DEPARTAMENTO DE INGENIERIA COMERCIAL

UNIVERSIDAD TECNICA FEDERICO SANTA MARIA

CONTABILIDAD I
2

UNIDAD I
CLASE II
• LOS ESTADOS
FINANCIEROS
3
SISTEMA DE INFORMACIÓN

Sistema de información de la empresa

Sistema de información gerencial

Sistema de información
Contable
 ADOPCIÓN ESTÁNDARES INTERNACIOALES (IFRS)

4
NORMATIVA AUDITORES
AUTORIDADES CONTABLE EXTERNOS

Marco Conceptual

NIC (IAS) NIIF (IFRS)

ESTADOS
FINANCIEROS

USUARIOS
EXTERNOS
 5MARCO CONCEPTUAL PARA LA PREPARACIÓN Y
PRESENTACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

 Reemplaza al Boletín Técnico Nº1.

 El Marco Conceptual define los conceptos esenciales

relacionados con la preparación y presentación de los
EE.FF. para usuarios externos.
 6
ESTADOS FINANCIEROS
Un conjunto completo de estados financieros incluirá los
siguientes elementos:

 Estado de Situación Financiera (Balance General).

 Estado de Resultados Integrales.
 Estado de Flujo de Efectivo.
 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
 Notas Explicativas a los EEFF.
 ESTADOS FINANCIEROS
7
• Consideraciones para la preparación de los Estados Financieros:

Postulados Básicos

Empresa en Marcha
Devengado
Características cualitativas

1. Comprensibilidad
2. Relevancia
3. Fiabilidad
4. Comparabilidad
 BALANCE GENERAL
• Una8 vez finalizado el año comercial (01.01.20XX- 31.12.20XX), la empresa debe
realizar un balance para conocer el resultado que ha obtenido en dicho periodo. Este
resultado indicará si la empresa ha obtenido Utilidades o ha generado Pérdidas.
• El Balance General es un estado que muestra la situación económica financiera de una
empresa en un momento determinado, por lo general, al 31 de diciembre de cada año.

• Es un estado estático, que señala lo que tiene la empresa en un momento

determinado. Es también acumulativo en la vida de la empresa.
• La situación económica está representada por los recursos económicos o Activos que
posee la empresa.
• La parte financiera o Pasivos representa a quienes financiaron dichos recursos
económicos.
 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS (BALANCE)
9

1) Estado de Situación Financiera

 Muestra la situación económica-financiera de la

empresa en un momento determinado.
 Explica de ¿Donde provienen los recursos? y ¿En que
se están utilizando?.
 Es estático o estacional en el tiempo (foto financiera
en un momento de tiempo determinado).
10 BALANCE GENERAL

Se pueden distinguir dos tipos de Balances:

• El Balance Clasificado y Estado de Resultados.

• El Balance General Tributario, basado en el Balance de

comprobación y saldos.
 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS (BALANCE)
11
BALANCE

ACTIVOS PASIVOS

ACTIVOS

PATRIMONIO

BALANCE CLASIFICADO
 BALANCE GENERAL CLASIFICADO O
12
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
• Un Balance General Clasificado, tiene la siguiente estructura, según la
Norma Internacional de Contabilidad Nº1.

ACTIVOS PASIVOS

Activo Corrientes Pasivo Corriente

Activo No Corrientes Pasivo No Corriente

Patrimonio

Total Activos Total Pasivos +

Patrimonio
 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS (BALANCE)
13 ACTIVOS PASIVOS

Activo Corrientes; cuando cumpla alguno de los Pasivo Corriente; cuando cumpla alguno de los
siguientes criterios: siguientes criterios:

• Se espere realizar, o se pretenda vender o Se espere liquidar en el ciclo normal de la

consumir, en el transcurso normal de la explotación
de la entidad.
•Se mantengan para negociar.
•Se espera realizar dentro de los 12 meses
siguientes a la fecha del balance.
•Se trata de efectivo o equivalente al efectivo
explotación del negocio.
Se mantenga para negociar
Se deba liquidar dentro de los 12 meses siguientes.
la empresa no pueda ejercer el derecho de aplazar
la cancelación del pasivo, en los doce meses
siguientes.

Activo No Corrientes; Todos los demás activos Pasivo No Corriente; Todos los demás pasivos
se clasifican como no corrientes. se clasificarán como no corrientes.

•Activos materiales
•Activos Intangibles
•Activos financieros
Naturaleza sea de Largo Plazo
Patrimonio:
Capital
Resultados acumulados
Resultado del ejercicio

Total Activos Total Pasivos + Patrimonio

 Estado de situación financiera
Activos Patrimonio y pasivos
Activos corrientes Pasivos
Efectivo y equivalentes al efectivo Pasivos corrientes

14
Otros activos financieros corrientes
Otros activos no financieros corrientes
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar corrientes Cuentas por pagar a entidades relacionadas, corrientes
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, corrientes
Inventarios corrientes
Activos biológicos corrientes
Activos por impuestos corrientes, corrientes
Total de activos corrientes distintos de los activo o grupos de
activos para su disposición clasificados como mantenidos
para la venta o como mantenidos para distribuir a los
propietarios
Activos no corrientes o grupos de activos para su disposición
clasificados como mantenidos para la venta o como
mantenidos para distribuir a los propietarios
Activos corrientes totales
Activos no corrientes
Otros activos financieros no corrientes
Otros activos no financieros no corrientes
Cuentas por cobrar no corrientes
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, no corrientes
Inventarios, no corrientes
Inversiones contabilizadas utilizando el método de la participación
Activos intangibles distintos de la plusvalía
Plusvalía
Propiedades, planta y equipo
Activos biológicos no corrientes
Propiedad de inversión
Activos por impuestos corrientes, no corrientes
Activos por impuestos diferidos
Total de activos no corrientes
Total de activos
Otros pasivos financieros corrientes
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar
Otras provisiones a corto plazo
Pasivos por impuestos corrientes, corrientes
Provisiones corrientes por beneficios a los empleados
Otros pasivos no financieros corrientes
Total de pasivos corrientes distintos de los pasivos
incluidos en grupos de activos para su disposición
clasificados como mantenidos para la venta
Pasivos incluidos en grupos de activos para su disposición
clasificados como mantenidos para la venta
Pasivos corrientes totales
Pasivos no corrientes
Otros pasivos financieros no corrientes
Cuentas por pagar no corrientes
Cuentas por pagar a entidades relacionadas, no corrientes
Otras provisiones a largo plazo
Pasivo por impuestos diferidos
Pasivos por impuestos corrientes, no corrientes
Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados
Otros pasivos no financieros no corrientes
Total de pasivos no corrientes
Total de pasivos
Patrimonio
Capital emitido
Ganancias (pérdidas) acumuladas
Prima de emisión
Acciones propias en cartera
Otras participaciones en el patrimonio
Otras reservas
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora
Participaciones no controladoras
Patrimonio total
Total de patrimonio y pasivos
 ESTADOS FINANCIEROS BASICOS (BALANCE)
15 ACTIVOS PASIVOS
Activo Corrientes; Pasivo Corriente;
Efectivo y equivalente al efectivo $ 5.355.574 Otros pasivo financieros, corrientes $0
Otros activos financieros $ 0 Cuentas por pagar comerciales y
Otros activos no financieros, Ctes $ 2.144.615 otras cuentas por pagar, corriente $ 13.968.546
Deudores comerciales y otras Cuentas por pagar a entidades
cuentas por cobrar, ctes $ 6.070.539 relacionadas, corrientes $ 17.727.894
Cuentas por Cobrar a Otras provisiones, corrientes $ 748.247
entidades relacionadas, corriente $ 538.248
Inventarios $ 2.438.595
Activos por Impuestos, corriente $ 353.895
Pasivo No Corriente;
Activo No Corrientes; Otros pasivos no financieros, no corrientes $19.690.010
Derechos por cobrar $ 25.631.201 Cuentas por pagar a entidades
Deudores comerciales y otras relacionadas, no corrientes $78.090.856
cuentas por cobrar, no corriente $ 3.230.436 Pasivo por Impuesto diferido $ 4.768.611
Cuentas por cobrar a entidades
relacionadas, no corrientes $ 12.525.031
Activos intangible $ 24.985.173
Propiedades, planta y equipos $ 60.383.427
Activos por Impuestos diferidos $ 0
Patrimonio:
Capital emitido $ 21.887.304
Pérdidas acumuladas ($ 13.440.302)
Otras Reservas $ 215.568
Total Activos $ 143.656.734 Total Pasivos + Patrimonio $ 143.656.734
16 EL BALANCE DE
COMPROBACION
• De acuerdo a las fases del ciclo contable, el balance de
comprobación representa la prueba de lo registrado
anteriormente. Así tenemos un balance correcto,
representa que hemos hecho bien las cosas, contablemente;
pero si no nos cuadra, es decir, no tenemos un balance
entonces, existe algún error y debemos verificarlo y
corregirlo antes de continuar.
 EL
17BALANCE DE COMPROBACION

En forma similar a los registros anteriores, el balance de comprobación está compuesto de las
siguientes partes:
a) Parte superior o encabezamiento, que está integrada por el "Nombre de la Empresa", el
nombre del registro "Balance de Comprobación" y, la fecha que corresponde a la toma de los
datos de las cuentas.
b)Parte inferior o cuerpo, conformada por las siguientes columnas:

• Una columna para el "número", ordinal que se coloca para ayudarnos a comprobar el número de cuentas existentes;
• Una columna para "cuentas", aquí se ubicarán las cuentas del mayor, sin repetirlas;
• Dos columnas para las sumas, donde se ubicarán, en la una, el total del debe y en la otra, el total del haber;
• Dos columnas para los saldos, donde se registrarán los totales de los saldos, en la una, del débito y en la otra, del crédito.
 BALANCE GENERAL TRIBUTARIO
18Balance General Tributario, se le conoce como el “Balance de 8 columnas”, o
• Al
Balance Tabular, el cual es un cuadro numérico que se realiza a partir del Libro
Mayor con los saldos deudores y acreedores de las cuentas.
• El Balance General Tributario se caracteriza porque en un solo informe nos muestra
la composición de Activos y Pasivos. Incluye, además, las Cuentas de Resultados
Pérdidas y Ganancias.
• Se puede señalar que en este Balance las cuatro primeras columnas son una copia
fiel del Balance de Comprobación y de Saldos. Las dos columnas siguientes
corresponden a valores del Inventario (Activos y Pasivos) y las dos columnas
restantes reflejan las cuentas que han producido Pérdida o Ganancia.
• Este balance de 8 columnas, es básicamente un compendio de tres secciones
ordenadas en la siguiente secuencia:

SE PREPARA PARA CUMPLIR CON UNA OBLIGACION

TRIBUTARIA
 BALANCE GENERAL TRIBUTARIO
19
A continuación mostramos el diseño del Balance General
Tributario:

Balance de Comprobación y Saldos

Folio Cuenta Débito Crédito SALDO INVENTARIO RESULTADO

Deudor Acreedor Activo Pasivo Perdida Ganancia

1 2 3 4 5 6 7 8

Balance General Tributario

20 BALANCE GENERAL
TRIBUTARIO
• Balance de Comprobación y Saldos: Es el resumen del Libro Mayor que
permite comprobar la igualdad de las sumas Débitos y Créditos, para
posteriormente determinar los Saldos Deudores o Acreedores. A partir de este
Balance se determina el Inventario y el Resultado.

• Inventario: El Activo y el Pasivo se determinan trasladando los respectivos

saldos Deudores y Acreedores del Balance de Comprobación y Saldos.

• Resultado: Las Pérdidas se determinan trasladando los saldos Deudores de

las cuentas de Pérdidas. Las Ganancias se determinan trasladando los saldos
Acreedores de las cuentas de Ganancias.
21 Balance General Tributario
BALANCE
22 GENERAL TRIBUTARIO

Cuentas de Pérdidas y Ganancias

• Para determinar si la empresa ha obtenido Utilidad o

Pérdida al final del ejercicio, se recurre a la sección
Resultado del Balance, que resume los saldos de las cuentas
de Pérdidas y Ganancias. En caso que el resultado del
ejercicio sea pérdida, éste se suma a la columna de Activos
para lograr la igualdad del Inventario y evitar los números
negativos en el balance.
23 BALANCE GENERAL TRIBUTARIO
24 Balance General Tributario
 ESTADOS DE RESULTADOS
25
• El Estado de Resultados es un Informe de Contabilidad que
muestra el Resultado Económico de una empresa, obtenido en
un periodo determinado. Presenta un detalle de los ingresos
generados en el periodo, operacionales y no operacionales, y
los gastos en que fue necesario incurrir para la generación de
tales ingresos.
• El Estado de Resultados es complementario del Balance
General. Ninguno de estos dos estados por sí solos presentan
un cuadro completo de la situación o marcha de la empresa,
por lo tanto, se preparan y se presentan juntos como una sola
unidad.
 ESTADO DE RESULTADO
26
• Una entidad presentara todas las partidas de ingresos y gastos
reconocidas en un periodo de acuerdo a su naturaleza o de acuerdo
a su clasificación funcional; donde para esta ultima se requiere de
información adicional tales como el gasto total de amortización y
depreciación y el gasto total de personal.
27 ESTADO DE RESULTADO
Por Naturaleza
Ingresos ordinarios X
Otros ingresos X
Variación de existencias de PPTT y PPCC * (X)
Trabajos realizados por la empresa X
Aprovisionamientos (X)
Gastos de personal (X)
Amortizaciones y depreciaciones (X)
Pérdidas de valor de inmovilizado (X)
Otros gastos (X)
Gastos financieros (X)
Resultados de asociadas X
Beneficio antes de impuestos X
Gasto por impuesto (X)
Beneficio del ejercicio X
 ESTADO DE RESULTADOS
28
Ingresos ordinarios X
Costos de Venta (X)
Utilidad Bruta X
El Estado de Resultado según Otros ingresos X
su función tiene la siguiente Costos de distribución (X)
estructura: Gastos de administración (X)
Otros gastos, por función (X)
Otras Ganacias (pérdidas) X
ES EL QUE USAREMOS EN Ingresos Financieros X
ESTE CURSO Gastos financieros (X)
Resultados de asociadas X
Utilidad antes de impuestos X
Gasto por impuesto (X)

EERR Utilidad del ejercicio X

 CONCEPTOS DEL ESTADO DE RESULTADOS
29
• Ingresos de explotación: Son los ingresos provenientes de operaciones normales de
venta de mercaderías y/o de la prestación de servicios propios del giro habitual de la
empresa.

• Costo de explotación: Erogaciones efectuadas con el objeto de adquirir o producir las

mercaderías correspondientes a las ventas y/o prestación de servicios en el periodo.

• Costo de administración y ventas: Costos relacionados con la administración de la

empresa y funcionamiento de las oficinas y servicios generales y gastos relacionados con
la gestión ventas.

• Ingresos financieros: Son los producidos por operaciones que no son del giro de la
empresa, pero que tienen su origen en la
• utilización financiera de los bienes.
 CONCEPTOS DEL ESTADO DE
RESULTADOS
30 financieros: Gastos efectuados por operaciones que no son propias del
• Egresos
giro de la empresa, que se derivan de la utilización financiera de los bienes.
Representan el costo incurrido en la obtención de recursos financieros.

• Ingresos extraordinarios: Provenientes de operacionales ajenas al giro normal de

la empresa.

• Egresos extraordinarios: Son aquellos que no son costos operacionales ni

egresos financieros.

• Corrección Monetaria: Revalorización de aquellos bienes no monetarios de la

empresa.

• Impuesto a la Renta: Aplicado según disposiciones legales.

 ESTADO DE RESULTADO
Estado de resultados
Ingresos de actividades ordinarias

31
Costo de ventas
Ganancia bruta
Otros ingresos
Costos de distribución
Gastos de administración
Otros gastos, por función
Otras ganancias (pérdidas)
Ganancias (pérdidas) de actividades operacionales
Ganancias (pérdidas) que surgen de la baja en cuentas de activos financieros medidos al costo amortizado
Ingresos financieros
Costos financieros
Deterioro de valor de ganancias y reversión de pérdidas por deterioro de valor (pérdidas por deterioro de
valor) determinado de acuerdo con la NIIF 9
Participación en ganancias (pérdidas) de asociadas y negocios conjuntos contabilizadas utilizando el
método de la participación
Diferencias de cambio
Resultados por unidades de reajuste
Ganancias (pérdidas) que surgen de diferencias entre importes en libros anteriores y el valor razonable de
activos financieros reclasificados como medidos al valor razonable
Ganancia (pérdida) acumulada anteriormente reconocida en otro resultado integral que surge de la
reclasificación de activos financieros de la categoría de medición de valor razonable con cambios en otro
resultado integral a la de valor razonable con cambios en resultados
Ganancias (pérdidas) de cobertura por cobertura de un grupo de partidas con posiciones de riesgo
compensadoras
Ganancia (pérdida), antes de impuestos
Gasto por impuestos a las ganancias
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones continuadas
Ganancia (pérdida) procedente de operaciones discontinuadas
Ganancia (pérdida)
Ganancia (pérdida), atribuible a
Ganancia (pérdida), atribuible a los propietarios de la controladora
Ganancia (pérdida), atribuible a participaciones no controladoras
Ganancia (pérdida)
Ganancias por acción [bloque de texto]
Ganancias por acción
Ganancia por acción básica
Ganancia (pérdida) por acción básica en operaciones continuadas
Ganancia (pérdida) por acción básica en operaciones discontinuadas
Ganancia (pérdida) por acción básica
Ganancias por acción diluidas
Ganancias (pérdida) diluida por acción procedente de operaciones continuadas
Ganancias (pérdida) diluida por acción procedentes de operaciones discontinuadas
Ganancias (pérdida) diluida por acción
 ESTADO DE FLUJO EFECTIVO
32 NIC N° 7

• El estado de flujo efectivo (EFE) muestra los ingresos y

egresos de efectivo y el efectivo equivalente que se
generan en un período.
• Como varía la liquidez de un período a otro (variación
neta de efectivo).
• Evalúa la capacidad de la empresa de generar flujos de
efectivo positivos netos, y al mismo tiempo identificar la
naturaleza de las actividades que los producen.
• Este estado financiero se hizo exigible en Chile desde el
1° de enero de 1996, de acuerdo al Boletín Técnico
N°50 del Colegio de Contadores de Chile,
reemplazando al Estado de cambio en la Posición
Financiera.
 EL ESTADO DE FLUJO EFECTIVO
33
• OBJETIVO (NIC N° 7)
1. Suministra a los usuarios de los estados financieros las bases
para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar
efectivo y equivalentes al efectivo, así como las
necesidades de liquidez que ésta tiene.
2. El objetivo de esta Norma es requerir el suministro de
información sobre los cambios históricos en el efectivo y sus
equivalentes de una entidad mediante un estado de flujo de
efectivo en el que los flujos de fondos del período se
clasifiquen según que procedan de actividades de
operación, de inversión y de financiación.
 ES EL ESTADO DE FLUJO EFECTIVO
34

• Liquidez , se refiere a la capacidad de pago que

tiene en el corto plazo una empresa.
• Por lo tanto, si una empresa tendrá liquidez si
tiene capacidad para generar efectivo y efectivo
equivalente para cumplir con sus obligaciones
de corto plazo.
 QUE ES EL ESTADO DE FLUJO EFECTIVO
35
• OBJETIVO
Además, cuando se utiliza en conjunto con la información contenida en los otros
dos estados financieros básicos (balance general y estado de resultados) y sus
reportes relacionados, ayuda a los usuarios a:

• Evaluar la capacidad de una empresa para generar flujos de efectivo netos positivos.
• Evaluar la capacidad de una empresa para cumplir con sus obligaciones y repartir
utilidades en efectivo.
• Determinar sus necesidades de financiamiento externo.
• Identificar las partidas que explican la diferencia entre el utilidad (pérdida) neta del
ejercicio según la contabilidad y el flujo de efectivo relacionado con actividades
operacionales.
• Conocer los efectos que producen, en la posición financiera de la empresa, las
actividades e financiamiento e inversiones que involucran efectivo y aquellas que no
lo involucran.
 PRESENTACIÓN DEL ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
36
El estado de flujo de efectivo debe informar acerca de los flujos de efectivo
habidos durante el periodo, clasificándolos por :

• Actividades de operación.
• Actividades de inversión.
• Actividades de financiación.
 DEFINICIONES
37
• Flujos de efectivo son las entradas y salidas de efectivo y equivalentes al
efectivo.
• Actividades de operación son las actividades que constituyen la
principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad, así como otras
actividades que no puedan ser calificadas como de inversión o financiación.
• Actividades de inversión son las de adquisición y disposición de activos
a largo plazo, así como de otras inversiones no incluidas en el efectivo y los
equivalentes al efectivo.
• Actividades de financiación son las actividades que producen cambios
en el tamaño y composición de los capitales propios y de los préstamos
tomados por parte de entidad.
Este estado financiero clasifica los flujos de efectivo y
38
efectivo equivalente en tres categorías: operación,
inversión y financiamiento. De esta forma se explica
con más detalle la naturaleza u origen de las entradas
y salidas de efectivo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Actividades operacionales Actividades de Inversión Actividades de Financiamiento
Ingreso de efectivo Ingreso de efectivo Ingreso de efectivo

Ingresos
Movimiento del dinero
Egresos

Actividades operacionales Actividades de Inversión Actividades de Financiamiento

Egreso de efectivo Egreso de efectivo Egreso de efectivo
ESTADO
39
DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

DENIFICIONES:

• Es el estado financiero que muestra en forma detallada los

aportes de los socios y la distribución de las utilidades
obtenidas en un período, además de la aplicación de las
ganancias retenidas en períodos anteriores. Muestra por
separado el patrimonio de una empresa.
 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO
40

Estado de Cambio en el Patrimonio Neto

 En términos generales explica los cambios que experimento

el patrimonio de un período a otro. Por ejemplo, muestra:

 Distribución de utilidades.
 Ganancias o pérdidas (Reservas) que no pasaron por el
estado de resultados, sino que directamente al patrimonio
neto.

 En resumen es una conciliación entre el patrimonio neto

entre el inicio y el final del período.