REPORTE DE PAIS POR PAIS

Lo primero que se debe aclarar es que el informe país por país,

introducido por la Ley 1819 de 2016 y reglamentado por los artículos
1.2.2.2.3.1 a 1.2.2.2.3.7 del Decreto Único Tributario 1625 de 2016, es
de obligatoria aplicación para todos los contribuyentes del impuesto a la
Renta y Complementarios que cumplan con las condiciones señaladas
en la mencionada normatividad y no únicamente , como se puede llegar
a creer, para los contribuyentes sujetos al régimen de precios de
transferencia.

RESOLUCIÓN Nº 000055
16-11-2018
DIAN

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Esta obligación formal de presentar anualmente el informe país por país aplica
también en aquellos casos en los cuales no se hayan adelantado operaciones
con vinculados del exterior o con paraísos fiscales o zonas francas; pero
siempre y cuando se cumplan estas condiciones:

a. Entidades controlantes de Grupos Multinacionales, entendiéndose

como tales aquellas que reúnan los siguientes requisitos:

I. Sean residentes en Colombia

II. Tengan empresas filiales, subsidiarias, sucursales o establecimientos
permanentes, que residan o se ubiquen en el extranjero, según sea el
caso.
III. No sean subsidiarias de otra empresa residente en el extranjero.
IV. Estén obligadas a elaborar, presentar y revelar estados financieros
consolidados
V. Hayan obtenido en el año o periodo gravable inmediatamente anterior
ingresos consolidados para efectos contables equivalentes o superiores a
ochenta y un millones (81.000.000) UVT.

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b. Entidades residentes en el territorio nacional o residentes en el
extranjero con establecimiento permanente en el país, que hayan sido
designadas por la entidad controladora del grupo multinacional residente
en el extranjero como responsables de proporcionar el informe país por
país a que se refiere el presente numeral.

c. Una o más entidades o establecimientos permanentes residentes o

ubicados en el territorio nacional que pertenezcan a un mismo grupo
multinacional cuya matriz resida o se ubique en el extranjero y que
reúnan los siguientes requisitos:

I. Que de manera conjunta tengan una participación en los ingresos

consolidados del grupo multinacional igual o mayor al veinte por ciento
(20%);

II. Que la matriz no haya presentado en su país de residencia el informe país

por país al que se refiere el presente numeral; y,

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III. Que el grupo multinacional haya obtenido en el año o periodo gravable
inmediatamente anterior ingresos consolidados para efectos contables
equivalentes o superiores a ochenta y un millones (81.000.000) UVT.

En caso de existir más de una entidad o establecimiento permanente del Grupo

residentes en Colombia y cuando se cumplan los anteriores requisitos, será
responsable de presentar el informe país por país la entidad o establecimiento
permanente que haya sido designado por el grupo multinacional, o en su
defecto, la entidad o establecimiento permanente que posea el mayor
patrimonio en Colombia a 31 de diciembre del año gravable al que corresponde
el informe país por país.

El informe país por país deberá ser enviado en los medios, formatos, plazos y
condiciones que establezca el Gobierno Nacional.

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En segunda instancia, es necesario mencionar que el tope de 81
millones de UVT hace que, en la práctica, muy pocas multinacionales en
Colombia —por no decir ninguna— incurrirán en la obligación formal de
presentar el informe país por país. En efecto, 81 millones de UVT
equivaldrían a 2.410 BILLONES de pesos ($2.410.000.000.000) o, al
convertir de acuerdo con la tasa oficial de cambio, a unos 803 millones
de dólares o 700 millones de euros, cifras estas aplicables para el año
gravable de 2017, a presentar en 2018.

Por último, al estar expresado el tope para incurrir en la obligación de

presentar el informe país por país en unidades de valor tributario (UVT) y
no en dólares o en euros (como existe en legislaciones de otros países)
se causará que, dependiendo del comportamiento de incremento en el
valor de la UVT y de la variación en las tasas de cambio, el número de
obligados locales pueda aumentar o disminuir, motivo por el cual se debe
estar muy atentos a esta circunstancia.

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