ESTUDO DE CASO

Com base na Demonstração de Resultado do 1º Trimestre, pede-se:

1) Calcular o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Real Anual (Balanço de Suspensão ou Redução);

2) Calcular o IRPJ e a CSLL com base no lucro Real Anual (Receita Bruta Mensal Estimada);

3) Demonstrar a melhor opção (Balanço de Suspensão / Redução ou Receita Bruta Mensal Estimada);

4) Aproveitar os Incentivos Fiscais (PAT) de 4% de acordo com a legislação (Aarredondar Valores);

5) Deduzir o IRRF e a CSRF das NF´s de prestação de serviços;

6) Efetuar todos os lançamentos contábeis e demonstrar no Balancete a na DRE.

7) Apurar e Contabilizar o IRPJ e a CSLL com base no Lucro Presumido;

Prof. Joaquim
 DRE ACUMULADA EM 2014 JANEIRO FEVEREIRO MARÇO
Vendas Brutas de Produtos 500.000,00 723.000,00 1.300.000,00
Vendas Brutas de Serviços 50.000,00 60.000,00 150.000,00
(-) IPI (38.000,00) (60.000,00) (90.000,00)
(-) Demais Impostos (ICMS, PIS,COFINS,ISS) (133.000,00) (177.000,00) (338.000,00)
(-) Devoluções (2.000,00) (3.000,00) (5.000,00)
(=) Receita Líquida 377.000,00 543.000,00 1.017.000,00
(-) CPV (162.000,00) (320.000,00) (622.000,00)
(=) Lucro Bruto 215.000,00 223.000,00 395.000,00
(-) Despesas Operacionais
Salários e encargos (45.000,00) (90.000,00) (130.000,00)
Férias + 13º Salário (6.000,00) (12.000,00) (17.000,00)
Provisão para pagamento de Bônus (1.000,00) (2.000,00) (3.000,00)
Perdas Estimadas ao Valor Recuperável de Imobilizado - Lei 12.973/14 0,00 (5.000,00) (5.000,00)
Viagens e representações (3.000,00) (6.000,00) (8.000,00)
Perdas estimadas com devedores duvidosos (2.000,00) (4.000,00) (5.000,00)
Multas de trânsito 0,00 0,00 (1.000,00)
Outras despesas operacionais (52.000,00) (93.000,00) (124.000,00)
(=) Total Despesas Operacionais (109.000,00) (212.000,00) (293.000,00)
(+) Outras receitas
Receita da equivalência Patrimonial 20.000,00
Dividendos Recebidos 4.000,00 14.000,00 38.000,00
(=) Total outras receitas 4.000,00 14.000,00 58.000,00
(=) Resultado antes da contribuição social 110.000,00 25.000,00 160.000,00
PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS

CONTA : PREJUIZO FISCAL

DATA HIS TÓRICO Débito Crédito Saldo D/C

31.12.2013 Prejuízo Fiscal Apurado no Exercício 2013 500.000,00 500.000,00 D

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS

CONTA : BASE DE CÁLCULO NEGATIVA DA C.S.L.L

DATA HIS TÓRICO Débito Crédito Saldo D/C

31.12.2013 B.cálc. negativa da C.S.L.L. Apurada no Exercício 2013 500.000,00 500.000,00 D

 NOTA F ISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
EMPRESA SYSTEMS LTDA.

(TRIBUTADOS) Nº 005

1ª Via Branca – Cliente

2ª Via Verde – Contabilidade

EMPRESA ALPHA LTDA. 3ª Via Azula – Fixa

Município de São Paulo – SP

CNPJ: 11.111.111/0001-91

Inscrição Municipal: 22.22.222.

Prestação de Serviços de: Consultoria Técnica

Data da Emissão: 10/01/2014

TOMADOR DOS SERVIÇOS

Nome: Industria System S.A.

Endereço: Fulano de T al, S/N

Município: São Paulo

Inscrição CNPJ: 44.444.444/0001- 91

Inscrição CCM: 44.44.444.44

Condições de Pagto. À vista

PREÇOS
UNID. QUANT DISCRIMINÇÃO
.
UNITÁRIO TOTAL
Consultoria T éc nic a Mensal 6.000,00
Reter: 1,5% IRRF R$ 90,00
Reter: 4,65% PIS/COFINS/CSLL R$ 279,00:
CSLL (1%): 60,00
PIS (0,65%): 39,00
COFINS(3%): 180,00

VALOR TOTAL R$ 6.000,00

 NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
EMPRESA SYSTEMS LTDA.

(TRIBUTADOS) Nº 005
1ª Via Branca – Cliente
2ª Via Verde – Contabilidade
3ª Via Azula – Fixa
EMPRESA ALPHA LTDA.
Município de São Paulo – SP
CNPJ: 11.111.111/0001-91
Inscrição Municipal: 22.22.222.
Prestação de Serviços de: Consultoria Técnica

Data da Emissão: 10/03/2014

TOMADOR DOS SERVIÇOS
Nome: Industria System S.A.
Endereço: Fulano de Tal, S/N
Município: São Paulo
Inscrição CNPJ: 44.444.444/0001-91
Inscrição CCM: 44.44.444.44
Condições de Pagto. À vista

PREÇOS
UNID. QUANT DISCRIMINÇÃO
. UNITÁRIO TOTAL
Consultoria Téc nic a Mensal 14.000,00
Reter: 1,5% IRRF R$ 210,00
Reter: 4,65% PIS/COFINS/CSLL R$ 651,00:
CSLL (1%): 140,00
PIS (0,65%): 91,00
COFINS(3%): 420,00

VALOR TOTAL R$ 14.000,00

 DEMONSTRATIVO DE CÁLCULO DA C.S.L L. (eLALCS) - PARTE A JANEIRO
R$
RESULTADO DO P E R Í O D O A N T E S D A C.S.L.L. 110.000,00

(+) A D I Ç Õ E S :
Provisão para pagamento de Bônus 1.000,00
Perdas estimadas com devedores duvidosos 2.000,00
T O T A L A D IÇ Õ ES 3.000,00

(-) E X C L U S Õ E S :
Dividendos Recebidos (4.000,00)
TOTAL EXCLUSÕES (4.000,00)

(=) Base de Cálculo antes das compensações 109.000,00

(-) Compensação da base de cálculo negativa C.S.L.L. (32.700,00)

(=) Base de Cálculo da C.S.L.L. 76.300,00

31 de janeiro de 2014

Diretor, Gerente ou Titular Contabilista CRC nº .............

C.S.L.L. DEVIDA: 9% (R$ 76.300,00 X 9%) 6.867,00

 DEMONSTRATIVO DE CÁLCULO DO I.R.P.J. (eLALUR) - PARTE A JANEIRO
R$
RESULTADO DO P E R Í O D O A N T E S D O I. R. P. J. 103.133,00
-
(+) A D I Ç Õ E S :
Provisão para pagamento de Bônus 1.000,00
Perdas estimadas com devedores duvidosos 2.000,00
C.S.L.L 6.867,00
T O T A L A D IÇ Õ ES 9.867,00

(-) E X C L U S Õ E S :
Dividendos Recebidos (4.000,00)
TOTAL EXCLUSÕES (4.000,00)

(=) Base de Cálculo antes das compensações 109.000,00

(-) Compensação de prejuízo fiscal (32.700,00)

(=) LUCRO REAL 76.300,00

31 de janeiro de 2014

Diretor, Gerente ou Titular Contabilista CRC nº .............

IRPJ ALÍQUOTA NORMAL:15% (R$ 76.300,00 X 15%) 11.445,00

IRPJ ADICIONAL DE 10% (R$ 76.300,00 - R$ 20.000,00 = R$ 56.300,00 X 10%) 5.630,00
TOTAL DO IRPJ 17.075,00
 DEMONSTRAÇÃO DE CÁLCULO - FATURAMENTO ESTIMADO MENSAL JANEIRO

Faturamento Estimado: R$
Venda de produtos (sem IPI e devoluções) 460.000,00
Venda de serviços 50.000,00

Base de Cálculo do IRPJ sobre o faturamento:

Produtos (8%) => R$ 460.000,00 X 8% 36.800,00
Serviços (32%) => R$ 50.000,00 X 32% 16.000,00
Total da Base de Cálculo do IRPJ 52.800,00
Cálculo do I.R.P.J.:
IRPJ Alíquota Normal: 15% (R$ 52.800,00 X 15%) 7.920,00
IRPJ Adicional: 10% x R$ 32.800,00 (R$ 52.800,00 – R$ 20.000,00) 3.280,00
Total do Imposto de Renda devido (Normal + Adicional) 11.200,00

Base de Cálculo da CSLL sobre o faturamento:

Produtos (12%) => R$ 460.000,00 X 12% 55.200,00
Serviços (32%) => R$ 50.000,00 X 32% 16.000,00
Total da Base de Cálculo da CSLL 71.200,00
Cálculo da C.S.L.L. Devida:
Total da C.S.L.L Devida: 9% X (71.200,00 x 9%) 6.408,00
Demonstração de Cálculo do IRPJ e a CSLL LUCRO REAL ANUAL
IRPJ e CSLL a
Estimativa mensal Base no balanço serem recolhidos
MÊS: JANEIRO base receita bruta de suspensão ou (menor entre os
mensal redução dois cálculos)

Contribuição Social devida 6.408,00 6.867,00

(-) Compensação de CSLL NF serviços (60,00) (60,00)
(=) Contribuição Social a Pagar 6.348,00 6.807,00 6.348,00

Imposto de Renda 11.200,00 17.075,00

(-) Incentivo Fiscal ( PAT) (317,00) (458,00)
Imposto de Renda devido 10.883,00 16.617,00
(-) Compensação de IRRF NF serviços (90,00) (90,00)
(=) Imposto de Renda a pagar 10.793,00 16.527,00 10.793,00
 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM JANEIRO

Despesas com CSLL - Corrente (RES) CSLL a Pagar (PC)

① 6.867,00 ② 60,00 6.867,00 ①
6.807,00

Despesas com IRPJ - Corrente (RES) IRPJ a Pagar (PC)

③ 16.617,00 ④ 90,00 16.617,00 ③
16.527,00

CSLL a Compensar (AC) IRRF a Compensar (AC)

(s) 60,00 60,00 ② (s) 90,00 90,00 ④

-
 Banco C/C (AC) CSLL Recolhida (PC)
(s) 100.000,00 6.348,00 ⑤ fev ⑤ fev 6.348,00
10.793,00 ⑥ fev
100.000,00 17.141,00
82.859,00
IRPJ Recolhido (PC)
⑥ fev 10.793,00
 BALANCETE JANEIRO
ATIVO CIRCULANTE
BANCO C/C 100.000,00

PASSIVO CIRCULANTE
IRPJ a Pagar 16.527,00
CSLL a Pagar 6.807,00
DRE
Resultado antes da CSLL 110.000,00
(-) Despesas com CSLL (6.867,00)
(=) Resultado antes do IRPJ 103.133,00
(-) Despesas com IRPJ (16.617,00)
(=) Resultado Líquido no Período 86.516,00
 DEMONSTRATIVO DE CÁLCULO DA C.S.L L. (eLALCS) - PARTE A FEVEREIRO
R$
RESULT ADO DO PERÍODO ANT ES D A C.S.L.L. 25.000,00

(+) A D I Ç Õ E S :
Provisão para pagamento de Bônus 2.000,00
Perdas Estimadas ao Valor Recuperável de Imobilizado - Lei 12.973/14 5.000,00
Perdas estimadas com devedores duvidosos 4.000,00
T OT AL ADIÇÕES 11.000,00

(-) E X C L U S Õ E S :
Dividendos Recebidos (14.000,00)
T OT AL EXCLUSÕES (14.000,00)

(=) Base de Cálculo antes das compensações 22.000,00

(-) Compensação da base de cálculo negativa C.S.L.L. (6.600,00)

(=) Base de Cálculo da C.S.L.L. 15.400,00

28 de fevereiro de 2014

Diretor, Gerente ou Titular Contabilista CRC nº .............

C.S.L.L. DEVIDA (9%) 1.386,00

 DEMONSTRATIVO DE CÁLCULO DO I.R.P.J. (eLALUR) - PARTE A FEVEREIRO
R$
RESULTADO DO P E R Í O D O A N T E S D O I. R. P. J. 23.614,00

(+) A D I Ç Õ E S :
Provisão para pagamento de Bônus 2.000,00
Perdas Estimadas ao Valor Recuperável de Imobilizado - Lei 12.973/14 5.000,00
Perdas estimadas com devedores duvidosos 4.000,00
C.S.L.L 1.386,00
T O T A L A D IÇ Õ ES 12.386,00

(-) E X C L U S Õ E S :
Dividendos Recebidos (14.000,00)
TOTAL EXCLUSÕES (14.000,00)

(=) Base de Cálculo antes das compensações 22.000,00

(-) Compensação de prejuízo fiscal (6.600,00)

(=) LUCRO REAL 15.400,00

28 de fevereiro de 2014

Diretor, Gerente ou Titular Contabilista CRC nº .............

IRPJ ALÍQUOTA NORMAL: 15% ( R$ 15.400,00 X 15%) 2.310,00

IRPJ ADICIONAL DE 10% -
TOTAL DO IRPJ 2.310,00
 DEMONSTRAÇÃO DE CÁLCULO - FATURAMENTO
DRE janeiro ESTIMADO
fevereiro MENSAL
Mês FEVEREIRO
Vendas Brutas de Produtos 500.000,00 723.000,00 223.000,00
(-) IPI -38.000,00 -60.000,00 -22.000,00
Faturamento Estimado: (-) Devoluções -2.000,00 -3.000,00 -1.000,00
R$
Faturamento Estimado (Produtos) =============> 200.000,00
Venda de produtos (sem IPI e devoluções)
Vendas Brutas de Serviços 50.000,00 60.000,00 10.000,00 200.000,00
Faturamento Estimado (Serviços)==================> 10.000,00
Venda de serviços 10.000,00

Base de Cálculo do IRPJ sobre o faturamento:

Produtos (8%) => R$ 200.000,00 X 8% 16.000,00
Serviços (32%) => R$ 10.000,00 X 32% 3.200,00
Total da Base de Cálculo do IRPJ 19.200,00
Cálculo do I.R.P.J.:
IRPJ Alíquota Normal: 15% (R$ 19.200,00 X 15%) 2.880,00
IRPJ Adicional: 10% -
Total do Imposto de Renda devido (Normal + Adicional) 2.880,00

Base de Cálculo da CSLL sobre o faturamento:

Produtos (12%) => R$ 200.000,00 X 12% 24.000,00
Serviços (32%) => R$ 10.000,00 X 32% 3.200,00
Total da Base de Cálculo da CSLL 27.200,00
Cálculo da C.S.L.L. Devida:
Total da C.S.L.L Devida: 9% X (27.200,00 x 9%) 2.448,00
Demonstração de Cálculo do IRPJ e a CSLL LUCRO REAL ANUAL
IRPJ e CSLL a
MÊS: FEVEREIRO
Estimativa mensal Base no balanço serem recolhidos
Composição dos Recolhimentos
Darf Recolhido
IRPJ
10.793
CSLL
6.348
base receita bruta de suspensão ou (menor entre os
Retenções Compensadas 90 60
mensal redução dois cálculos)
Total dos Recolhimentos 10.883 6.408

Contribuição Social devida 2.448,00 1.386,00

(-) Compensação de CSLL NF serviços - -
(-) CSLL Recolhida por Estimativa - (6.408,00)
(=) Contribuição Social a Pagar 2.448,00 (5.022,00) (5.022,00)

Imposto de Renda 2.880,00 2.310,00

(-) Incentivo Fiscal ( PAT) (115,00) (92,00)
Imposto de Renda devido 2.765,00 2.218,00
(-) Compensação de IRRF NF serviços - -
(-) IRPJ Recolhido por Estimativa - (10.883,00)
(=) Imposto de Renda a pagar 2.765,00 (8.665,00) (8.665,00)
 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM FEVEREIRO

Despesas com CSLL - Corrente (RES) CSLL a Pagar (PC)

① 6.867,00 6.867,00 ⑦ ② 60,00 6.867,00 ①
⑧ 1.386,00 ⑦ 6.867,00 1.386,00 ⑧
1.326,00

Despesas com IRPJ - Corrente (RES) IRPJ a Pagar (PC)

③ 16.617,00 16.617,00 ⑨ ④ 90,00 16.617,00 ③
⑩ 2.218,00 ⑨ 16.617,00 2.218,00 ⑩
2.128,00

CSLL a Compensar IRRF a Compensar

(s) 60,00 60,00 ② (s) 90,00 90,00 ④
-
 CSLL Recolhida (PC) IRPJ Recolhido (PC)
⑤ 6.348,00 5.022,00 ⑪ ⑥ 10.793,00 8.665,00 ⑫
1.326,00 2.128,00

CSLL paga por Estimativa (AC) IRPJ pago por Estimativa (AC)
⑪ 5.022,00 ⑫ 8.665,00
 BALANCETE FEVEREIRO
ATIVO CIRCULANTE
BANCO C/C 82.859,00
IRPJ pago por Estimativa (AC) 8.665,00
CSLL paga por Estimativa (AC) 5.022,00
PASSIVO CIRCULANTE
IRPJ a Pagar (PC) 2.128,00
IRPJ Recolhido (PC) (2.128,00)
(=) Líquido IRPJ 0,00
CSLL a Pagar (PC) 1.326,00
CSLL Recolhida (PC) (1.326,00)
(=) Líquido CSLL 0,00
DRE
Resultado antes da CSLL 25.000,00
(-) Despesas com CSLL (1.386,00)
(=) Resultado antes do IRPJ 23.614,00
(-) Despesas com IRPJ (2.218,00)
(=) Resultado Líquido no Período 21.396,00
 DEMONSTRATIVO DE CÁLCULO DA C.S.L L. (eLALCS) - PARTE A MARÇO
R$
RESULTADO DO P E R Í O D O A N T E S D A C.S.L.L. 160.000,00

(+) A D I Ç Õ E S :
Provisão para pagamento de Bônus 3.000,00
Perdas Estimadas ao Valor Recuperável de Imobilizado - Lei 12.973/14 5.000,00
Perdas estimadas com devedores duvidosos 5.000,00
Multas de trânsito 1.000,00
T O T A L A D IÇ Õ ES 14.000,00

(-) E X C L U S Õ E S :
Receita da equivalência Patrimonial (20.000,00)
Dividendos Recebidos (38.000,00)
TOTAL EXCLUSÕES (58.000,00)

(=) Base de Cálculo antes das compensações 116.000,00

(-) Compensação da base de cálculo negativa C.S.L.L. (34.800,00)

(=) Base de Cálculo da C.S.L.L. 81.200,00

31 de março de 2014

Diretor, Gerente ou Titular Contabilista CRC nº .............

C.S.L.L. DEVIDA (9%) 7.308,00

 DEMONSTRATIVO DE CÁLCULO DO I.R.P.J. (eLALUR) - PARTE A MARÇO
R$
RESULTADO DO P E R Í O D O A N T E S D O I. R. P. J. 152.692,00

(+) A D I Ç Õ E S :
Provisão para pagamento de Bônus 3.000,00
Perdas Estimadas ao Valor Recuperável de Imobilizado - Lei 12.973/14 5.000,00
Perdas estimadas com devedores duvidosos 5.000,00
Multas de trânsito 1.000,00
C.S.L.L 7.308,00
T O T A L A D IÇ Õ ES 21.308,00

(-) E X C L U S Õ E S :
Receita da equivalência Patrimonial (20.000,00)
Dividendos Recebidos (38.000,00)
TOTAL EXCLUSÕES (58.000,00)

(=) Base de Cálculo antes das compensações 116.000,00

(-) Compensação de prejuízo fiscal (34.800,00)

(=) LUCRO REAL 81.200,00

31 de março de 2014

Diretor, Gerente ou Titular Contabilista CRC nº .............

IRPJ ALÍQUOTA NORMAL: 15% (R$ 81.200,00 X 15%) 12.180,00

IRPJ ADICIONAL DE 10% (R$ 81.200,00 - R$ 60.000,00 = R$ 21.200,00 X 10%) 2.120,00
TOTAL DO IRPJ 14.300,00
 DEMONSTRAÇÃO DE CÁLCULO - FATURAMENTO ESTIMADO MENSAL MARÇO
DRE fevereiro março Mês
Vendas Brutas de Produtos 723.000,00 1.300.000,00 577.000,00
Faturamento Estimado: R$
(-) IPI -60.000,00 -90.000,00 -30.000,00
(-) Devoluções -3.000,00 -5.000,00 -2.000,00
Venda de produtos (sem IPI e devoluções)
Faturamento Estimado (Produtos) ========================> 545.000,00 545.000,00
Vendas Brutas de Serviços 60.000,00 150.000,00 90.000,00
Venda de serviços Faturamento Estimado (Serviços)==========================> 90.000,00 90.000,00

Base de Cálculo do IRPJ sobre o faturamento:

Produtos (8%) => R$ 545.000,00 X 8% 43.600,00
Serviços (32%) => R$ 90.000,00 X 32% 28.800,00
Total da Base de Cálculo do IRPJ 72.400,00
Cálculo do I.R.P.J.:
IRPJ Alíquota Normal: 15% (R$ 72.400,00 X 15%) 10.860,00
IRPJ Adicional: 10% (R$ 72.400,00 – R$ 20.000,00 = R$ 52.400,00 X 10%) 5.240,00
Total do Imposto de Renda devido (Normal + Adicional) 16.100,00

Base de Cálculo da CSLL sobre o faturamento:

Produtos (12%) => R$ 545.000,00 X 12% 65.400,00
Serviços (32%) => R$ 90.000,00 X 32% 28.800,00
Total da Base de Cálculo da CSLL 94.200,00
Cálculo da C.S.L.L. Devida:
Total da C.S.L.L Devida: 9% X (94.200,00 x 9%) 8.478,00
Demonstração de Cálculo do IRPJ e a CSLL LUCRO REAL ANUAL
IRPJ e CSLL a
Estimativa mensal Base no balanço serem recolhidos
MÊS: MARÇO base receita bruta de suspensão ou (menor entre os
mensal redução dois cálculos)

Contribuição Social devida 8.478,00 7.308,00

(-) Compensação de CSLL NF serviços (140,00) (140,00)
(-) CSLL Recolhida por Estimativa - (6.408,00)
(=) Contribuição Social a Pagar 8.338,00 760,00 760,00

Imposto de Renda 16.100,00 14.300,00

(-) Incentivo Fiscal ( PAT) (434,00) (487,00)
Imposto de Renda devido 15.666,00 13.813,00
(-) Compensação de IRRF NF serviços (210,00) (210,00)
(-) IRPJ Recolhido por Estimativa - (10.883,00)
(=) Imposto de Renda a pagar 15.456,00 2.720,00 2.720,00
 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM MARÇO

Despesas com CSLL - Corrente (RES) CSLL a Pagar (PC)

① 6.867,00 6.867,00 ⑦ ② 60,00 6.867,00 ①
⑧ 1.386,00 1.386,00 ⑬ ⑦ 6.867,00 1.386,00 ⑧
⑭ 7.308,00 ⑬ 1.386,00 1.326,00
7.308,00 ⑮ 140,00 7.308,00 ⑭
7.108,00

Despesas com IRPJ - Corrente (RES) IRPJ a Pagar (PC)

③ 16.617,00 16.617,00 ⑨ ④ 90,00 16.617,00 ③
⑩ 2.218,00 2.218,00 ⑯ ⑨ 16.617,00 2.218,00 ⑩
⑰ 13.813,00 ⑯ 2.218,00 2.128,00
13.813,00 ⑱ 210,00 13.813,00 ⑰

13.513,00

CSLL a Compensar IRRF a Compensar

(s) 60,00 60,00 ② (s) 90,00 90,00 ④
(s) 140,00 140,00 ⑮ (s) 210,00 210,00 ⑱
 CSLL Recolhida (PC) IRPJ Recolhido (PC)
⑤ 6.348,00 5.022,00 ⑨ ⑥ 10.793,00 8.665,00 ⑩
1.326,00 2.128,00
⑲ 5.022,00 ⑳ 8.665,00
(s) 6.348,00 (s) 10.793,00
(21 )Abril 760,00 (22 )Abril 2.720,00
7.108,00 13.513,00

CSLL paga por Estimativa (AC) IRPJ pago por Estimativa (AC)
⑪ 5.022,00 5.022,00 ⑲ ⑩ 8.665,00 8.665,00 ⑳

Banco C/C (AC)

(s) 100.000,00 6.348,00 ⑤
10.793,00 ⑥
100.000,00 17.141,00
(s) mar 82.859,00 760,00 (21 )Abril
2.720,00 (22 )Abril
(s) abr 79.379,00
 BALANCETE MARÇO
ATIVO CIRCULANTE
BANCO C/C 82.859,00
I.R.P.J. Pago por estimativa -
C.S.L.L. Pago por estimativa -
PASSIVO CIRCULANTE
IRPJ a Pagar (PC) 13.513,00
IRPJ Recolhido (PC) (10.793,00)
(=) Líquido IRPJ 2.720,00
CSLL a Pagar (PC) 7.108,00
CSLL Recolhida (PC) (6.348,00)
(=) Líquido CSLL 760,00
DRE
Resultado antes da CSLL 160.000,00
(-) Despesas com CSLL (7.308,00)
(=) Resultado antes do IRPJ 152.692,00
(-) Despesas com IRPJ (13.813,00)
(=) Resultado Líquido no Período 138.879,00
Vamos assumir que a empresa está encerrando o ano calendário em 31/12,
preencher a Parte B para fins do e-LALUR e e-LACS.

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS FOLHA

CONTA : PREJUIZO FISCAL

DATA HIS TÓRICO Débito Crédito Saldo D/C

31.12.2013 Prejuízo Fiscal Apurado no exercício 2013 500.000,00 500.000,00 D

31.12.204 Compensação de Prejuízo Fiscal no Exercício 2014 34.800,00 465.200,00 D

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS FOLHA

CONTA : BASE DE CÁLCULO NEGATIVA DA C.S.L.L

DATA HIS TÓRICO Débito Crédito Saldo D/C

31.12.2013 B.cálc. Negativa da C.S.L.L. Apurada no Exercício 2013 500.000,00 500.000,00 D

31.12.2014 Compensação da Base de Cálculo da C.S.L.L no Exercício 2014 34.800,00 465.200,00 D

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS FOLHA

CONTA : PERDAS ESTIMADAS AO VALOR RECUPERÁVEL DE IMOBILIZADO (IMPAIRMENT)

DATA H IS T ÓR IC O Débito Crédito Saldo D/C

31.12.2014 Perdas Estimadas ao Vl. Recuperável de Imobilizado no Exercício 2014 5.000,00 5.000,00 D

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS FOLHA

CONTA : PROVISÃO PARA PAGAMENTO DE BÔNUS

DATA H IS T ÓR IC O Débito Crédito Saldo D/C

31.12.2014 Provisão para Pagamento de Bônus no Exercício 2014 3.000,00 3.000,00 D

PARTE B - CONTROLE DE VALORES QUE CONSTITUIRÃO AJUSTE DO LUCRO LIQUIDO DE EXERCÍCIOS FUTUROS FOLHA

CONTA : PERDAS ESTIMADAS COM DEVEDORES DUVIDOSOS

DATA H IS T ÓR IC O Débito Crédito Saldo D/C

31.12.2014 Perdas Estimadas com Devedores no Duvidosos Exercício 2014 5.000,00 5.000,00 D
 CÁLCULO DO IRPJ / CSLL DIFERIDOS - MÊS DE MARÇO

ADIÇÕES TEMPORÁRIAS R$
IRPJ CSLL
Provisão para pagamento de Bônus 3.000,00 Diferido Diferida
Perdas Estimadas ao Valor Recuperável de Imobilizado - Lei 12.973/14 5.000,00 (25%) (9%)
Perdas estimadas com devedores duvidosos 5.000,00
TOTAL DAS ADIÇÕES TEMPORÁRIAS 13.000,00 3.250,00 1.170,00
 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM MARÇO

IRPJ - Diferido (RES) IRPJ Diferido (AÑC)

3.250,00 ① ① 3.250,00

CSLL - Diferida (RES) CSLL Diferida (AÑC)

1.170,00 ② ② 1.170,00
 BALANCETE MARÇO
ATIVO CIRCULANTE
BANCO C/C 82.859,00
ATIVO REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
IRPJ Diferido (AÑC) 3.250,00

CSLL Diferida (AÑC) 1.170,00

PASSIVO CIRCULANTE
IRPJ a Pagar (PC) 13.513,00
IRPJ Recolhido (PC) (10.793,00)
CSLL a Pagar (PC) 7.108,00
CSLL Recolhida (PC) (6.348,00)
DRE
Resultado antes da CSLL 160.000,00
(-) Despesas com CSLL (7.308,00)
(+) CSLL Diferida 1.170,00
(=) Resultado antes do IRPJ 153.862,00
(-) Despesas com IRPJ (13.813,00)
(+) IRPJ Diferido 3.250,00
(=) Resultado Líquido no Período 143.299,00
DEMONSTRAÇÃO DE CÁLCULO - LUCRO PRESUMIDO 1º TRIMESTRE MARÇO

Faturamento Estimado: R$

Venda de produtos (sem IPI e devoluções) 1.205.000,00

Venda de serviços 150.000,00

Base de Cálculo do IRPJ sobre o faturamento:

Produtos (8%) => R$ 1.205.000,00 X 8% 96.400,00
Serviços (32%) => R$ 150.000,00 X 32% 48.000,00
Total da Base de Cálculo do IRPJ 144.400,00
Cálculo do I.R.P.J.:
IRPJ Alíquota Normal: 15% (R$ 144.400,00 X 15%) 21.660,00
IRPJ Adicional: 10% X R$ 84.400,00 (R$ 144.400,00 – R$ 60.000,00) 8.440,00
Total do Imposto de Renda devido (Normal + Adicional) 30.100,00
(-) Compensação
IRRF sobre NFS Serviços (300,00)
(=) IRPJ a Pagar 29.800,00

Base de Cálculo da CSLL sobre o faturamento:

Produtos (12%) => R$ 1.205.000,00 X 12% 144.600,00
Serviços (32%) => R$ 150.000,00 X 32% 48.000,00
Total da Base de Cálculo da CSLL 192.600,00
Cálculo da C.S.L.L. Devida:
Total da C.S.L.L Devida: 9% X (192.600,00 x 9%) 17.334,00
(-) Compensação
CSRF sobre NFS Serviços (200,00)
(=) CSLL a Pagar 17.134,00
 Despesas com IRPJ (RES) IRPJ a Pagar (PC)
① 30.100,00 ② 300,00 30.100,00 ①
⑤ abr 29.800,00 29.800,00

Despesas com CSLL (RES) CSLL a Pagar (PC)

③ 17.334,00 ④ 200,00 17.334,00 ③

⑥ abr
17.134,00 17.134,00

CSRF a Compensar (AC) IRRF a Compensar (AC)

(s) 200,00 200,00 ④ (s) 300,00 300,00 ②

- -
 Banco C/C (AC)
(s) 100.000,00 29.800,00 ⑤ abr

17.134,00 ⑥ abr

100.000,00 46.934,00

53.066,00