasajeros y/u otro documento previsto por
174-4 temporal de temporal de temporal de
las normas para sustentar el traslado o no facilitar guía
vehículo vehículos vehículos
electrónica u otro documento electrónico.
Transportar Bs y/o psjeros CON DOCUM q NO reúnan REQ
y características p/ser CP o GR, MANIF de Psjeros y/u otro 50% UIT ó int. 25% UIT ó int. 0.3% I o int.
174-5
DOCUM que carezca de validez o guía de remisión temp. del veh temp. del veh temp. del veh
electrónica o documento electrónico.
NOTAS:
174-4: La sanción de internamiento temporal de vehículo se aplicará a partir de la primera
oportunidad en que el infractor incurra en esta infracción. La multa a que hace referencia el
inciso b) del noveno párrafo del artículo 182°, será de 3 UIT (Tabla I), 2 UIT (Tabla II) y 1 UIT
(Tabla III). (Infractor solicita sustitución por multa).
174-5: La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de

vehículo a partir de la tercera oportunidad en que el infractor incurra en la misma
infracción. A tal efecto se entenderá que ha incurrido en las dos anteriores oportunidades
cuando las sanciones de multa respectiva hubieran quedado firmes y consentidas.
ANEXO I DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD
Frecuencia y
Transportar bienes y/o pasajeros sin el Internamiento Acreditación IV
correspondiente comprobante de pago, Multa que sustituye al Peso Bruto
guía de remisión, manifiesto de internamiento por facultad de la Vehicular y
174- pasajeros y/u otro documento previsto SUNAT Frecuencia V
4 por las normas para sustentar el
traslado. Multa que sustituye al
internamiento a solicitud del Frecuencia V
infractor
Transportar bienes y/o pasajeros con Multa Frecuencia
documentos que no reúnan los Frecuencia y IV
174- requisitos y características para ser Internamiento Acreditación
5 considerados como comprobantes de Multa que sustituye al Peso Bruto
pago o guías de remisión, manifiesto de internamiento por facultad de la Vehícular y V
pasajeros y/u otro documento que SUNAT Frecuencia
carezca de validez. Multa que sustituye al
internamiento a solicitud del Frecuencia V
infractor
ANEXO IV DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
SANCIÓN SEGÚN CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA Y
INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS ACREDITACIÓN
1ra. 2da.
TABLAS SANCIÓN Oportunidad Oportunidad 3ra. Oportunidad
Transportar bienes y/o

pasajeros sin el
Art. 174°, correspondiente I, II y III Internamiento 5 días 15 días 20 días
comprobante de pago, guía de
numeral 4 remisión, manifiesto
de pasajeros y/u otro
documento previsto por las
normas para sustentar el
traslado
SANCIÓN SEGÚN CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA Y/O

INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN TABLAS ACREDITACIÓN
1ra. 2da. 3ra. Oportunidad
TABLAS SANCIÓN Oportunidad Oportunidad
Transportar bienes y/o
Art. 174°, pasajeros con documentos I 50% UIT o Multa Multa Internamiento
que no reúnan los requisitos y Internamiento
numeral 5 características para 25% UIT 50% UIT 15 días
ser considerados como
comprobantes de pago o II 25% UIT o Multa Multa
guías de remisión, manifiesto Internamiento
de pasajeros y/u otro 12% UIT 25% UIT
documento que carezca de
validez III 0.3% I o Multa Multa
Internamiento
0.2% I 0.3% I
ANEXO V DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA
PESO BRUTO FRECUENCIA

VEHICULAR 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o más
(en TM) (Multa rebajada) (Multa sin rebaja)
De 0 hasta 25
50 % UIT 1 UIT 2 UIT 4 UIT
Más de 25 hasta
39 75% UIT 1.5 UIT 2.5 UIT 4 UIT
Más de 39
1 UIT 2 UIT 3 UIT 4 UIT
MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1)
TABLA 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad 3ra. Oportunidad 4ta. Oportunidad o más
(Multa rebajada) (Multa sin rebaja)
I 1.5 UIT 2 UIT 2.5 UIT 3 UIT
II 50% UIT 1 UIT 1.5 UIT 2 UIT
III 25 % UIT 50% UIT 75% UIT 1 UIT
ARTÍCULO 174° NUMERAL 4 DEL CODIGO TRIBUTARIO
Artículo 174º numeral 5 del C.T.
CASO
La empresa de transportes RIO EIRL , contribuyente del régimen mype tributario , es contratada para
prestar el servicio de transporte de carga de mercadería desde la ciudad de Arequipa hacia la ciudad de
Lima , de uno de sus clientes.
Con fecha 17 de febrero del 2019, en el trayecto del traslado de la mercadería , en la garita de Control
SUNAT-Lima , ubicada en la Carretera Panamericana Norte , el transportista es intervenido por un
fedatario fiscalizador SUNAT . En dicha intervención, el fiscalizador solicita al conductor del vehículo los
documentos del traslado que se esta prestando , por lo que el conductor del vehículo entrega los
documentos del traslado del servicio y de la mercadería . El fedatario fiscalizador al revisar dichos
documentos se percata que no se cuenta con la guía de remisión transportista. Consecuentemente
procede con levantar el acta probatoria ante el cual correspondía aplicar la sanción de internamiento de
vehículo por haber incurrido en el numeral 4 del articulo 174 del código tributario , no obstante el
fiscalizador semana en el Acta probatoria que sustituyo el internamiento temporal del vehículo por una
multa al configurarse el supuesto previsto por el inciso c) del articulo del Reglamento de la Sanción de
Internamiento Temporal de Vehículos prevista en el articulo 182 del Código Tributario , es decir SUNAT
al momento de la intervención no poseía o no disponía en el lugar de la intervención lugar para el
internamiento .
La contribuyente nos consulta cual es el monto de la multa que le corresponde pagar, de tratarse de la
segunda oportunidad en que incurre en dicha infracción , considerando que el peso bruto del vehículo
intervenido es de 30 TM.
SOLUCION
La empresa de transportes RIO EIRL , al haber incurrido en la infracción del numeral 4 del articulo 174
de CT , por transportar bienes sin la correspondiente guía de remisión , al tratarse de transporte
realizado por un tercero , documento que se encontraba obligado a emitir tal como establece el articulo
18 de RCP , cuando el traslado se realice bajo la modalidad de transporte publico se emitirán dos guías
de remisión : una por el transportista , denominada GUIA REMISION-TRANSPORTISTA y otra por el
propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado denominada GUIA REMISION-REMITENTE.
Ahora bien , se debe considerar que la sanción por este tipo de infracción es el internamiento de
vehículo , que en aplicación del Régimen de Gradualidad , por tratarse de la segunda oportunidad le
correspondería el internamiento de vehículo por 15 días, sin embargo debido a que se produjo la
variación de la sanción de internamiento por una multa por facultad de SUNAT , debido a que no
contaba con depósitos para poder ejecutar la sanción corresponde aplicar una multa equivalente al 4UIT
, tal como señala el quinto párrafo del art 182 del CT ; sin embargo , en aplicación de lo establecido en
inciso b) del anexo V del Reglamento de Gradualidad , corresponde una multa de 1.5 UIT , que
equivaldría a S/ 6300.00 mas los interese respectivos
CASO:
La empresa de transportes Solo SAC , contribuyente del Régimen General , con fecha 15 de febrero del
2019 , es contratada para prestar el servicio de transporte de carga de mercadería desde la ciudad de
Trujillo a la ciudad de Lima.
En el trayecto del traslado de la mercadería , el transportista es intervenido en la ciudad de Lima por un
fedatario fiscalizador de la SUNAT. En dicha intervención , el fiscalizador solicita al conductor del
vehículo los documentos utilizados para el traslado que este prestando.
El conductor del vehículo entrega los documentos del traslado de la mercadería y por la prestación del
servicio , por lo que el fedatario fiscalizador procede a revisar dichos documentos y se percata de que en
la guía de remisión transportista no se habría consignado el detalle de los bienes transportados , tan
solo habría consignado televisor LG Y lavadora LG , sin detallar la serie y descripción de los bienes.
Consecuentemente procede a levantar el acta probatoria aplicándole una multa, por la infracción
incurrida en el numeral 5 del articulo 174 del CT , la multa se aplica en sustitución del internamiento
debido a que SUNAT al momento de la intervención no contaba con un espacio en sus depósitos para el
internamiento.
La contribuyente nos consulta si procede la sanción interpuesta por el fiscalizador de la SUNAT, y de ser
así , si es posible subsanar dicha infracción. Debemos considerar que es la primera vez que incurre en
dicha infracción y el peso bruto del vehículo intervenido es de 20TM.
SOLUCION:
La empresa de transportes Solo SAC , habría incurrido en la infracción tipificada en el numeral 5 del
articulo 174 del CT , porque según el numeral 2 del articulo 19 del RCP establece que en el caso de la
guía de remisión que emita el transportista ,esta deberá contener la descripción detallada del bien ,
indicando nombre y características tales como la marca del mismo , y en caso el motivo del traslado sea
la venta además obligatoriamente el numero de serie y motor de corresponder.
Por dicha infracción , la sanción deber ser internamiento de vehículo sin embargo por disposición de
SUNAT en base a los señalado en el articulo 182 CT , se sustituyo el internamiento por multa la cual
equivaldría al 50 % UIT, en aplicación del anexo V del Reglamento de régimen de gradualidad respecto
de la multa que sustituye al internamiento de vehículo

RÉGIMEN)
R.GRAL- RER – Otras
NUEVO RUS
RMT Categ
Remitir Bs SIN el CP, GR y/u otro documento previsto por las
174-8 normas para sustentar la remisión o guía de remisión electrónica o Comiso Comiso Comiso
comprobante electrónico u otro.
Remitir Bs CON documentos que NO reúnen los requisitos y
Comiso o
174-9 características p/ser considerados CP, GR y/u otro DOCUM q Comiso o multa Comiso o multa
multa
carezca de validez o guía de remisión electrónica u otro.
174-8: La sanción de comiso se aplicará de acuerdo a lo establecido en el artículo 184° del Código
Tributario. La multa que sustituye al comiso señalada en el octavo párrafo del artículo 184° del Código
Tributario, será equivalente al 15% del valor de los bienes. Dicho valor será determinado por la SUNAT
en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o en su defecto, proporcionados por el infractor el
día de la intervención o dentro del plazo de 10 días hábiles de levantada el Acta Probatoria. La multa
no podrá exceder de 6 UIT. En aquellos casos que no se determine el valor del bien se aplicará una
multa equivalente a 6 UIT (Tabla I), 2 UIT (Tabla II) y 1 UIT (Tabla III).
174-9: La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de comiso o multa. La sanción de multa será
de 30% de la UIT (Tabla I), 15% de la UIT (Tabla II) y 10% de la UIT (Tabla III), pudiendo ser rebajada por
la Administración Tributaria, en virtud a la facultad que se le concede en el artículo 166º.
Comiso/Multa
174-8 Remitir bienes sin el comprobante de pago, para recuperar
guía de remisión y/u otro documento previsto por los bienes Frecuencia IV
las normas para sustentar la remisión. comisados
Multa que
sustituye al
Comiso Frecuencia V
Remitir bienes con documentos que no reúnan los

174-9 requisitos y características para ser considerados Comiso/Multa
como comprobantes de pago, guías de remisión para recuperar
y/u otro documento que carezca de validez. los
bienes Frecuencia IV
comisados
ANEXO IV DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD
SANCIÓN SEGÚN SANCIÓN APLICABLE CRITERIO DE

TABLAS SEGÚN REGIMEN GRADUALIDAD:FRECUENCIA
INFRACCIÓN DESCRIPCIÓN (Multas rebajadas)
CRITERIOS
PARA 1ra. 2da. 3ra.
TABLAS SANCIÓN APLICAR LA SANCIÓN TABLA Oportunidad Oportunidad Oportunidad
SANCION o mas
Remitir bienes sin el

Art. 174°, comprobante de pago, Comiso /
numeral 8 guía de remisión y/u I, II y III Multa
otro documento previsto (15% 5% VB 10% VB 15% VB
por las normas para VB)
sustentar la remisión.
Art. 174°, Remitir bienes con

numeral 9 documentos que no
reúnen los requisitos y Requisitos
características para ser I, II y III Comiso Principales Comiso I,II,III 4% VB 8% VB 15% VB
considerados o Multa
comprobantes de pago,
guía de remisión y/u
otro documento que
carezca de validez.
ANEXO V DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO:
CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA

3ra. Oportunidad o
TABLA 1ra. Oportunidad 2da. Oportunidad más
Multa rebajada Multa sin rebaja
I 5 % VB 10 % VB 15% VB
II
III
Dichas notas señalan que la multa ascenderá al 15% del Valor de los bienes. Dicho valor será determinado por la
SUNAT en virtud de los documentos obtenidos en la intervención o, en su defecto, proporcionados por el infractor
el día de la intervención o dentro del plazo de diez (10) días hábiles de levantada el acta probatoria. La multa
no podrá exceder las 6 UIT. En aquellos casos en que no se determine el Valor del bien se aplicará una
multa equivalente a 6 UIT, 2 UIT y 1 UIT para las Tablas I, II y III, respectivamente.
Artículo 174º
numeral 9 del C.T.
CASO:
La empresa LOS ALISOS SAC, inscrita en el Régimen General , con fecha 25 de julio del 2019, ha
realizado la adquisición de una maquina cortadora de madera para la realización de sus actividades,
por un valor de S/ 8000, para lo cual requiere el traslado de la maquinaria, contratando los servicios de
una empresa de transportes; sin embargo, en el trayecto a su establecimiento que funciona como
almacén , el trasportista es intervenido por un fedatario fiscalizador de la SUNAT, quien le solicita la
presentación del comprobante de pago correspondiente y la guía de remisión remitente , los cuales no
fueron mostrados por el transportista, consecuentemente, el fedatario fiscalizador procedió a comisar la
maquina de la empresa.
La contribuyente nos consulta si es correcto el comiso de la maquinaria realizado por el fedatario , y de
ser así , que es lo que debería realizar para recuperar lo mas pronto posible su mercadería ,
considerando que es la primera vez que ha incurrido en esta infracción
Artículo 174º
numeral 9 del C.T.
SOLUCION:
La empresa LOS ALISOS SAC, a incurrido en la infracción tipificada en el numero 8 del art 174 del CT ,
al remitir bienes sin el respectivo comprobante de pago . La sanción por la infracción incurrida es el
comiso de la mercadería , por el que el infractor podrá recuperar los bienes comisados si en 15 días
hábiles de notificada la resolución de comiso , paga la referida multa ,la cual según el tercer párrafo del
articulo 184 del CT es equivalente al 15% del valor del bien y los gastos que origino la ejecución del
comiso . Asimismo , el infractor debe cumplir con las obligaciones previstas en el vigésimo primer
párrafo del mencionado articulo para retirar los bienes , considerando lo dispuesto en el Reglamento de
Comiso . Por otro lado la sanción cuenta con un régimen de gradualidad , según el anexo IV , por ser la
primera oportunidad la multa seria equivalente al 5% el valor de los bienes comisados .
Entonces para efectos de recuperar la mercadería comisada el contribuyente tendrá que pagar una
multa de 400 soles , mas los intereses y los gastos que origino la ejecución del comiso
ACTA PROBATORIA
Que información debe contener el acta
probatoria?
Acta Probatoria
Acta Probatoria
Acta Probatoria
COMO RECUPERAR BIENES COMISADOS
RECUPERACIÓN DE LOS BIENES COMISADOS:

COMO RECUPERAR BIENES COMISADOS
RECUPERACIÓN DE LOS BIENES COMISADOS:
1.- Presentar escrito de la solicitud de recuperación de bienes comisados. (Firmado por el infractor y/o el
representante legal o, en caso de no saber firmar, la impresión de su huella dactilar).
2.- En el caso que el escrito sea presentado por un tercero, éste deberá presentar carta poder con firma legalizada
notarialmente o por Fedatario Administrativo designado por la SUNAT. La persona encargada del trámite deberá
identificarse exhibiendo su Documento Nacional de Identidad - DNI, Carné de Extranjería o Pasaporte, según
corresponda.
3.- Acreditar fehacientemente la propiedad o posesión de los bienes comisados: A.- En caso de bienes adquiridos
en el territorio nacional: Deberá exhibir el original del comprobante de pago y adjuntar una copia al escrito. Dicho
documento deberá cumplir con los requisitos y características señalados en el Reglamento de Comprobantes de
Pago. En los casos en los cuales para adquirir la propiedad o posesión de los bienes comisados no hubiera existido
obligación de emitir un comprobante de pago, la acreditación se realizará con documento privado de fecha cierta,
con documento público u otro documento que a juicio de la SUNAT demuestre fehacientemente que el infractor es el
propietario o poseedor de los bienes antes de haberse producido el comiso.
En caso de bienes adquiridos en el extranjero, nacionalizados:
Declaración Única de Aduanas (anexos A, B y C) o Declaración Simplificada, según corresponda.
En caso de bienes de origen extranjero, no nacionalizados:
Documentos correspondientes según las normas aduaneras.
En caso de bienes producidos por el infractor:
Deberá exhibir los originales de los documentos que acrediten su derecho de propiedad o posesión con anterioridad
a la fecha de la intervención y adjuntar una copia de los mismos al escrito.
En caso de bienes sujetos al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central:
Adicionalmente a lo solicitado en el punto a), b) y d) se adjuntará la copia de la constancia de depósito del Banco de
la Nación correspondiente a la SUNAT mediante la cual se acredita el depósito efectuado.
Identificar los bienes comisados en los comprobantes de pagos que acrediten la propiedad y/o posesión de acuerdo
a la numeración que se asignó en el (los) anexo(s) del acta probatoria.
Toda la documentación deberá ser exhibida en original y presentada en fotocopia visada por el representante legal.
Infracciones relacionadas a
libros contables
Artículo 175° del Código
Tributario
ARTÍCULO 175° DEL CODIGO TRIBUTARIO
Infracciones relacionadas con la obligación de llevar libros
y/o registros
Forma de subsanar la infracción
Sanción según tabla
para gozar de la gradualidad
Infracción Descripción Sanción Voluntaria Inducida
I II III Sin Con Sin Con
pago pago pago pago
Omitir llevar los libros
de contabilidad, u otros
libros y/o registros
exigidos por las leyes, 0.6 %
Artículo Multa: 0.6 % 0.6 %
reglamentos o por de los I
175 num. tabla I, II de los de los No aplicable 50% 80%
Resolución de o
1 y III IN IN
Superintendencia de la cierre
SUNAT u otros medios
de control exigidos por
las leyes y reglamentos.
IN: Total de Ventas Netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos ¿Aplica este numeral si el
gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidos contribuyente sigue llevando su
en un ejercicio gravable.
Nota 10: Cuando la sanción aplicada se calcule en función a los IN RVI de manera física en lugar de
anuales no podrá ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT. electrónico estando obligado?
y/o registros
Forma de subsanar la
Sanción según tabla infracción para gozar de la
gradualidad
Infracción Descripción Sanción
Voluntaria Inducida
I II III Con Sin Con
Sin pago
pago pago pago
Llevar los libros de
contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por las
leyes, reglamentos o por RS
de la SUNAT, el registro
0.3%
almacenable de información Multa: 0.3% 0.3% No se aplica el
Artículo de los
básica u otros medios de tabla I, II de los de los pago 50% 80%
175 num. 2 Io
control exigidos por las y III IN IN 100% de rebaja
cierre
leyes y reglamentos; sin
observar la forma y
condiciones establecidas
en las normas
correspondientes.
Nota 11: Cuando la sanción aplicada se calcule en ¿Aplica este numeral si el contribuyente
función a los IN anuales no podrá ser menor a 10% de sigue llevando su RVI de manera física en
la UIT ni mayor a 12 UIT. lugar de electrónico estando obligado?
y/o registros
Nota 11: Cuando la sanción aplicada se ¿Se aplican varias Multas o una
calcule en función a los IN anuales no podrá sola por llevar fuera de plazo el
ser menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT. RVI o el RC electrónico?
RESOLUCION 106-2018/SUNAT publicada el 21/04/2018

(FACULTAD DISCRECIONAL LIBROS ELECTRONICOS)
CASO: (Aplicando las gradualidad antes de la vigencia de RS106-2018)
La empresa Cat SAC, inicia sus operaciones con fecha 8 de

setiembre del 2018 en el Régimen Mype tributario , le corresponde
llevar Registro de Compras, Ventas y Libro Diario Formato
simplificado , el 25 de noviembre del 2018 manda a legalizar sus
registros y libro correspondiente pero según la tabla donde
establece los días máximos de atraso permitido para su legalización
la empresa ya estaría con atraso. El 18 de noviembre del 2018, el
contribuyente consulta si cuenta con alguna multa si a la fecha aun
SUNAT no le detecta la infracción tipificada en el numeral 5 del
articulo 175 del CT y de ser así si aun cuenta con gradualidad y si
debe pagar una multa por cada registro o libro llevado con atraso.
CASO: (Aplicando las gradualidad después de la vigencia de RS106-2018)

La empresa Tecno Ideas SAC , perteneciente al
Régimen General es obligada a llevar libros
electrónicos desde 01/01/2017 , sin embargo a
la fecha 20/05/2018 , no ha presentado sus
libros electrónicos por lo que nos consulta si ha
incurrido en alguna infracción y de ser así cuanto
le corresponde pagar y si cuenta con alguna
gradualidad
Esta infracciones fue incorporada por el articulo 4 del Decreto

Legislativo N° 1420, publicado en el diario oficial El Peruano con
fecha 13/09/2018 vigente a partir del 14/09/2019
Nota 10:
Cuando la sanción aplicada se calcule en función de la IN anuales no podrá ser menor al 10% de la UIT ni mayor a 25 UIT, salvo en el
caso de las infracciones vinculadas al beneficiario final a que se refiere en numeral 15.3 del articulo 87 del presente CT , en la que la multa
no podrá ser menor a 5 UIT ni mayor a 50 UIT
Infracciones relacionadas a las
declaraciones
Tributario
ARTÍCULO 176° NUMERAL 1 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
No presentar las declaraciones que contengan la determinación de la
deuda tributaria dentro de los plazos establecidos
Se configura al vencimiento del plazo de presentación por el hecho de presentar

fuera de plazo o por la NO presentación (omiso a la presentación).
El sujeto debe estar en la obligación de presentar la DJ: Inicio de actividades, sin
suspensión.
Forma de Subsanar:
a) Si omitió presentar la declaración subsana presentándola.
b) Si presentó la declaración con error en la declaración (RUC-Período),
presentar solicitud de modificación de datos vía Internet.
SANCIÓN
TABLA I (3ra. Cat. Reg. General y RMT) 1 UIT
TABLA II (4ta, RER, OTRAS) 50% UIT
TABLA III (NRUS) 0.6% I o cierre

REGIMEN DE GRADUALIDAD
Voluntaria Inducida Sin Descuento
Fec. Vcto DJ Fec. Notif.

ESQUELA
Subsana: Si subsana dentro de Si subsana o no después
los 3 dh de de los 3 dh de notificado
Presenta DDJJ
notificado: puede no tiene ningún
Puede cancelar
cancelar con el dscto. descuento
con el dscto. del
del 50% o 60%
80% o 90%
Rég. General y RMT:

Voluntaria Inducida
Régimen S/.4,200 Con Pago Sin Pago Con Pago Sin Pago
General
Descuento 90% 80% 60% 50%
Multa:
100% UIT Multa Rebajada S/.420 S/.840 S/.1,680 S/.2,100
Régimen Especial:
Voluntaria Inducida
Régimen S/.2,100 Con Pago Sin Pago Con Pago Sin Pago
Especial
Descuento 90% 80% 60% 50%
Multa:
50% UIT Multa Rebajada S/.210 S/.420 S/.840 S/.1,050
Nuevo Régimen Único Simplificado Subsanación

(NRUS): Voluntaria Inducida
Con Pago Sin Pago Con Pago Sin Pago
Ingresos Categoria 0.6% de I 90% 80% 60% 50%
Rebajada
NRUS 1* Multa
Multa: S/.5,000 S/.120 S/.21 S/.42 S/.84 S/.105
0.6% de I
2
S/.8,000 S/.192 S/.21 S/.42 S/.84 S/.105
* Nota : Las multas que se determinen no podrán ser en ningún caso menores al 5% de la UIT: S/ 210.00.
DISCRECIONALIDAD
RSNAO N° 006-2016-SUNAT/600000
Aplicación: Infracciones del artículo 176° numeral 1 del CT.

Discrecionalidad.
 Contribuyentes cuyo importe de sus ventas así como de sus
compras, por cada uno de ellos, no supere la ½ UIT.
 Se emitirá la sanción, si como producto de la notificación de la
esquela de omiso, el contribuyente no cumple con la
presentación de su declaración dentro del plazo otorgado.
EXCEPCIONES PARA LA PRESENTACIÓN DE DJ
MENSUAL IGV- IR
Se exceptúa de presentar DJs mensuales correspondientes al IR tercera
categoría y al IGV siempre que, estén en alguno de los siguientes supuestos,
entre otros:
• No realicen operaciones gravadas ni adquisiciones

de bienes, prestación o utilización de servicios,
c) No generen contratos de construcción o importaciones que
ingresos otorguen derecho al crédito fiscal; o,
gravados con • No realicen operaciones gravadas y efectúen,
IR y únicamente, adquisiciones de bienes, prestación o
tratándose de utilización de servicios, contratos de construcción o
IGV: importaciones que otorguen derecho al crédito
fiscal, cuyos CP o documentos respectivos, no
hayan sido anotados en el Registro de Compras.
Base legal: R. de S. N° 272-2016/SUNAT (Vigente: 28.10.2016)

Modifica R.S. 203-2006/SUNAT – Artículo 3°
OBLIGACIÓN DE PRESENTAR DJ MENSUAL
Los supuestos en los que se exceptúa de la

obligación de presentar la DJ mensual no es de
aplicación cuando:
La presentación de dicha DJ sea requisito para

solicitar devoluciones, compensaciones, acogerse
a un régimen tributario o para ejercer la opción de
atribución de rentas para efecto de su DJ y pago.
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
plazos establecidos
Se refiere a declaraciones informativas (no determinativas) como:

- Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT)
- Declaración Anual de Predios.
- Declaración de Notarios.
Forma de Subsanar:
Presentar la declaración jurada o comunicación omitida.
SANCIÓN
TABLA I (3ra. Cat. Reg. General y RMT) 30% UIT o 0.6% IN*
TABLA II (4ta, RER, OTRAS) 15% UIT o 0.6% IN*
* Se aplica el 0.6% de los IN, únicamente en las infracciones vinculadas a la no

presentación de la DJ Informativa de Precios de Transferencia.
Casos Prácticos: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
No presentar otras declaraciones o comunicaciones dentro de los
(Art. 176º numeral 2 del Código Tributario)
plazos establecidos
Voluntaria Inducida Sin Descuento
Fec. Vcto DJ Fec. Notif.

ESQUELA
Subsana: Si subsana dentro de Si subsana o no después
los 3 dh de de los 3 dh de notificado
Presenta DDJJ
notificado: puede no tiene ningún
Tiene un
cancelar con el dscto. descuento
descuento del
del 80% o 90%
100%
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
Rectificatoria, sin tener en cuenta la forma u otras condiciones
que establezca la Administración Tributaria
El art. 88º del C.T. faculta a la Administración Tributaria a establecer para

determinados contribuyentes la obligación de presentar sus declaraciones en las
formas y condiciones que señale para ello (ANTES: vía Formulario o vía PDT).
Forma de Subsanar:
Presentando las declaraciones en la forma y condiciones establecidas por la
Administración Tributaria (sin que sea notificado por la SUNAT NO hay multa).
SANCIÓN
TABLA I (3ra. Cat. Reg. General y RMT) 30% UIT
TABLA II (4ta, RER, OTRAS) 15% UIT

Casos Prácticos: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE
PRESENTAR DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones
(Art. 176º
rectificatorias , sin numeral
tener en 8 del Código
cuenta Tributario)
la forma u otras condiciones
que establezca la Administración Tributaria
Subsanación
Rég. General y RMT:
Voluntaria Inducida
Régimen S/.1,260 No Pago Sin Pago Con Pago
General 100% 50% 80%
Descuento
Multa: S/.1,260 S/.630 S/.1,008
30% UIT Multa Rebajada S/.0 S/.630 S/.252
Régimen Especial: Subsanación

Voluntaria Inducida
Régimen S/.630 No Pago Sin Pago Con Pago
Especial 100% 50% 80%
Descuento
Multa: S/.630 S/.315 S/.504
15% UIT Multa Rebajada S/.0 S/.315 S/.126
Infracciones relacionadas con
permitir el control y
comparecer
Tributario
ARTÍCULO 177° NUMERAL 1, 7 y 13 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
SANCIONES (DISTINTAS SEGÚN RÉGIMEN)

R.GRAL-RMT RER – Otras Categ NUEVO RUS
177-1 NO exhibir libros, RR u otros documentos que ésta solicite. 0.6% IN 0.6% IN 0.6% I o cierre
NO COMPARECER ante la AT o comparecer fuera del plazo

177-7 50% UIT 25% UIT 0.3% I o cierre
establecido para ello.
NO EFECTUAR RET o PERCEP establecidas x Ley, salvo

que Ag de Ret o Percepción hubiera cumplido con el pago del 50% trib. NO 50% trib. no 50% trib. no
177-13
tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos reten/percib reten/percib reten/percib
establecidos.

177-1 Multa Subsanación y/o Pago II
Cierre (Tabla III) Subsanación
Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
Subsanación y/o
177-7 Multa Momento en que III
comparece
Cierre Se fijan días de cierre
Multa que sustituye el Cierre Frecuencia V
177-13 Multa Subsanación y/o Pago II
No exhibir los libros, registros u otros documentos que ésta solicite
ANEXO II DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: SUBSANACION(1) Y/O PAGO
(Porcentaje de Rebaja de la Multa establecida en las Tablas)
SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA
Si se subsana la infracción antes que surta Si se subsana la infracción dentro del
FORMA DE SUBSANAR efecto la notificación del requerimiento plazo otorgado por la SUNAT para tal
LA INFRACCIÓN de fiscalización o del documento en el que se efecto, contado desde que surta efecto la
le comunica al infractor que ha incurrido en notificación del requerimiento de
infracción (3), según el caso fiscalización o del documento en el que
se le comunica al infractor que ha
incurrido en infracción, según
corresponda
Sin Pago Con Pago Sin Pago Con Pago
Exhibiendo los libros,
registros informes u
otros documentos que No aplicable 50% 80%
sean requeridos por la
SUNAT.
CASO:
Mediante resultado de requerimiento notificado el 22 de febrero del 2018, la Administración dejo
constancia que la empresa Jimena SA no cumplió con exhibir diversa documentación contable, tal
como comprobantes de diario , vouchers y todo documento tributario , contable o comercial
relacionado con la operación a las operaciones registradas en el Libro de Caja y Libro Diario , que
sustenten el costo o gasto , por lo que incurrió en la infracción tipificada en el numeral 1 del articulo
177 del Código Tributario.
Al respecto nos consulta cuando es la multa que tiene que pagar y si existe gradualidad , sabiendo
que luego del cierre de requerimiento , le volvieron a solicitar la documentación antes requerida y
estas fueron entregadas dentro del plazo otorgadas por la Administración. Los ingresos netos del
ejercicio 2017 ascendieron a S/ 200 000 , el plazo para exhibir la documentación del segundo
requerimiento fue el 13 de marzo del 2018 , la multa se pago el 17 de marzo y la empresa se
encuentra acogida al régimen general.
SOLUCION:
La sanción de multa por infraccion del numero 1 del art 177 del CT para los sujetos del Regimen
General de Renta es 0.6% de los ingresos netos del ejercicio anterior , la cual no debe ser menor al
10% de la UIT ni mayor a 25 UIT
En ese sentido la multa no puede ser menor a S/ 420 (10% UIT) ni mayor a S/ 105000 (25UIT)
Calculo de la multa
Multa 0.6 % de S/ 200, 000 = 1200
Aplicación de la Gradualidad
Como no se pago dentro del plazo que la Administracion le otorgo para que subsane la infraccion
pero si se realizo la exhibición dentro de dicho plazo , le corresponde una gradualidad del 50%
En ese sentido , la rebaja de la multa estaría dada en 50% de 1200 es decir S/ 600.00
No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del
plazo establecido para ello
ANEXO III DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PAGO Y MOMENTO EN

SANCIÓN SEGÚN TABLAS QUE COMPARECE
SANCIÓN
TABLA Después de la 1ra.Citación En la 2da. Citación
pero antes de la 2da.
I Multa (50% UIT)
II Multa (25% UIT) 90% 50%
Multa (0.3% I) o
III Cierre No aplicable

ARTÍCULO 177° NUMERAL 7 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
CASO:
La empresa Pasti SAC , acogida al régimen general , fue notificada por la
Administración para que su representante legal se apersone a su dependencia
situada en la Av. Arequipa nro. 150, el día 13/03/2018. Sin embargo , por
motivos de negocios , el representante legal de la empresa no pudo asistir a
dicha citación . En este sentido , la Administración le notifico una segunda
citación para el día 18/04/2018 , la cual fue cumplida por la citada persona. Al
respecto , la empresa Pasti SAC nos consulta acerca de la infracción cometida
y de la gradualidad que resulta aplicable
ARTÍCULO 177° NUMERAL 7 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
SOLUCION:
La empresa Pasti SAC , ha incurrido en la infracción tipificada en el numeral 7 del art 177
del CT. En ese sentido , en vista de que el representante de la empresa se apersono a las
oficinas de la Administración luego de la primera citación pero antes de la fecha de la
segunda ,la obligada podrá acogerse a la rebaja del 90% en aplicación al régimen de
Gradualidad en la medida en que cumpla con pagar la multa previamente y exhiba la
boleta de pago de la multa en el momento de la comparecencia
Bajo ese supuesto
Multa 50% de la UIT
50% de 4050
Multa : S/ 2025
Rebaja 90% (2025)
Multa rebajada S/202.5
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley
ANEXO II DEL RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

SUBSANACION VOLUNTARIA SUBSANACION INDUCIDA
FORMA DE SUBSANAR Si se subsana la infracción antes que surta

LA INFRACCION efecto la notificación del requerimiento de Si se subsana la infracción dentro del plazo otorgado por
fiscalización o del documento en el que se le la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto
comunica al infractor que ha incurrido en la notificación del requerimiento de fiscalización o del
infracción, según el caso documento en el que se le comunica al infractor que ha
incurrido en infracción, según corresponda
Sin Pago Con Pago Sin Pago Con Pago
Declarando el tributo no retenido o percibido y

cancelar la deuda tributaria que generó el tributo
no retenido o percibido o la Resolución de 80% 90% 50% 70%
Determinación de ser el caso.
Infracciones relacionadas al
cumplimiento de las
obligaciones tributarias
Tributario
Declarar cifras o datos falsos

R. GENERAL - RER – Otras
NUEVO RUS
RMT Categ
No incluir en las declaraciones ingresos y/o 50% del
50% del 50% del
remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o tributo por
tributo por tributo por
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o pagar omitido,
pagar omitido, pagar omitido,
percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o o, 100% del
o, 100% del o, 100% del
coeficientes distintos a los que les corresponde en la monto obtenido
monto obtenido monto obtenido
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o indebidamente,
indebidamente, indebidamente,
178-1 declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias de haber
de haber de haber
en las declaraciones, que influyan en la determinación obtenido la
obtenido la obtenido la
y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen devolución de
devolución de devolución de
aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarios o saldos,
saldos, créditos saldos, créditos
créditos a favor del deudor tributario y/o que generen créditos
o conceptos o conceptos
la obtención indebida de Notas de Crédito o conceptos
similares similares
Negociables u otros valores similares. similares
Modificación introducida al CT mediante el Decreto Legislativo 1311 publicado el 30/12/2016
Vigente desde el 31/12/2016
EJEMPLO NUEVO CÁLCULO DE LA MULTA DEL
NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 178°
Multa ahora = (Tributo por pagar de DJ rectificatoria - Tributo por pagar de DJ original) x 50%
(1450 – 1050) x 50% = 400 x 50% = 200

Multa antes =
(Impuesto determinado DJ rectificatoria – Impuesto determinado DJ original) x 50%
(3200 – 2500) x 50% = 700 x 50% = 350

EJEMPLO DE NO APLICACIÓN DE MULTA
Ahora => Tanto en la declaración rectificatoria como en la declaración original tiene un impuesto
por pagar de S/ 0.00, así el 50% de S/ 0.00 es S/ 0.00, por lo que no tienen multa por pagar.
Antes => la infracción era en base a la diferencia entre impuesto resultante consignado en la
declaración original y la rectificatoria, por lo que en el ejemplo la multa hubiera sido el 50% de S/
350.00.
SIN ORDEN DE CON ORDEN DE

FISCALIZACIÓN FISCALIZACIÓN
Régimen de
Base Legal Gradualidad 95% 95% 85% 70% 60% 40%
Cumple con pagar

los valores
notificados, antes Cumple con
Presenta la
Infracciones del vencimiento pagar los
Si se La deuda materia DDJJ
registradas del plazo valores
cancela el de requerimiento rectificatoria
R.S. N° 180- y detectadas Subsanación establecido en la reclamados
Tributo cuenta con un y cumple con
2012/SUNAT a partir del 6 Voluntaria Resolución de antes del
Omitido + Fraccionamiento pagar la
de Agosto Aprobado Ejecución vencimiento del
Intereses multa
del 2012 (*) Coactiva REC plazo para
rebajada
(hasta los 7 días apelar
hábiles luego de
notificada la REC).
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la multa rebajada más
lo intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
TRIBUTO X PAGAR OMITIDO 10/2017: S/.100 S/.200 S/.500 S/.2,000
50% del tributo por pagar omitido S/.203 S/.203 S/.250 S/.1,000
Gradualidad 95% de Rebaja S/.10 S/.10 S/.13 S/.50
100% del tributo omitido

cuando la omisión de la base imponible
corresponde a las aportaciones a Essalud, S/.203 S/.203 S/.500 S/.2,000
ONP, IES o Retenciones de 5ta. Categoria
por trabajadores no declarados

100% del monto obtenido
indebidamente, de haber obtenido la S/.203 S/.203 S/.500 S/.2,000
devolución
UIT 2017 = S/ 4050 - 5% = S/ 203

Retenciones o Percepciones no pagadas en el plazo
RTF N° 7347-4-2003
Si el contribuyente declaró tributos retenidos sin efectuar pago alguno
dentro de los plazos establecidos.
TABLA I TABLA II TABLA III

(3ra. Cat. Reg. General) (4ta, RER, OTRAS) (NRUS)
50% del tributo no 50% del tributo no 50% del tributo no

pagado pagado pagado
Retenciones o Percepciones no pagadas en el plazo
SIN OF CON OF
Régimen de 70%
BASE LEGAL gradualidad 95% 60% 40%
Cumple con pagar
los valores
Si subsana la infracción a
notificados, antes Cumple con
Infracciones partir del día siguiente de la
Resolución de del vencimiento del pagar los valores
registradas y notificación del primer
Superintendencia plazo establecido en reclamados
detectadas a partir Subsanacion Voluntaria requerimiento hasta antes
N° 180- el art. 117 del CT de antes del
del 6 de Agosto que surta efecto la
2012/SUNAT notificada la REC. vencimiento del
del 2012 (*) notificación de la OP o RD o
(hasta los 7 días plazo para apelar
RM.
hábiles luego de
notificada la REC).
(*) Se aplicará el Régimen de Gradualidad, siempre que el deudor tributario cumpla con la cancelación de la
multa rebajada más los intereses generados hasta el día en que se realice la cancelación.
- El tributo retenido o percibido debe estar cancelado mas los intereses respectivos.
ARTÍCULO 178° NUMERAL 1 Y 4 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
Casos Prácticos: INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO
ARTÍCULODE178° NUMERAL
OBLIGACIONES 4 DEL CÓDIGO TRIBUTARIO
TRIBUTARIAS
Retenciones o Percepciones
(Art. 178º no pagadas
numeral 4 del Código en el plazo
Tributario)
REGIMEN DE GRADUALIDAD - CASOS
TRIBUTO NO PAGADO
S/.100 S/.200 S/.500 S/.2,000
EJEMPLO: 12/2017
Monto de la Multa
50% del tributo retenido
o percibido pagado
S/.208 S/.208 S/.250 S/.1,000
fuera de plazo
Rebaja 95% S/10 S/10 S/13 S/50
UIT 2019 = S/ 4200 - 5% = S/ 210

RS 063- 2007 APRUEBAN REGLAMENTO DEL RÉGIMEN DE
GRADUALIDAD APLICABLE A INFRACCIONES DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
De acuerdo con el inciso a) de la Segunda Disposición Complementaria Final
SE HA ESTABLECIDO LO SIGUIENTE
Para efectos de la aplicación del Régimen de Gradualidad deberá tenerse en cuenta lo siguiente:
a.En el caso de las multas por las infracciones de las Tablas I y II, se aplicará la rebaja establecida en
el Régimen de Gradualidad, incluso en el caso de que como consecuencia de ello el monto de la
sanción sea menor al 5% de la UIT si se cumple con pagarla antes que surta efectos la
notificación de la Resolución de Multa. De realizarse el pago luego que surta efectos la notificación
de la Resolución de Multa, la multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT.
Sobre el particular se han realizado la siguientes aclaraciones
- Cuando se menciona que “ ... La multa rebajada no podrá ser menor al 5% de la UIT se esta
refiriendo a que el importe de la sanción, es decir de la multa sin considera interese moratorios , no
deberá ser menor al 5% de la UIT
- Se utilizara la UIT vigente a la fecha de comisión o detección de la infracción según corresponda.
- Sin perjuicio de lo indicado , para efecto de pagar la multa cuya sanción hubiera sido rebajada hasta
el monto mínimo del 5% de la UIT se deberá adicionar los interese moratorios generados desde la
detección de la infracción hasta la fecha de pago .
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE INSCRIBIRSE,
ACTUALIZAR O ACREDITAR LA INSCRIPCIÓN EN LOS REGISTROS DE LA
ADMINISTRACIÓN
SANCIONES (DISTINTAS
SEGÚN RÉGIMEN)
CÓDIGO
TESORO R.GRAL- RER – NUEVO
Otras
RMT RUS
Categ
1 UIT o com 50% UIT o 40% UIT o
No inscribirse en Registros de la AT, salvo aquellos en que la
173-1 6011 o int temp d com o int com o int
inscripción constituye condición para el goce de un Beneficio.
veh temp d veh temp d veh
Proporcionar o comunicar información, incluyendo la requerida
por AT, relativa a antecedentes o datos p/inscripción, cambio de 0.3% ING o
173-2 6013 50% UIT 25% UIT
domicilio, o actualización en los RR, no conforme con la cierre
realidad.
Obtener dos o más números de inscripción para un mismo 0.3% ING o
173-3 ** 6014 50% UIT 25% UIT
Registro. cierre
Utilizar dos o mas números de inscripción o presentar
certificados de inscripción y/o identificación del 0.3% ING o
173-4 ** 6015 50% UIT 25% UIT
Contribuyente falsos o adulterados en cualquier actuación cierre
ante AT o en los casos que se exija.
NO proporcionar o comunicar a la AT información relativa a
0.3% ING o
antecedentes o datos p/inscripción, cambio domicilio o 50% UIT o 25% UIT o
173-5 6016 cierre o
actualización en los Registros o proporcionarla sin observar com com
com
forma, plazos y condiciones por la AT.
NO consignar el número de Registro del Contribuyente en
0.2% ING o
173-6 ** las comunicaciones, declaraciones informativas u otro 6017 30% UIT 15% UIT
cierre
documento similares que se presenten ante la AT.
NO proporcionar o comunicar el número de RUC en los
0.2% ING o
173-7 procedimientos, actos u operaciones cuando las normas 6019 30% UIT 15% UIT
cierre
tributarias así lo establezcan.
** Derogado por el D.Leg. 1263 (10/12/2016) Base legal: Artículo 173° del Código Tributario
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR COMPROBANTES
DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, ASÍ COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE CUALQUIER MEDIO, QUE
SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN
EL TRASLADO
SEGÚN RÉGIMEN)
CÓDIGO
CT DESCRIPCIÓN DE LAS INFRACCIONES RER –
TESORO R.GRAL- NUEVO
Otras
RMT RUS
Categ
NO emitir y/o otorgar CP o documentos complementarios a éstos,
174-1 6018 Cierre Cierre Cierre
distintos a la GR.
Emitir y/u otorgar documentos que no reúnen los requisitos y
50% UIT o 25% UIT o 0.3% I o
174-2 características para ser considerados como CP o como documentos 6012
cierre cierre cierre
complementarios distintos a la GR.
Emitir y/u otorgar CP o documentos complementarios a éstos, distintos
a GR, q NO correspondan al Régimen del Deudor Tributario o al 50% UIT o 25% UIT o 0.3% I o
174-3 6021
tipo de operación realizada conforme con leyes, reglamentos o RS cierre cierre cierre
SUNAT.
Transportar Bienes y/o pasajeros, SIN el correspondiente CP, GR,
Manifiesto de Pasajeros y/u otro documento previsto por las normas Int. temp. Int. temp. Int. temp.
174-4 6022
para sustentar el traslado o no facilitar guía electrónica u otro del veh. del veh. del veh.
documento electrónico.
Transportar Bs y/o pasajeros con documentos que no reúnan
50% UIT ó 25% UIT ó 0.3% I o
requisitos y características para ser CP o GR, Manifiesto de Pasajeros
174-5 6023 int. temp. int. temp. int. temp.
y/u otro documentos que carezca de validez o guía de remisión
del veh del veh del veh
electrónica o documento electrónico.
174-6 No obtener el comprador CP u otros documentos complementarios
6024 Comiso Comiso Comiso
** a éstos, distintos a GR, x compras efectuadas.
174-7 No obtener el usuario CP u otros documentos complementarios a
6045 5% UIT 5% UIT 5% UIT
** éstos, distintos a GR, x Servicios que le fueran prestados.
Remitir Bienes SIN el CP, GR y/u otro documento previsto por las
174-8 normas para sustentar la remisión o guía de remisión electrónica o 6046 Comiso Comiso Comiso
comprobante electrónico u otro.
** Derogado por el D.Leg. 1263 (10/12/2016). Base legal: Artículo 174° del Código Tributario
INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACIÓN DE EMITIR, OTORGAR Y EXIGIR
COMPROBANTES DE PAGO Y/U OTROS DOCUMENTOS, ASÍ COMO DE FACILITAR, A TRAVÉS DE
CUALQUIER MEDIO, QUE SEÑALE LA SUNAT, LA INFORMACIÓN QUE PERMITA IDENTIFICAR LOS
DOCUMENTOS QUE SUSTENTAN EL TRASLADO
SEGÚN RÉGIMEN)
CÓDIGO
TESORO R.GRA NUEVO
Otras
L-RMT RUS
Categ
Remitir Bienes CON documentos que NO reúnen los requisitos y
Comiso Comiso o Comiso o
174-9 características p/ser considerados CP, GR y/u otro documentos que 6025
o multa multa multa
carezca de validez o guía de remisión electrónica u otro.
Remitir Bienes con CP, GR u otros documentos complementarios que NO
174-10 correspondan al régimen del Deudor Tributario o al tipo de Operación 6027 Comiso Comiso Comiso
realizada conforme con las normas.
Utilizar MAQ REG u otros sistemas de emisión NO declarados o SIN la
174-11 autorización de la AT para emitir CP o documentos complementarios a 6028
o multa multa multa
éstos
Utilizar MAQ REG u otros sistemas de emisión, en establecimientos 50 %

174-12 6029 25 % UIT 0.3% I
distintos del declarado ante la SUNAT para su utilización. UIT
Usar MAQ automáticas para transferencia de Bienes o Prestación de

174-13 Servicios que NO cumplan con disposiciones del Reglamento CP, excepto 6122
o multa multa multa
las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos.
Remitir o poseer Bienes SIN los precintos adheridos a los productos o
174-14 6123 Comiso Comiso Comiso
signos de control visibles, según las normas tributarias.
No sustentar la posesión de Bs, mediante los CP u otro documento
174-15 previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o 6026 Comiso Comiso Comiso
gasto, que acrediten su adquisición
Sustentar la posesión de Bienes con documentos que NO reúnen los
174-16 requisitos y características para ser considerados CP según las normas 6124
o multa multa multa
sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez.

INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O
REGISTROS O CONTAR CON INFORMES U OTROS DOCUMENTOS
SEGÚN RÉGIMEN)
CÓDIGO
TESORO R.GRAL- NUEVO
Otras
RMT RUS
Categ
Omitir llevar libros de Contabilidad , u otros libros y/o Registros exigidos por las
0.6% I o
175-1 leyes, Reglamento o por RS SUNAT u otros medios de control exigidos por leyes y 6031 0.6% IN 0.6% IN
cierre
Reglamentos.
Llevar libros de Contabilidad , otros libros y/o RR exigidos x leyes, Reglamento o por
RS SUNAT, RR almacenable de información básica u otros medios de control 0.3% I o
175-2 6032 0.3% IN 0.3% IN
exigidos por leyes y Reglamento; sin observar forma y condiciones establecidas cierre
en las normas
Omitir registrar ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o 0.6% I o
175-3 6033 0.6% IN 0.6% IN
actos gravados, o registrarlos por montos inferiores. cierre
Usar comprobantes o documentos falsos, simulados o adulterados, para
0.6% I o
175-4 respaldar las anotaciones en los libros de Contabilidad u otros libros o RR exigidos 6034 0.6% IN 0.6% IN
cierre
por las leyes, reglamentos o por RS de la SUNAT.
Llevar con atraso mayor al permitido por las normas vigentes, los libros de
0.3% I o
175-5 Contabilidad u otros libros o RR exigidos por las leyes, Reglamento o por RS de 6035 0.3% IN 0.3% IN
cierre
SUNAT, que se vinculen con la tributación.
No llevar en castellano o en MN los libros de Contabilidad u otros libros o RR
0.2% I o
175-6 exigidos por leyes, Reglamento o por RS de la SUNAT, excepto para los 6036 0.2% IN 0.2% IN
cierre
Contribuyentes autorizados a llevar Contabilidad en ME.
No conservar libros y RR (manual, mecanizado o electrónico), documentos
sustentatorios, informes, análisis antecedentes de operaciones o situaciones q 0.3% I o
175-7 6038 0.3% IN 0.3% IN
constituyan hechos q generen OT relacionadas c/éstas, 5 años o durante el plazo de cierre
prescripción del tributo, el que fuera mayor *.
No conservar sistemas o programas electrónicos de Contabilidad , soportes
0.3% I o
175-8 magnéticos, microarchivos u otros utilizados que incluyan datos vinculados C/la 6039 0.3% IN 0.3% IN
cierre
MAT IMP, 5 años o durante el plazo de prescripción del tributo, el que fuera mayor *.
No comunicar lugar donde lleven libros, RR, sistemas, programas, soportes
0.2% I o
175-9 portadores de microformas u otros medios de almacenamiento de información y 6042 30% UIT 15% UIT
cierre
demás antecedentes electrónicos q sustenten la Contabilidad.
* Modificado por el D.Leg. 1315 (31/12/2016). Base legal: Artículo 175° del Código Tributario
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR
DECLARACIONES Y COMUNICACIONES
CÓDIGO SEGÚN RÉGIMEN)
TESORO/
CT DESCRIPCIÓN DE LAS INFRACCIONES ESSALUD RER –
R.GRAL- NUEVO
ONP Otras
RMT RUS
Categ
NO presentar declaraciones q contengan la determinación de 0.6% I o
176-1 6041 / 6441 1 UIT 50% UIT
la DT, dentro de los plazos establecidos. cierre
NO presentar OTRAS Declaraciones o comunicaciones dentro 30% UIT o 15% UIT o 0.2% I o
176-2 6051 / 6451
de los plazos establecidos. 0.6%IN 0.6%IN cierre
Presentar Declaraciones q contenga la determinación de la 0.3% I o

176-3 6061 / 6461 50% UIT 25% UIT
deuda tributaria en forma incompleta. cierre
Presentar OTRAS Declaraciones o comunicaciones en forma 0.2% I o
176-4 6064 / 6464 30% UIT 15% UIT
incompleta o no conforme con la realidad. cierre
Presentar MÁS de una Declaración Rectificatoria relativa al 0.2% I o

176-5 6071 / 6471 30% UIT 15% UIT
mismo tributo y período tributario. cierre
Presentar MÁS de una Declaración Rectificatorias de

0.2% I o
176-6 OTRAS Declaraciones o Comunicaciones referidas al 6072 30% UIT 15% UIT
cierre
mismo concepto y período.
Presentar Declaraciones, incluyendo las Declaraciones
0.2% I o
176-7 Rectificatorias sin tener en cuenta los lugares que 6074 30% UIT 15% UIT
cierre
establezca la AT.
Presentar Declaraciones, incluyendo las Declaraciones
0.2% I o
176-8 Rectificatorias, sin tener en cuenta la forma u otras 6073 30% UIT 15% UIT
cierre
condiciones por la AT.
** Derogado por el D.Leg. 1263 (10/12/2016) Base legal: Artículo 176° del Código Tributario
INFRACCIÓN RELACIONADA CON LA OBLIGACIÓN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA
CÓDIGO RÉGIMEN)
TESORO R.GRAL- RER – Otras NUEVO
RMT Categ RUS
0.6% I o
177-1 NO exhibir libros, RR u otros documentos que ésta solicite. 6075 0.6% IN 0.6% IN
cierre
Ocultar o destruir Bs, libros y RR Contables, DOCUM sustentatoria,
informes, análisis y antecedentes de OPER q generen OT, antes de los 5 0.6% I o
177-2 6076 0.6% IN 0.6% IN
años o de que culmine el plazo prescripción del tributo, el que fuera cierre
mayor.*
No mantener microformas, soportes magnéticos u otros medios de
0.3% I o
177-3 ALMAC de INF vinculados con la MAT IMP x RR med microarchivos, sist 6078 0.3% IN 0.3% IN
cierre
ELECTR, COMPUT u otros medios de ALMAC de INF.
REABRIR indebidamente LOCAL, ESTABLEC u OF con sanción de
177-4 CIERRE TEMP sin haberse vencido el término para la reapertura y/o sin 6079 Cierre Cierre Cierre
la presencia de un funcionario de la Administración.
No proporcionar INF o DOCUMs requeridos x la Adm sobre
0.3% I o
177-5 actividades o de 3ros con quien guarde relación o proporcionarla sin 6081 0.3% IN 0.3% IN
cierre
observar la forma, plazos y condiciones que establezca la AT.
0.3% I o
177-6 Proporcionar a la AT información NO conforme con la realidad. 6083 0.3% IN 0.3% IN
cierre
NO COMPARECER ante la AT o comparecer fuera del plazo establecido 0.3% I o
177-7 6084 50% UIT 25% UIT
para ello. cierre
AUTORIZAR EEFF, DD, DOCUMs u otras INFs exhibidas o presentadas
177-8 a AT con información NO conforme a la realidad, o autorizar BAL anuales 6085 50% UIT 25% UIT 20% UIT
sin haber cerrado los libros de Ctbilidad.
0.3% I o
177-9 Presentar los EEFF o DD sin haber cerrado los libros contables. 6094 0.3% IN 0.3% IN
cierre
CÓDIGO SEGÚN RÉGIMEN)
TESORO R.GRAL- RER-Otras NUEVO
RMT Categ RUS
NO EXHIBIR, ocultar o destruir sellos, carteles o letreros oficiales,señales 0.3% I o
177-10 6086 50% UIT 25% UIT
y demás medios utilizados o distribuidos por la AT. cierre
NO PERMITIR o no facilitar a AT, uso EQ TECN de recuperación visual
0.3% I o
177-11 microformas y de EQUIPAM de computación o de otros para realizar AUDIT 6087 0.3% IN 0.3% IN
cierre
TRIB en FISCA o VERIF.
VIOLAR precintos de seguridad, cintas u otros mecanismos de seguridad
177-12 empleados en las inspecciones, inmovilizaciones o en la ejecución de 6088 0.3% IN 0.3% IN Cierre
sanciones.
50% trib. 50%
NO EFECTUAR RET o PERCEP establecidas x Ley, salvo que Ag de Ret o
NO 50% trib. no trib. no
177-13 Ppción hubiera cumplido con el pago del tributo que debió retener o percibir 6089
reten/per reten/percib reten/pe
dentro de los plazos establecidos.
cib rcib
AUTORIZAR libros de actas, RR y libros Ctables u otros RR vinculados a
177-14 6095 30% UIT 15% UIT
asuntos tributarios sin seguir el procedimiento establecido por la SUNAT.
NO PROPORCIONAR o comunicar a la AT, en las condiciones que
establezca,INFs relativas a hechos q generen OT o aquella necesaria para el
177-15 6093 50% UIT 25% UIT
cumplimiento de la normativa sobre asistencia administrativa mutua en
materia tributaria,* en el ejercicio de la función NOTARIAL o pública.
IMPEDIR a funcs AT efectuar INSPECC,tomas INV Bs,control en su
EJEC,comprobac física y valuac; y/o NO permitir practica arqueos 0.6% I o
177-16 6096 0.6% IN 0.6% IN
caja,valores, DOCUMs y control de ingrs,no permitir y/o no facilitar INSPECC cierre
o control de medios de transp.
IMPEDIR u obstaculizar inmovilización o incautación NO permitiendo el 0.6% I o
177-17 6097 0.6% IN 0.6% IN
ingreso de funciones AT al local o al establecimiento u OF de PROF INDEP. cierre
NO FACILITAR acceso a contadores manuales, electrónicos y/o mecánicos
de MAQ TRAGAM, NO PERMITIR instalación de SOP informáticos q faciliten
177-18 6099 Cierre Cierre
control de ingresos; o no proporcionar la información necesaria para verificar
el funcionamiento.
SEGÚN RÉGIMEN)
CÓDIGO
TESORO RER –
R.GRAL- NUEVO
Otras
RMT RUS
Categ
177- NO PERMITIR instalación de Sist informáticos, equipos u otros medios
6105 0.3% IN 0.3% IN Cierre
19 proporcionados por la SUNAT para el control tributario.
177- NO FACILITAR el acceso a Sist informáticos, equipos u otros medios
6106 0.3% IN 0.3% IN Cierre
20 proporcionados por la SUNAT para el control tributario
NO IMPLEMENTAR las empresas q explotan Jgos de casino y/o MAQ
177- Cierre o Cierre o
TRAGAM, Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un Sist que no 6107
21 comiso comiso
reúne características técnicas establecidas por SUNAT.
177- NO CUMPLIR con las disposiciones sobre ACTIV artísticas o vinculadas a 0.2% IN o 0.2% IN o
6108
22 espectáculos públicos. cierre cierre
177- NO PROPORCIONAR INF solicitada con ocasión de la ejecución del 0.3% I o
6109 50% UIT 25% UIT
23 embargo en forma de retención a que se refiere el num 4 Art 118° CT cierre
NO EXHIBIR en lugar visible los sujetos del NRUS emblemas y/o signos
177-
distintivos proporcionados x SUNAT así como el CIR y las constancias de 6115 Cierre
24
pago.
177- NO EXHIBIR o no presentar el Estudio Técnico que respalde el cálculo de
6116 0.6% IN 0.6% IN
25 precios de transferencia conforme a ley. **
NO ENTREGAR Certificados o Constancias de RET o PPCION de tributos
177- 0.2% I o
así como el certificado de RTAS y retenciones, según corresponda, de 6117 30% UIT 15% UIT
26 cierre
acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.
NO EXHIBIR o no presentar DOCUM e INF a que hace referencia la primera
parte del 2do párrafo inc g) Art 32°A TUO Ley IMP RTA, que respalde el
177-
cálculo de PT, conforme a ley. Renta o, de ser el caso, su traducción al 6112 0.6% IN 0.6% IN
27
castellano; que, entre otros, respalde las declaraciones juradas
informativas Reporte Local, Reporte Maestro y/o Reporte País por País.*
* Modificado por el D.Leg. 1315 (31/12/2016).
** Derogado por el D.Leg. 1315 (31/12/2016). Base legal: Artículo 177° del Código Tributario
INFRACCIÓN RELACIONADA CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
CÓDIGO
TESORO /
ESSALUD RER – Otras
ONP R.GRAL-RMT NUEVO RUS
Categ
NO INCLUIR en Declaración: Ingresos, Remun, Retrib, * 50% TRIB X * 50% TRIB X * 50% TRIB X
Rtas, PATRIM, actos GRAV, TRIB RET o PERCIB, aplicar PAGAR PAGAR PAGAR
tasas, %s o coeficientes distintos en pagos A/C o anticipos, OMITIDO, OMITIDO, OMITIDO,
O, 100% DEL O, 100% DEL O, 100% DEL
178-1 declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en 6091 / 6491
MONTO MONTO MONTO
DD, que influyan en la determinación Y PAGO* de OT; INDEBIDO DE INDEBIDO DE INDEBIDO DE
aumento INDEB de SDOS,PERD TRIBUT,CF del DT, DEV. DE DEV. DE DEV. DE
obtención indebida NCN u otros valores similares. SALDOS, CRÉD. SALDOS, CRÉD SALDOS, CRÉD
Emplear Bs o productos q gocen de EXONs o BENEFs
178-2 6103 Comiso Comiso Comiso
en ACTIVs distintas d las q corresponden.
Elaborar o comercializar clandestinamente Bs GRAV sin
controles fiscales; utilizac INDEB sellos, timbres, precintos y
178-3 demás; destrucc o adulterac; alterac de características de 6104 Comiso Comiso Comiso
Bs; ocultación, cambio de destino o falsa indicación de
procedencia de los mismos.
NO PAGAR dentro de los plazos establecidos los TRIB 50% TRIB NO 50% TRIB NO 50% TRIB NO
178-4 6111 / 6411
RET o PERCIB. PAGADO PAGADO PAGADO
NO PAGAR en forma o condiciones establecidas x AT o
178-5
utilizar MP distinto a normas tributarias,cndo se 6113 30% UIT 15% UIT 0.2% I o cierre
**
hubiera eximido de OBLIGA presentar DDJJ.
NO ENTREGAR a la AT el monto RET x embargo en 50% TRIB NO 50% TRIB NO 50% TRIB NO
178-6 6118
forma de retención. ENTREGADO ENTREGADO ENTREGADO
PERMITIR que un 3ro goce de EXONEs del Ap Ley N° 50% TRIB NO 50% TRIB NO 50% TRIB NO
178-7 6119
28194, sin cumplimientol Art 11° de la Ley. PAGADO PAGADO PAGADO
PRESENTAR DDJJ referente Art 11° Ley N° 28194 con
178-8 6125 0.3% IN 0.3% IN 0.3% I o cierre
información NO conforme con la realidad.
** Derogado por el D.Leg. 1263 (10/12/2016).
Muchas Gracias
por su Atención
Correo : incempsac@gmail.com
Teléfono : (054)310197
RPC : 963405036, 989838559
RPM : 938576490 , 990001138

Infracciones 08.08.2019

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INFRACCIONES

 Libro Cuarto del Código Tributario: Decreto Supremo Nº 133-2013-EF y Modificatorias.

• Prestación tributaria: • Prestaciones ayudan

Pena administrativa que se impone al

Base legal: Artículo 165° del Código Tributario

Sanción pecuniaria que se determina en función de

Base legal: Artículo 180° del Código Tributario

Sujetos acogidos al Se considerara el acumulado en los campos o casillas

Si no se consigna o se Se aplica una multa equivalente al

Base legal: Artículo 180° del Código Tributario

 Personas y entidades generadoras de renta de tercera categoría

 Personas naturales, que perciban renta de cuarta categoría,

 Personas y entidades que se encuentren en el Nuevo RUS.

SANCIONES SIN REBAJA

ACREDITACIÓN: Sustentación realizada con Comprobante de Pago, que a juicio

FRECUENCIA: Es el número de oportunidades en que el infractor incurre en una

MOMENTO EN QUE COMPARECE: Es el momento en que el infractor que no

PESO BRUTO VEHICULAR: Al peso total del vehículo determinado por el

Base legal: RS 063-2007/SUNAT y modificatorias

SUBSANACIÓN: Es la regularización de la obligación incumplida en la forma y

CANCELACIÓN DEL TRIBUTO: Es el pago del integro del monto consignado

FRACCIONAMIENTO APROBADO: A la solicitud presentada por el Art. 36 del

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos

Cuando el deudor tributario tenga varios establecimientos y hubiera incurrido

La infracción se considera cometida o detectada en una primera oportunidad,

El Acta de reconocimiento debe ser

La SUNAT podrá realizar intervenciones de carácter

NU INFRACC 1ra. 2da. 3ra.

La SUNAT en abril de 2019 verificó que la bodega de la Sra. Juana Cáceres,

MULTA: 50% UIT 2019 = S/. 2100.00

Pero por ser la primera vez en que se habría incurrido en la infracción , la

En caso el contribuyente no realizara la presentación del acta de

UIT 2019 : 4200

Con fecha 01 de julio del 2019 , la empresa de TRANSPORTE RAMOS

La sanción por la infracción incurrida es del 50% de la UIT o cierre de

Pero por ser la primera vez en que se habría incurrido en la infracción , el

CT DESCRIPCIÓN DE LAS INFRACCIONES

174-5: La Administración Tributaria podrá aplicar la sanción de internamiento temporal de

ANEXO I DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD

Transportar bienes y/o

SANCIÓN SEGÚN CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA Y/O

MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO POR FACULTAD DE LA SUNAT

CRITERIOS DE GRADUALIDAD: PESO BRUTO VEHICULAR Y FRECUENCIA

PESO BRUTO FRECUENCIA

MULTA QUE SUSTITUYE EL INTERNAMIENTO A SOLICITUD DEL INFRACTOR

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA (1)

SANCIONES (DISTINTAS SEGÚN

ANEXO I DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD

Remitir bienes con documentos que no reúnan los

SANCIÓN SEGÚN SANCIÓN APLICABLE CRITERIO DE

Remitir bienes sin el

Art. 174°, Remitir bienes con

MULTA QUE SUSTITUYE EL COMISO:

CRITERIO DE GRADUALIDAD: FRECUENCIA

RECUPERACIÓN DE LOS BIENES COMISADOS:

RESOLUCION 106-2018/SUNAT publicada el 21/04/2018

CASO: (Aplicando las gradualidad antes de la vigencia de RS106-2018)

La empresa Cat SAC, inicia sus operaciones con fecha 8 de

CASO: (Aplicando las gradualidad después de la vigencia de RS106-2018)

Esta infracciones fue incorporada por el articulo 4 del Decreto

Se configura al vencimiento del plazo de presentación por el hecho de presentar

TABLA II (4ta, RER, OTRAS) 50% UIT

TABLA III (NRUS) 0.6% I o cierre