Equipo 4

Integrantes:

1.-Eric Noé Ortega Millán

2.-Miguel Ángel Cárdenas García
3.-Jazmín López Chávez
4.-Rosa Isela Mejía Algara
 Equipo 4

3.-DERECHO TRIBUTARIO

3.1.-DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO

3.1.1.-BASES CONSTITUCIONALES
3.1.2.-PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
3.2.-TEORÍA GENERAL DEL DERECHO FISCAL
3.2.1.-ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
3.3.-EL PODER TRIBUTARIO DEL ESTADO
3.4.-LA OBLIGACIÓN FISCAL
3.-Derecho tributario
3.1.-DERECHO CONSTITUCIONAL TRIBUTARIO
3.1.1.-Bases constitucionales
3.1.2.-Principios tributarios
BASES CONSTITUCIONALES
1.- Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
Tratados Internacionales

Artículo 31 Artículo 133

Esta constitución, las leyes del
Congreso de la Unión que emanen
de ella y todos los tratados que
Son obligaciones de los mexicanos:
estén de acuerdo con la misma,
…
celebrados y que se celebren por el
IV. Contribuir para los gastos
Presidente de la República, con
públicos, así de la Federación como
aprobación del Senado, serán la Ley
del Distrito Federal o del Estado y
Suprema de toda la Unión. Los
Municipio en que residan, de la
jueces de cada entidad federativa se
manera proporcional y equitativa
arreglarán a dicha Constitución,
que dispongan las leyes.
leyes y tratados, a pesar de las
disposiciones en contrario que
pueda haber en las Constituciones o
leyes de las entidades federativas.
 Tratados internacionales, aprobados por el Senado y estar de acuerdo con la
Constitución federal, se tendrá que llevar a efecto una adecuación integral y en
muchas ocasiones gradual a todas las leyes del ámbito financiero que tuvieran
relación con la materia de dichos tratados, como podría ser el Código Fiscal, La Ley
Sobre la Renta, La Ley Aduanera, entre otras.

 En materia fiscal puede señalarse que la jerarquía de las leyes está formada por
varios niveles o categorías, las cuales existen a partir de la cúspide, representada
por la Ley Suprema.

 El ejercicio del poder tributario y la actuación de las autoridades en esta materia

deben seguir determinados lineamientos que la propia Constitución y las leyes
establece.
 a) La justificación del Estado

Forma de organización social, comprende la realización de

funciones y el ejercicio de atribuciones exclusivas de interés
general, a través de los órganos que lo conforman, que
constituyen el basamento de toda actividad económica, social y Económica
política. Para la realización de tales actividades, es necesario que
el Estado tenga recursos económicos suficientes para su correcto
desempeño, por lo que es la actividad financiera del Estado lo
que posibilita el ejercicio de las mencionadas funciones públicas.

La actividad que desarrolla el Estado con el objeto de procurarse

los medios necesarios para los gastos públicos destinados a la Social
satisfacción de las necesidades públicas y en general a la
realización de sus propios fines. Joaquín B. Ortega.

Actividad financiera contempla tres momentos fundamentales:

a) Obtención de ingresos
b) Gestión o manejo de los recursos obtenidos, administración y
explotación de sus bienes Política
c) Erogaciones para el sostenimiento de las funciones públicas y
la prestación de servicios públicos
 b) Leyes Fiscales (federación)
1. Constitución política de los Estados Unidos Mexicanos (Artículo 31, fracción IV); los tratados
internacionales (Artículo 133 constitucional)
2. Código Fiscal de la Federación
3. Ley del Impuesto sobre la Renta
4. Ley del Impuesto al Valor Agregado
5. Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2018
6. Presupuesto de Egresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2018
7. Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos. (Cantidades actualizadas por 27. Decreto por el que se expide la Ley General de Mejora Regulatoria y se derogan
Resolución Miscelánea Fiscal DOF 19/01/2018) diversas disposiciones de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo
8. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. (Cuotas actualizadas por Acuerdo 28. Ley General de Protección de Datos Personales en Posesión de Sujetos Obligados
DOF 29/12/2017) 29. Ley General de Sociedades Mercantiles
9. Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos. (Cantidades actualizadas por Resolución Miscelánea 30. Ley General de Transparencia y Acceso a la Información Pública
Fiscal DOF 06/01/2017) 31. Ley de Inversión Extranjera
10. Ley de Comercio Exterior 32. Decreto por el que se modifica la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
Importación y de Exportación
11. Ley Aduanera
33. Decreto por el que se modifica la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
12. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria Importación y de Exportación, el Decreto por el que se establece la Tasa Aplicable
13. Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación. (Para la actualización de los durante 2003, del Impuesto General de Importación, para las mercancías originarias
aranceles de la Tarifa del artículo 1° de esta Ley, se deberán revisar los decretos de de América del Norte y el Decreto por el que se establecen diversos Programas de
modificación correspondientes). Promoción Sectorial
34. Ley de Hidrocarburos
14. Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios
35. Ley de Migración
15. Código de Comercio
36. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal
16. Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores 37. Ley Orgánica del Tribunal Federal de Justicia Administrativa
17. Ley de Coordinación Fiscal 38. Ley de Premios, Estímulos y Recompensas Civiles
18. Ley Federal de Derechos. (Cantidades actualizadas por Resolución Miscelánea Fiscal DOF 39. Ley del Servicio de Administración Tributaria
22/12/2017) 40. Ley sobre la Celebración de Tratados
19. Ley Federal de los Derechos del Contribuyente 41. Modificación a los Lineamientos para la elaboración y presentación de los costos,
20. Ley de Firma Electrónica Avanzada gastos e inversiones; procura de bienes y servicios en los contratos y asignaciones;
verificación contable y financiera de los contratos, y la actualización de regalías en
21. Ley Federal de Procedimiento Administrativo contratos y del derecho de extracción de hidrocarburos
22. Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo 42. Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
23. Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Orgánica de la Administración Pública Federal.
Procedencia Ilícita 43. Decreto por el que se reforma el artículo 21 de la Ley Orgánica de la Administración
24. Ley Federal para Prevenir y Sancionar los Delitos Cometidos en Materia de Hidrocarburos Pública Federal.
25. Ley Federal de Transparencia y Acceso a la Información Pública
26. Ley Federal de Zonas Económicas Especiales
FUENTE: https://www.sat.gob.mx/normatividad/27577/leyes-fiscales
 c) Código Fiscal de la Federación

Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones

administrativas de carácter general, entrarán en vigor
Artículo 7o. en toda la República el día siguiente al de su publicación
en el Diario Oficial de la Federación, salvo que en ellas se
establezca una fecha posterior.

La ley es obligatoria y aplicable en los términos en que fue aprobada por el congreso de la unión.

En el ámbito espacial las leyes fiscales se pueden clasificar como:

1.- Leyes federales.- Son las que tiene aplicación en toda la República Mexicana.
2.- Leyes Estatales.- aquellas que tienen vigencia en el territorio de un Estado o entidad
federativa.
3.- Leyes para el Distrito Federal (Ciudad de México).- aquellas expedidas por el Congreso de la
Unión cuando actúa como órgano legislativo local.
4.- Leyes Municipales.- aquellas expedidas por los Congresos Locales para que tengan aplicación
en los municipios pertenecientes a cada Estado (Estado de México: Código Financiero del Estado
de México y Municipios).
 d) Sistema de distribución de competencias
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

La federación podrá establecer las contribuciones que

73, fracción considere necesarias para cubrir el presupuesto. Existe
concurrencia en la mayoría de las fuentes de tributación entre
VII, VIII;
la federación, los Estados, y la Ciudad de México y municipios,
115, salvo aquellas que se prohíba gravar a las entidades
fracción IV, Federativas o que expresamente se reserven a la propia
federación.

Facultad del Congreso de la Unión para establecer

Artículo 73, contribuciones sobre comercio exterior, instituciones de
fracción crédito y sociedades de seguro, especiales sobre gasolina y
XXIX energía eléctrica, entre otros, se indica en el. Facultad de
recaudación reservada exclusivamente a la Federación.
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos

117,
fraccione Prohibición a las legislaturas de los estados establecer contribuciones.
s IV a VII Los Estados no pueden en ningún caso cobrar o gravar aspectos que no
118, tenga consentimiento del Congreso de la Unión.
fracción I

De la Ciudad de México, precisa que las leyes federales no podrán

limitar su facultad para establecer contribuciones sobre la propiedad
122
inmobiliaria, en temas desarrollo urbano, cambio del valor de los
inmuebles, prestación de servicios públicos.

Las facultades que no están expresamente concedidas por está

constitución a los funcionarios federales, se entienden reservadas a los
124
Estados o Ciudad de México, en los ámbitos de sus respectivas
competencias.
 2. Política de Ingresos
La política de ingresos, constituye la directriz, orientación, criterios y lineamientos que
el Estado define, con la finalidad de obtener recursos necesarios para llevar a cabo su
actividad. Herramienta del Estado para realizar sus funciones en materia de Finanzas
Públicas, conjunto de instrumentos y medidas diseñadas para obtener ingresos y
distribuirlos a través del gasto, a fin de contribuir a cumplir con los objetivos generales
de la política económica. Para lo anterior se tienen dos instrumentos:

a) Ley de Ingresos de la Federación, ordenamiento legal en el que se establecen los

ingresos que el Estado Mexicano en el ámbito federal, percibirá en un año calendario,
los cuales se causan y recaudan conforme a las leyes en vigor.

Los ingresos se clasifican en:

i. Ingresos tributarios son aquellos que recauda el Estado en ejercicio del poder de
imperium. Quedan comprendidos en esta clasificación los impuestos,
aportaciones seguridad social, contribuciones de mejoras, derechos y accesorios,
multas y recargos) que derivan de los mismos.
ii.Ingresos NO tributarios son aquellos que recauda el Estado que derivan de un
acto de derecho público o de un acto de derecho privado, como por ejemplo los
productos y la contratación de créditos.
2. Política de Ingresos

b) Presupuesto de egresos de la federación (no es ley en sentido formal porque

solo la aprueba el congreso de la Unión y no el Senado, si de norma general y
abstracta), Artículo 74, fracción IV de la Constitución Federal, establece la
facultad exclusiva de la Cámara de Diputados para aprobar el Presupuesto de
Egresos de la Federación.

La política fiscal y el cumplimiento de la política fiscal, busca el equilibrio entre lo que

se recauda y lo que se gasta, es decir se refiere a la programación eficaz de los
ingresos y gastos públicos, así como la relación entre ellos a través del presupuesto, se
materializan en la emisión anual de dos instrumentos fundamentales .
3. Congreso De la Unión

Anualmente aprueba la Ley de Ingresos de la

federación, que constituye el ordenamiento legal en el
que se establecen los ingresos que el Estado Mexicano
en el ámbito federal, percibirá en un año calendario
a) Formulación de las leyes fiscales

CPEUM, Artículo 72. Todo proyecto de ley o decreto, cuya resolución no sea exclusiva
de alguna de las Cámaras, se discutirá sucesivamente en ambas, observándose la Ley
del Congreso y sus reglamentos respectivos, sobre la forma, intervalos y modo de
proceder en las discusiones y votaciones:
H. La formación de las leyes o decretos puede comenzar indistintamente en
cualquiera de las dos Cámaras, con excepción de los proyectos que versaren
sobre empréstitos, contribuciones o impuestos, o sobre reclutamiento de
tropas, todos los cuales deberán discutirse primero en la Cámara de
Diputados.

Las leyes impositivas sólo las puede realizar el presidente de la república, los
diputados del congreso de la unión y las legislaturas de los estados integrantes de la
federación. Los senadores se encuentran impedidos para iniciar leyes tributarias. Una
vez aprobada en forma definitiva por el congreso de la unión, se promulga y se
pública.
b) Temporalidad de las leyes fiscales

En México, la vigencia Constitucional de la ley impositiva es anual, por así

desprenderse del texto constitucional, en los términos del:
Artículo 73. El Congreso tiene facultad:
VII. Para imponer las contribuciones necesarias a cubrir el Presupuesto.

Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados:

…
El Ejecutivo Federal hará llegar a la Cámara la Iniciativa de Ley de Ingresos y el
Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación… La Cámara de Diputados
deberá aprobar el Presupuesto de Egresos de la Federación a más tardar el día 15 del
mes de noviembre.

Código Fiscal de la Federación

Artículo 7o.- Las leyes fiscales, sus reglamentos y las disposiciones administrativas de
carácter general, entrarán en vigor en toda la República el día siguiente al de su
publicación en el Diario Oficial de la Federación, salvo que en ellas se establezca una
fecha posterior.
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Artículo 31
Proporcio- CPEUM
nalidad
tributaria
Son obligaciones de los mexicanos:
…
IV. Contribuir para los gastos
Destino al públicos, así de la Federación como
Equidad
gasto del Distrito Federal o del Estado y
tributaria
público Municipio en que residan, de la
manera proporcional y equitativa
que dispongan las leyes.

Legalidad
tributaria
Proporcionalidad tributaria

• Proporcionalidad del latín proporcionalitas-atis.- consiste en la conformidad o

proporción de unas partes con el todo o de cosas relacionadas entre sí

• El principio de proporcionalidad en los impuestos se refiere, esencialmente, a que

los sujetos pasivos de la relación jurídico tributaria deben de contribuir al gasto
público en función de su respectiva capacidad contributiva, debiendo aportar una
parte adecuada de sus ingresos, utilidades, rendimientos o la manifestación de
riqueza gravada.
• De esta forma, la distribución de la cargas fiscales deben aplicar a la capacidad de
pago, partiendo de la exención del «mínimo vital» (recurso que los individuos
necesitan para cubrir sus necesidades vitales)- mediante la progresividad en la
imposición.

• Mediante el establecimiento de tarifas progresivas se pueda lograr que las

personas que obtengan ingresos elevados tributen en mayor medida que los
medianos o reducidos recursos, a mayores ingresos, mayor sea la cuota a pagar. El
sujeto tendrá capacidad contributiva a partir de que ha cubierto sus necesidades
primarias, tanto personales como familiares, en su caso.
Equidad Tributaria
Para Neumark, este principio que denomina igualdad, consiste esencialmente en que «las
personas, en tanto estén sujetas a cualquier impuesto y se encuentren en iguales o
parecidas condiciones relevantes a efectos fiscales, han de recibir el mismo trato en lo que
se refiere al impuesto respectivo.

De lo anterior se advierte la existencia de dos sentidos:

Sentido positivo.- tratar igual a los iguales
Sentido negativo.- tratar desigual a los que se encuentran en condiciones desiguales

El principio de equidad radica medularmente en la igualdad ante la misma ley tributaria de

todos los sujetos pasivos de un mismo tributo, los que en tales condiciones deben recibir un
tratamiento idéntico en lo concerniente a hipótesis de causación, acumulación de ingresos
gravables, deducciones, deducciones permitidas, plazas de pago, etcétera (Suprema Corte
de Justicia de la Nación).

Los gobernados tienen el derecho de recibir el mismo trato que cualquiera que se ubica en
similar situación de hecho. Este elemento regula todos los elementos fiscales que inciden
en la relación sustantiva, respecto al pago de la contribución como los vinculados
directamente con la causación, exención o devolución, cuando estás se encuentran
estrechamente vinculadas al núcleo del tributo (pago)
Destino al Gasto Público

• Gasto Público, tiene un sentido social y un alcance de interés colectivo, por cuanto
al importe de las contribuciones recaudadas se destina a la satisfacción de las
necesidades colectivas sociales, o a los servicios públicos; así, el concepto material
de «gasto público» estriba en el destino de la recaudación que el Estado debe
garantizar en beneficio de la colectividad.

• Dicho destino es el que justifica, junto con el principio de solidaridad, el

desprendimiento patrimonial para dar sostén al aparato estatal y lograr la
redistribución de la riqueza.

• Es importante destacar que el monto de las contribuciones recaudadas, si bien

debe dirigirse para satisfacer las necesidades colectivas a través del Estado,
aunque se recauden por una contribución federal, el gasto puede ser realizado
tanto por la Federación, como por las entidades federativas o los municipios.
Legalidad Tributaria

• De conformidad con la fracción IV del Artículo 31 constitucional, las

contribuciones, ya sean federales, estatales o municipales, así como las del Distrito
Federal, deben encontrarse establecidas de forma expresa en una ley, en sentido
formal y material: de ahí que también se utilice, por analogía, el aforismo del
derecho penal, adaptado a la materia tributaria para señalar «nullum tributum
sine lege» (no hay tributo sin ley).

• Necesidad de que la carga tributaria de los gobernados esté establecida en una ley,
no significa tan solo que el acto creador del impuesto debe emanar de aquel
poder que, conforme a la Constitución del Estado está encargado de la función
legislativa, ya que así se satisface la exigencia de que sean los propios gobernados,
a través de sus representantes, los que determinen las cargas fiscales que deben
soportar, sino fundamentalmente que los caracteres esenciales del impuesto y la
forma, contenido y alcance de la contribución tributaria, estén consignados de
manera expresa en la ley, de tal forma que no quede margen para la arbitrariedad
de las autoridades exactoras, ni para el cobro de impuesto imprevisibles o a titulo
particular, sino que el sujeto pasivo de la relación tributaria pueda, en todo
momento, conocer la forma cierta de contribuir para los gastos públicos del
Estado, y a la autoridad no quede otra cosa sino aplicar las disposiciones generales
de observancia obligatoria, dictadas con anterioridad al caso concreto de cada
causante.
Consecuencia del principio general de legalidad, conforme al cual, ningún órgano del
Estado puede realizar actos individuales que no estén previstos o autorizados por
disposición legal anterior, y está reconocido por el artículo 14 de nuestra Ley
Fundamental. Lo contrario, es decir, la arbitrariedad en la imposición, la
imprevisibilidad en las cargas tributarias y los impuestos que no tengan un claro apoyo
legal, debe considerarse absolutamente proscrito en el régimen constitucional
mexicano, sea cual fuere el pretexto con que se pretende justificársele.

En la ley deben establecerse los elementos y supuestos de la obligación tributaria,

como son: el hecho imponible, el sujeto pasivo, el objeto y la cantidad de la
prestación impositiva.

Este principio comprende un doble aspecto:

• Legalidad Administrativa o de Preeminencia.- toda actuación de la administración
pública debe realizarse conforme a lo que establece la ley.
• Reserva de Ley.- consiste en que una norma constitucional establece si todos o
sólo algunos elementos de la materia tributaria de deben necesariamente estar en
una ley.
La legalidad administrativa se encuentra establecida en la Constitución Federal:

Artículo 14 Artículo 16

A ninguna ley se dará efecto

retroactivo en perjuicio de persona
alguna.
Nadie podrá ser privado de la Nadie puede ser molestado en su
libertad o de sus propiedades, persona, familia, domicilio, papeles
posesiones o derechos, sino o posesiones, sino en virtud de
mediante juicio seguido ante los mandamiento escrito de la
tribunales previamente autoridad competente, que funde y
establecidos, en el que se cumplan motive la causa legal del
las formalidades esenciales del procedimiento.
procedimiento y conforme a las
Leyes expedidas con anterioridad al
hecho.
3.2.- Teoría general del
Derecho Fiscal
 Derecho Financiero

Subdivisión

Derecho
Derecho Fiscal
Presupuestario
 Derecho Financiero
• El derecho financiero es el conjunto de normas
jurídicas que regulan la actividad financiera del
Estado y de las restantes entidades públicas,
territoriales e institucionales, es decir, ordena la
obtención de ingresos y los gastos que tales
sujetos destinan al cumplimiento de sus fines.
 Derecho Fiscal
-El derecho fiscal estudia TODOS los ingresos públicos,
tanto tributarios como no tributarios.
-Género: campo de estudio más amplio.
-Ingresos públicos: Contribuciones, aprovechamientos,
productos, empréstitos e ingresos propios de
organismos o empresas paraestatales.
Derecho Tributario
-Se circunscribe a estudiar los ingresos llamados
contribuciones o tributos.
-Especie: campo de estudio más reducido.
-Sólo estudia contribuciones o tributos(impuestos,
derechos, aportaciones de seguridad social y
contribuciones de mejoras).
 Derecho presupuestario
Serie de ordenamientos jurídicos reguladores de las
diversas formas de cómo el estado integra un plan de
gastos y cómo lo opera o realiza.
El derecho presupuestario es la rama del derecho
financiero que regula la preparación, aprobación,
ejecución y control del presupuesto, el instrumento
jurídico para la realización de los gastos públicos, que
contiene la previsión de ingresos y la autorización de
gastos de los entes públicos.
 El Derecho Fiscal
Se encarga de aglutinar todas las normas jurídicas
referentes a la implantación de las contribuciones,
sus formas y procedimientos de recaudación y en
general, del manejo de todas las normas que
conforman las estructuras gubernamentales con
atribuciones recaudatorias o administrativo-fiscales y
de las personas a cuyo cargo está la responsabilidad
de asumir el carácter de sujetos pasivos de las
obligaciones fiscales.
El derecho fiscal o tributario es una rama del
derecho público clasificada dentro del derecho
financiero que tiene como función estudiar las
normas jurídicas que rigen la actuación del
Estado en materia tributaria, el objetivo
principal de esta ciencia jurídica es tutelar la
recaudación de ingresos destinados a satisfacer
las necesidades públicas y en general a buscar el
beneficio de la colectividad.
• Los tratadistas le denominan derecho tributario.
• En algunas legislaciones, se le conoce como derecho
impositivo.
• Es frecuente que partes o subramas reciban
denominaciones específicas como: derecho fiscal
sustantivo, derecho fiscal formal, derecho fiscal
represivo, derecho fiscal penal, derecho procesal
fiscal y derecho aduanero, principalmente.
El poder ejecutivo se encargará de llevar a
cabo la administración del derecho fiscal,
debido a que, en él mismo recae la
responsabilidad de resolver sus propios
problemas debido al ingreso que obtiene, éste
será el encargado de ejecutar y administrar.
 Impuestos
Según la Ley General Tributaria(España), los impuestos son
tributos exigidos sin contraprestación, cuyo hecho
imponible está constituido por negocios, actos o hechos de
naturaleza jurídica o económica que ponen de manifiesto la
capacidad contributiva del sujeto pasivo como
consecuencia de la posesión de un patrimonio, la
circulación de bienes o la adquisición o gasto de la renta.
Es decir, que los impuestos son pagos que se realizan
porque se demuestra la capacidad de hacer frente al pago
para financiar con ello la administración pública.
3.2.1.-Actividad financiera del Estado
• La actividad financiera del Estado ha sido
definida por el fiscalista mexicano Joaquín B.
Ortega como “la actividad que desarrolla el
Estado con el objeto de procurarse los medios
necesarios para los gastos públicos destinados
a la satisfacción de las necesidades públicas y
en general a la realización de sus propios
fines.”
• La actividad financiera del Estado ha variado al
pasar del Estado liberal clásico al Estado
providencia actual. En éste la redistribución
del ingreso, el control de determinados
precios, el manejo de empresas públicas etc.,
forman parte de la labor de gobierno, ya sea
de una manera más o menos acentuada
conforme las concepciones políticas de quien
gobierna.
• Para la realización de estas misiones el Estado
necesita de medios económicos. Estamos, por
tanto ante la necesidad de los Estados de
captar recursos, administrarlos y después
distribuirlos y liquidarlos. Es aquí donde nos
encontramos ante las finanzas públicas.
 Funciones del estado
• a) El de la obtención de ingresos, los cuales pueden afluir al Estado
tanto por institutos de derechos privados, como es la explotación
de su propio patrimonio (empresas industriales, renta de
inmuebles, venta de bienes), como por medio de institutos de
derecho público, por ejemplo, los diversos tipos de tributos, o por
institutos mixtos, como la contratación de empréstitos o la emisión
de bonos;
• b) La gestión o manejo de los recursos obtenidos y la
administración y explotación de sus propios bienes patrimoniales
de carácter permanente, y
• c) La realización de un conjunto variado de erogaciones para el
sostenimiento de las funciones públicas, la prestación de los
servicios públicos y la realización de otras muy diversas actividades
y gestiones que el Estado moderno se ha echado a cuestas.
• Dentro de las propias funciones del Estado,
existen ciertos aspectos que conllevan el
desarrollo de tales funciones, entre dichos
aspectos se encuentran los siguientes:
• 1. Aspecto Económico; esa actividad
financiera tiene indudablemente, una
dimensión económica por cuanto que ha de
ocuparse de la obtención o inversión de los
recursos, necesarios para el cumplimiento de
aquellos fines.
• 2. Aspecto político: La actividad financiera tiene
naturaleza política, porque político es el sujeto agente,
políticos son los poderes de los que éste aparece
investido, políticos son también estos mismos fines,
para cuya obtención se desarrolla la actividad
financiera. Argumenta que todos los principios
económicos, étnicos, sociales, técnicos, jurídicos, que
el ente público utiliza en el desarrollo de su actividad
financiera, a pesar de la particular eficacia que
alternativamente adquieren, quedan siempre
subordinados al principio político que domina y
endereza toda la actividad financiera del Estado.
• 3. Aspecto Jurídico: La actividad financiera es una
rama de la actividad administrativa y aparece como
tal regulada por el Derecho Objetivo. Constituye una
reconocida exigencia del Estado Moderno— Estado
de Derecho—que todas sus manifestaciones de
voluntad en el campo de la Administración y las
relaciones con los particulares que esta engendra
encuentren en la Ley su fundamental disciplina.
• 4. Aspecto sociológico: Este aspecto resulta de
que el régimen de los tributos y de los gastos
públicos ejerce una determinada influencia, más
o menos decisiva, sobre los grupos sociales que
operan dentro del Estado. Los fines políticos de
los impuestos aparecen muchas veces inspirados
y condicionados por las apetencias y anhelos que
laten en los grupos sociales como actúan dentro
de cada organización política. De ahí que la
Hacienda Publica debe ocuparse también de las
repercusiones sociales que pueden derivarse de
la actuación económica de los entes públicos.
 Artículo 31 (LOAPF)
A la Secretaría de Hacienda y Crédito Público corresponde el despacho
de los Siguientes asuntos:
I.- Proyectar y coordinar la planeación nacional del desarrollo y
elaborar, con la participación de los grupos sociales interesados, el
Plan Nacional correspondiente;
II.- Proyectar y calcular los ingresos de la Federación, del
Departamento del Distrito Federal y de las entidades paraestatales,
considerando las necesidades del gasto público federal, la utilización
razonable del crédito público y la sanidad financiera de la
administración pública federal;
III.- Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y
de las leyes de ingresos de la Federación y del Departamento del
Distrito Federal;
(…)
3.3.-El poder tributario del
Estado
 DEFINICIÓN
• Es la facultad o posibilidad jurídica del Estado de
exigir contribuciones respecto de personas o bienes
que se hallan en su jurisdicción, es lo que representa
la potestad o poder tributario.
• Así entendemos que en todos los estados y en todas
las épocas de la historia, el estado ha ejercitado su
poder tributario, es decir, ha exigido a los
particulares que le trasladen una parte de su riqueza.
• Las aportaciones obtenidas gracias al ejercicio
de la facultad antes mencionada han recibido
el nombre de “tributos, contribuciones e
impuestos”.
Tributos e impuestos
son palabras que
denotan pos si
mismas esa situación
de superioridad del
Estado, muchas veces
ejercida de forma
despótica o arbitraria

El poder tributario se refiere exclusivamente a la facultad

propia del estado para crear tributos
Constitución de 1917

En el articulo 31 fracción IV, utiliza el

termino de contribuciones, toda vez
que el mismo establece que es
obligación de los mexicanos
contribuir a los gastos públicos
 Caracteres del poder tributario

• En opinión de Giuliani; el
poder tributario es abstracto,
permanente, irrenunciable e
indelegable. Estas cuatro
características constituyen
sus elementos primordiales.
 Abstracto

El poder tributario es esencialmente abstracto, ya que es

una potestad derivada del poder o imperio que pertenece
al estado y que le otorga el derecho de aplicar tributos.

No debe de confundirse tal potestad con el ejercicio de ese

poder, una cosa es la facultad de actuar y otra muy distinta
la actualización de esa facultad en el plano de la
materialidad.
 Permanente

El poder tributario es connatural al

estado y deriva de su poder, de
manera que solo puede extinguirse
con el estado mismo.

En consecuencia, en tanto subsista,

el estado indefectiblemente tendrá
el poder de gravar
 Irrenunciable

Este aspecto esta ligado al anterior, y

reconoce análogo fundamento.
Renunciar importaría desprenderse de
un derecho de forma absoluta y total;
delegar significaría transferirlo a un
tercero de manera transitoria
El poder tributario es exclusivo del
estado y jamás podrá renunciar a él
 PODER TRIBUTARIO ORIGINARIO Y
DERIVADO
• Se dice que es Originario cuando nace
originariamente de la Constitución y por tanto, no
se recibe de ninguna otra entidad.
• Tanto la Nación, como los Estados y los
Municipios tienen el poder originario inherente,
por que éste es connatural al Estado en
cualquiera de sus manifestaciones.
• La diferencia no radica en la esencia sino en el
ámbito de actuación; en la jurisdicción atribuida a
cada uno con sujeción a las normas de cada País.
 DERIVADO
• La única delegación de poderes ( inclusive el
tributario), es la delegada por el pueblo,
depositario de la soberanía nacional.
• El poder tributario es Delgado o Derivado,
cuando la entidad política lo posee a su vez le
ha sido transmitido por otra entidad que tiene
poder originario.
 SISTEMA JURÍDICO MEXICANO
• En México no se da el supuesto del poder tributario
delegado:
• Partiendo del supuesto de que La Constitución en sus
artículos 40 y 41,los cuales expresan que es voluntad
del pueblo mexicano constituirse en una República
representativa , democrática y federal, compuesta por
Estado Libres y soberanos en todo lo concerniente a su
régimen interior, pero unidos en una Federación
establecida según los principios de dicha ley suprema
• Además, el pueblo ejerce su soberanía por medio de
los poderes de la unión.
 Por lo anterior, el Gobierno federal
no puede delegar a los estados el
establecimiento de tributos
federales, ya que de acuerdo al
articulo 73 de la Carta Magna, la
federación tiene la exclusividad en
determinadas materias impositivas

En la actual economía de
los Estados los recursos
provienen de una doble
fuente:
De rentas de que la
hacienda pública percibe Son recaudados de la
por su patrimonio, de riqueza de los
actividades industriales o gobernados con base
de actividades en la Potestad de
comerciales Imperio del Estado
 La Garantía o Principio de Legalidad
• El principio de legalidad se encuentra consagrado en la
fracción IV del articulo 31 de la Constitución Política, el
cual dispone que las contribuciones que se tiene como
obligación pagar, para cubrir los gastos públicos de la
federación, estados y municipios deben de estar
establecidos por las leyes.
• “Los mexicanos deben de contribuir al gasto publico de
manera proporcional y equitativa que dispongan de las
leyes y esta, además, minuciosamente reglamentado
en su aspecto formal en la Ley general de Ingresos, en
la cual se determinan los impuestos que se recaudaran
durante el periodo que la misma abarca.”
 Elementos principales del impuesto

• Hecho imponible: la situación o actividad que

motiva la obligación tributaria.
• Sujeto pasivo: la persona u organización que
enfrenta la obligación.
• Base imponible: el monto sobre el que se aplica
el impuesto.
• El tipo de gravamen: la proporción que se aplica
a la base imponible para calcular el monto a
pagar.
• Cuota tributaria: la cantidad que se debe pagar.
 Tipos de impuestos

• Impuestos según base

• Indirectos: son aquellos que se aplican a bienes y
servicios y por tanto afectan “indirectamente” a
las personas, el más conocido es el impuesto al
valor añadido.
• Directos: son aquellos que gravan directamente a
las personas o empresas. Por ejemplo impuesto a
la renta, a las utilidades o sociedades, a las
sucesiones y donaciones e impuesto al
patrimonio.
• Impuestos según relación tasa-base
• Progresivos: A mayor base, mayor será el
impuesto aplicable. Así por ejemplo, mientras
mayor sea la renta de una familia, mayor será la
cantidad que deba pagar.
• Proporcionales: Todos los contribuyentes pagan
la misma proporción de su base. Por ejemplo, se
aplica un 10% de impuesto independientemente
del monto de utilidades de la empresa.
• Regresivos: Los contribuyentes que tienen una
menor base terminan pagando una mayor
cantidad. Por ejemplo cuando las personas más
pobres terminan pagando más impuestos que los
más ricos.
TIPOS DE IMPUESTOS EN MÉXICO
 Impuestos Federales

• Impuesto Sobre la Renta (ISR)

• Impuesto al Valor Agregado (IVA)
• Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS)
• Impuesto sobre Depósitos en Efectivo (IDE)
• Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU)
IMPUESTOS FEDERALES
 Impuestos Estatales

• Los impuestos estatales solo son aplicables dentro de la frontera de

cada estado y no se trasladan a otros. En este sentido los hay muy
diversos por cada una de las entidades de México.
•
• Un ejemplo de ello es el pago de la tenencia vehicular, el cual unos
estados aplican y otros no.
•
• Otros ejemplos de impuestos que se pagan en algunos estados son:
• Impuesto sobre nómina.
• Impuesto sobre diversiones y espectáculos públicos.
• Impuesto por la Prestación de Servicios de Hospedaje.
• Etcétera.
IMPUESTOS ESTATALES
 Impuestos Municipales

• Impuesto Predial
• Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles y
Transmisión (o traslado) de Dominio.
• Impuesto para el Fomento Deportivo y Educacional.
• Impuesto para el Fomento Turístico, Desarrollo Integral
de la Familia y Promoción de la Cultura.
• Impuesto sobre Asistencia a Juegos Permitidos y
Espectáculos Públicos.
• Impuesto para el Mantenimiento y Conservación de las
Vías Públicas.
• Impuesto por Alumbrado Público.
IMPUESTOS MUNICIPALES
 Diferencia entre sistema fiscal y
sistema tributario
En la doctrina hacendaria se
establece la diferencia entre lo
fiscal y lo tributario a partir de la
relación entre el todo y la parte.

El sistema tributario es un El sistema fiscal comprende

parcela dentro del sistema tanto la dinámica de ingreso
fiscal como la del gasto público
• Otro tipo de tributos son las contribuciones especiales,
cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el
sujeto pasivo de un beneficio, un aumento de valor
de sus bienes por la realización de obras públicas, el
establecimiento o ampliación de servicios públicos. Es
decir, se trata de tributos (pagos a la administración)
que se hacen porque se ha recibido una
contraprestación, siendo ésta la mayor diferencia que
hay con los impuestos.
• Ejemplo de ello podría ser una parada de metro que
revalorice un terreno, el asfaltado de una calle o la
construcción de una plaza. Asimismo, los ingresos
recaudados han de dedicarse a sufragar los gastos de la
obra o servicio que han hecho exigir la obra.
• Y por último, las tasas, que son contribuciones
económicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado en sus distintos niveles:
estatal, autonómico o local. Algunos tipos de
tasas serían, por ejemplo, el abastecimiento de agua,
un vado permanente(vado a la obra que se realiza en la
vía pública para permitir que los vehículos puedan
acceder a un garaje o a otro espacio en este caso las
24hrs), o unas tasas judiciales. Cabe destacar en este
punto que la tasa no es un impuesto, sino el pago que
una persona realiza por la utilización de un servicio,
por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la
obligación de pagar.
• 3.4.-La obligación fiscal
 OBLIGACIÓN FISCAL

Definición
La obligación es un deber; un deber de dar,
hacer o no hacer, que tiene el ente deudor
con el acreedor. Así, la obligación fiscal es el
deber que el responsable fiscal tiene en favor
del fisco, que es quien tiene el derecho de
exigir se cumpla.
Es un vínculo establecido por ley entre el
acreedor que es el estado y al deudor que es
contribuyente, cuyo objeto es el
cumplimiento de una prestación tributaria.
ELEMENTOS DE LA
OBLIGACIÓN FISCAL

I.SUJETO
A).- PASIVO O DEUDOR: Es la persona que
legalmente tiene la obligación de pagar el
impuesto. Art.1 LISR (personas físicas y
morales).
B).- ACTIVO O ACREEDOR: Es quien tiene
el derecho u obligación de cobrar las
contribuciones. (Estado).
II.-OBJETO
Es el hecho generador, circunstancia o
situación que genera la obligación de pagar
el impuesto.
 NACIMIENTO DE LA
OBLIGACION FISCAL

Art. 6to C.F.F.

Es de vital importancia porque permite
determinar lo siguiente:
• Señalar de forma precisa el
momento en que nace la deuda y en
que momento surgen los deberes
tributarios afines, como por
ejemplo: la declaración de
impuestos.
• Determinar la ley aplicable, que
puede variar según el momento en
que se presente el hecho imponible.
• Practicar la evaluación de las rentas
o de los bienes gravados.
• Referencia al momento
en que el crédito fiscal
surja.
• Conocer la capacidad de
obrar de los sujetos de la
imposición.
• Determinar el domicilio
fiscal del contribuyente o
de los terceros a quien
traslade la obligación.
• Determinar la época de
pago y de exigibilidad.
• Determinar las sanciones
aplicables, en función de
la ley vigente.
OBLIGACIONES DE LOS
CONTRIBUYENTES

• Inscribirse en el registro
federal de
contribuyentes Art. 27
CFF.
• Llevar contabilidad Art.
28 CFF.
• Expedir comprobantes
fiscales Art. 29 CFF.
• Conservar la
documentos y la
contabilidad Art. 30 CFF.
Extinción de la obligación
fiscal

• PAGO
• CANCELACIÓN
• CONDONACIÓN
• COMPESACIÓN
• PRESCRIPCIÓN
 Pago
Es el modo por
excelencia para
extinguir la
obligación fiscal, el
que satisface
plenamente los
fines y propósitos
de la relación
tributaria.
 Cancelación
Consiste en el castigo de
un crédito por
insolvencia del deudor o
incosteabilidad en el
cobro, es decir en dar de
baja una cuenta, por ser
incobrable o incosteable
su cobro. Art. 146 A CFF.
 Condonación
Condonar o eximir total o
parcialmente el pago de las
contribuciones y sus
accesorios, autorizar su pago
en parcialidades o diferido
cuando se haya afectado o se
trate de impedir que se afecte
la situación de algún lugar o
región del país, así como en
casos de catástrofes sufridas
por un fenómeno
meteorológico, plagas o
epidemias. Art 39 fracción I
CFF.
Compensación
Produce su efecto
en la medida que
el importe de una
se encuentra
comprendido de la
otra. Art. 23 CFF.
 Prescripción
Es la extinción del
derecho del crédito
por transcurso de un
tiempo determinado,
esta inicia a partir de
la fecha que el pago
pudo haber sido
legalmente
extinguido. Art. 146
CFF.
 Referencias
• Mabarak Cerecedo, Doricela. (2008)Derecho Fiscal Aplicado, México, Mc Graw Hill.
• https://www.youtube.com/watch?v=G9i5do_E8wI
• https://definicionlegal.blogspot.com/2015/12/concepto-derecho-fiscal.html
• http://cursos.aiu.edu/Derecho%20Fiscal/PDF/Tema%201.pdf
• https://cursos.clavijero.edu.mx/cursos/031_dfI/modulo2/contenidos/tema2.1.htm
l?opc=0
• https://www.bbva.com/es/los-distintos-tipos-de-tributos-impuestos-
contribuciones-y-tasas/
• http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/derecho-presupuestario/derecho-
presupuestario.htm
• https://definicionlegal.blogspot.com/2016/02/clasificacion-de-los-impuestos.html
• http://www.enciclopedia-juridica.biz14.com/d/derecho-financiero/derecho-
financiero.htm
• Derecho Tributario, Lic Alejandro Nájera Martínez
• http://losimpuestos.com.mx/impuestos-federales/ TRIBUTOS FEDERALES
• https://blog.ucq.edu.mx/ec-tipos-impuestos-m%C3%A9xico