DESAFIOS DO SISTEMA TRIBUTÁRIO

PARA O EQUILÍBRIO DAS FINANÇAS

PÚBLICAS

MAPUTO, 13 DE SETEMBRO DE 2018

 ESTRUTURA

1. Introdução
2. Importância Sócio-económica do Imposto
3. Evolução da Fiscalidade em Moçambique
4. ACTUAL SISTEMA TRIBUTÁRIO
5. Algumas Estatistcas Tribbutaria (2006-2016)
6. Desafios Do Sistema Fiscal
7. Papel da Ordem de Contabilistas e Auditores
1
 INTRODUÇÃO

1. O Estado surge da necessidade de organização da sociedade

com o propósito de satisfação das necessidades colectivas e
para o alcance de objectivos de natureza económica, política
e social.

2. A intervenção do Estado na Economia justifica-se não só

pela necessidade de correção de falhas de mercado, como
de regulação (facilitação) das actividades económicas e
sociais, e sobretudo, da necessidade de provisão de bens e
serviços públicos.

3. Existe uma relação intrínseca entre o Papel do Estado e a

Actividade Económica, pois esta constitui a principal fonte
de receita do Estado e determina a sua capacidade de
satisfação das necessidades colectivas.

2
 IMPORTÂNCIA SÓCIO ECONÓMICA
DO IMPOSTO

 A Tributação representa a fonte primaria através do

qual o Estado colecta os recursos para o
financiamento das despesas públicas, visando
alcançar o bem-estar social.
 Para alem dos tributos (impostos), o Estado recorre a
outras receitas não tributarias, a saber
• Taxas Diversas de Servicos
• Receitas Patrimoniais
• Emprestimos
• Donativos
5
 EVOLUÇÃO DA FISCALIDADE EM
MOÇAMBIQUE ...
Principais Resultados (1975 - 2005)
Reforma de 2002 -
2007
“Modernização do
Sistema Tributário”-
Baseado a
Reforma de
“Autoliquidação)
1987
“PRE” Introdução do IVA –
Inicio da
Reforma de Modernização do
1978 Sistema
“Socialismo”

15
 ACTUAL SISTEMA TRIBUTÁRIO DE
MOÇAMBIQUE ...
1. AT foi criada em 2006 no quadro das reformas para a
modernização do sistema tributário moçambicano com vista à
optimização dos mecanismos de arrecadação de receitas do
Estado, tanto dos impostos internos como dos impostos sobre o
comércio externo.

2. São objectivos da Autoridade Tributária:

• Assegurar a eficiência e a equidade na aplicação das políticas

tributária e aduaneira;

• Facilitar o comércio legítimo;

• Propor medidas de simplificação e harmonização de

procedimentos – comodidade para os contribuintes; e

• Criar maior capacidade de detecção sobre o incumprimento e

evasão fiscais.
18
 DESAFIOS DO SISTEMA FISCAL

A Missão da AT é “arrecadar receitas, de forma justa e

transparente, para o financiamento da despesa pública e
proteger a economia e a sociedade”

Os desafios que se colocam no seu cumprimento são:

1. Estabilidade Macroeconómica

2. Cidadania Fiscal e alargamento da base tributária

3. Combate a corrupção, fraude e evasão fiscais

4. Desenvolvimento Institucional

5. Actualização e adequação constante da legislação

22
ACTUAL SISTEMA TRIBUTÁRIO DE
MOÇAMBIQUE ...

17
 TRIBUTAÇÃO EM MOÇAMBIQUE ...

Realização da Receita do Estado

250.00 110.68% 112.00%

108.54% 110.00%
200.00 106.95% 108.00%
104.84% 106.00%
103.65%
150.00 102.89% 103.06% 104.00%
100.89% 102.40%
102.13%
100.96% 102.00%
100.00 98.63% 100.00%
98.00%
50.00 96.00%
94.00%
0.00 92.00%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017
Realização (%) 102.89% 103.65% 100.96% 100.89% 110.68% 102.40% 103.06% 104.84% 102.13% 98.63% 106.95% 108.54%
Meta (OE) 27.02 33.26 38.82 47.15 57.43 79.16 95.54 120.49 153.08 160.71 165.54 186.33
Cobrança (RT) 27.80 34.47 39.19 47.56 63.57 81.06 98.46 126.32 156.34 158.51 177.04 202.25

As reformas introduzidas contribuíram para a melhoria da administração

de impostos e dos procedimentos de cobrança, aliado ao bom
desempenho macroeconômico resultou na elevação das receitas do
Estado e cumprimento das metas fixadas no OE dos últimos anos, com
excepção de 2015.
19
 TRIBUTAÇÃO EM MOÇAMBIQUE

Evolução da Cobertura Orçamental (2006-2016)

250,000 90.00%
80.00%
200,000
70.00%
150,000
60.00%
100,000 50.00%

50,000 40.00%
30.00%
-
20.00%
-50,000
10.00%
-100,000 0.00%
2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Receita Total (RT) 27,797 34,474 39,190 47,565 63,566 81,058 89,000 126,319 156,336 158,509 177,041
Despesa Total (CGE) 48,569 60,663 69,695 84,876 107,086 148,088 145,245 182,191 227,049 200,491 220,627
Saldo (RT-DT) -20,772 -26,189 -30,505 -37,311 -43,519 -67,029 -56,245 -55,872 -70,713 -41,982 -43,586
Cobertura OE (RT/DT) 57.23% 56.83% 56.23% 56.04% 59.36% 54.74% 61.28% 69.33% 68.86% 79.06% 80.24%

A execução do OE (2006-2016) revela:

• Incremento significativo da receita – média anual de 24%
• Contenção e racionalização da despesa pública entre 2014-2016

• Redução do défice orçamental (2011-2016)

• Incremento da cobertura orçamental – média anual de 70%
20
 TRIBUTAÇÃO EM MOÇAMBIQUE ...

Taxa de crescimento da RT, DT e SO e Rácio Fiscal

-26,189 -30,505 -37,311 -43,519 -67,029 -56,245 -55,872 -70,713 -41,982 -43,586
50% -

40% -10,000
-20,000
30%
-30,000
20%
-40,000
10%
-50,000
0%
-60,000
-10% -70,000
-20% -80,000
2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016
Saldo (RT-DT) -26,189 -30,505 -37,311 -43,519 -67,029 -56,245 -55,872 -70,713 -41,982 -43,586
TxC Receita Total (RT) 24% 14% 21% 34% 28% 10% 42% 24% 1% 12%
TxC Despesa Total (DT) 25% 15% 22% 26% 38% -2% 25% 25% -12% 10%
Rácio fiscal 12% 12% 13% 16% 18% 17% 22% 25% 23% 22%

• O aumento na arrecadação de receitas + contenção e racionalização da despesa

pública possibilitou a redução do défice orçamental nos últimos 5 anos.
• A redução do rácio fiscal (2015-2016) revela necessidade de melhoria da eficiência
do sistema tributário ...

21
 DESAFIOS DO SISTEMA FISCAL ...

2. Cidadania Fiscal e alargamento da base tributária

• A cidadania fiscal é o factor-chave para a sustentabilidade
das finanças públicas pois contribui para o pagamento
voluntário e correcto dos impostos.
• As campanhas de educação fiscal contribuem para a
sensibilização dos cidadãos sobre a importância sócio-
económica dos impostos, e para o registo de novos
contribuintes.
• As auditorias e fiscalizações também servem de espaço para
educação fiscal e sensibilização dos contribuintes.
• O desafio actual consiste em captar os agentes económicos
que ainda se mantêm fora do sistema (sector informal e
economia digital) para o alargamento da base tributária.

24
 DESAFIOS DO SISTEMA FISCAL ...

4. Desenvolvimento Institucional
• A tributação é uma área de especialidade em que é preciso
apostar na formação e capacitação dos funcionários para a
correcta interpretação da legislação e dos fenómenos que
norteiam o facto tributável, sem descurar da necessidade de
motivação dos funcionários.
• A simplificação de procedimentos de cobrança e a melhoria na
gestão de conformidade dos contribuintes dependem de
sistemas electrónicos.
• A expansão das unidades de cobranças, as acções de
fiscalização, auditorias e a implementação de projectos
específicos requerem investimentos em infra-estruturas e
equipamentos.
• O desafio é a restrição de recursos, face ao cenário financeiro e
económico que afecta o País.
26
 PAPEL DA ORDEM DE
CONTABILISTAS E AUDITORES

1. A estreita colaboração e cooperação entre a OCAM e AT

representa um dos pilares cruciais de sucesso do desiderato
da AT e no garante da justiça tributaria (transparência):
 A OCAM é um parceiro estratégico da administração tributaria,
no garante do apuramento e declaração dos diferentes
impostos e/ou taxas.
 A OCAM deve apoiar a AT na redução dos níveis Incumprimento
da legislação em relação aos procedimentos de facturação,
registo fiscal, documentação comprovativa das transacções, …
 A OCAM tem o dever de apoiar a AT na redução dos níveis
manipulação de registos das transacções e das informações
contabilísticas para efeitos fiscais.

30
COM RECEITA, EXPANSÃO E
INTEGRIDADE

MUITO
OBRIGADO!