SISTEMA DE EMISIÓN ELECTRÓNICA

Abog. Liz V. Luque Livón

SEE-BASE LEGAL
 INCORPORACIÓN AL SEE
3 Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT
INCORPORACIÓN AL SEE

4
 INCORPORACIÓN AL SEE
EXPORTADORES
EXPORTADORES DE SERVICIOS EXPORTADORES DE BIENES
RS Nº 312-2017/SUNAT RS Nº 155-2017/SUNAT
1 de enero de 2018 1 de noviembre de 2018
Sujetos que a partir del 1 de enero de 2018 realicen
Sujetos que a partir del año 2017 realicen
una o más operaciones de exportación a que se exportaciones anuales por un monto igual o
refiere el quinto párrafo y/o los numerales mayor a 75 UIT.
4,6,9,19,11 y 12 del artículo 33 de la LIGV solo por
-Casilla 127 PDT 621 -enero a diciembre del año
esas operaciones. que se evalúa
-Incluye rectificatorias hasta abril del año
Opera desde el momento que se realice su primera siguiente.
operación de exportación y corresponda emitir el -UIT de año que se evalúa.
CDP.
RS Nº 20-2018/SUNAT
1 de julio de 2018
Sujetos realicen exportaciones a que se refiere el
numeral 2, 3,y 8 del séptimo párrafo del artículo 33 A los sujetos que realicen operaciones de
de la LIGV exportación de bienes.
Solo opera respecto de lo que corresponda emitir por esas operaciones/ solo con DUA

La designación opera desde el momento que realice su primera operación de exportación (cuando de
conformidad al RCDP se deba o emita CDP, lo que ocurra primero) 5
CASO N° 1
 La empresa HASTING SAC empezará a emitir voluntariamente
comprobantes electrónicos a partir del 1 de febrero de 2018 ¿Podrá
también emitir comprobantes físicos?

6
RESOLUCIÓN
La empresa HASTING SAC podrá emitir, simultáneamente, los
comprobantes físicos hasta el último día calendario del mes de julio
de 2018 ya que a partir del primer día del mes de agosto de 2018
cambiará su condición a la de emisor electrónico por determinación
de la SUNAT motivo por el cual sólo deberá emitir comprobantes
electrónicos salvo que por causas no imputables a él no pueda emitir
los comprobantes electrónicos situación que le permitirá emitir los
comprobantes físicos y le generará la obligación de presentar los
archivos de contingencia.

BASE LEGAL:
Artículo 2 numeral 2.2 de la R.S. 300-2014/SUNAT
Artículo 4 numeral 1 de la R.S. N° 300-2014/SUNAT
7
CASO N° 2
 La empresa LONDON SAC realiza operaciones por las cuales solo
emite facturas y boletas en formatos impresos. El 04.09.2018 la
empresa LONDON SAC decide emitir una guía de remisión
electrónica convirtiéndose a partir de ese momento en un emisor
electrónico voluntario. ¿Obtendrá la calidad de emisor electrónico
por determinación de la SUNAT a partir del primer día hábil del
sexto mes siguiente a la fecha de emisión de la guía de remisión
electrónica?

8
RESOLUCIÓN
No. La empresa LONDON SAC no obtendrá, a partir del primer día hábil del
sexto mes siguiente a la fecha de emisión de la guía de remisión electrónica,
la calidad de emisor electrónico determinado por la SUNAT, dado que dicha
calidad de obligado se obtiene a partir del primer día hábil del sexto mes
siguiente a la fecha de emisión voluntaria de la factura electrónica, boleta de
venta electrónica, notas de crédito electrónicas y/o notas de débito
electrónicas desde el SEE-Del Contribuyente, el SEE-SOL, el SEE-SFS o
desde el SEE-OSE.

BASE LEGAL:

Segundo y tercer párrafo incorporado por el Numeral 1.1 del Artículo 1 de la Resolución de
Superintendencia N° 340-2017/SUNAT 9
CASO N° 3
 La empresa BING BEN SAC será designado como emisor
electrónico a partir del 1 de noviembre de 2018 ¿Podrá solicitar un
plazo ampliatorio de 6 meses para adecuar sus sistemas conforme
lo señalado en el artículo 4-A numeral 1 de la R.S. N° 300-
2014/SUNAT?

10
RESOLUCIÓN
La empresa BING BEN SAC no podrá solicitar el plazo ampliatorio
de 6 meses recogido en el artículo 4-A numeral 1 de la R.S. N° 300-
2014/SUNAT dado que esta opción ha sido derogada, motivo por el
cual la empresa BING BEN SAC se encontrará obligada a emitir
desde el 1 de noviembre de 2018 los comprobantes electrónicos salvo
que por causas no imputables a él no pueda emitirlos por lo cual bajo
al amparo del artículo 4 numeral 4.1 de la R.S. 300-2014/SUNAT
podrá emitir los comprobantes físicos.

BASE LEGAL:
Primera disposición complementaria derogatoria de la R.S. N° 340-2017/SUNAT
Artículo 4 numeral 4.1 de la R.S. 300-2014/SUNAT 11
 SEE-SOL
12
Resolución de Superintendencia N° 188-2010 /SUNAT
SEE – SOL ¿QUÉ COMPROBANTES PODRÁ EMITIRSE?

Puede emitirse:

 Facturas electrónicas, notas de crédito y de débito electrónicas que

se emitan respecto de aquellas.
 Boletas de venta electrónicas, de notas de crédito y de débito
electrónicas que se emitan respecto de aquellas.
 Liquidación de compra electrónica.

13
 SEE – SOL ¿QUÉ COMPROBANTES PODRÁ EMITIRSE?

 Es importante mencionar que la emisión electrónica del recibo por

honorario(1) y la guía de remisión electrónica de bienes
fiscalizados(2) se generan, exclusivamente, a través del SEE-SOL.

 Las guías de remisión remitente (3), así como los comprobantes de

retención(4) y de percepción(4)podrán generarse a través de SEE-
SOL.

(1)Resoluciones de Superintendencia N° 182-2008/SUNAT

(2)Resoluciones de Superintendencia N° 271-2013/SUNAT
(3)Resoluciones de Superintendencia N° 255-2015/SUNAT
(4)Resoluciones de Superintendencia N° 274-2015/SUNAT
14
CONDICIONES GENERALES PARA TENER LA CALIDAD
DE EMISOR ELECTRÓNICO

 Tener el RUC en la condición de domicilio fiscal habido.

 El RUC no se encuentre en estado de suspensión
temporal de actividades o baja de inscripción.
 No tener la calidad de sujeto del Nuevo Régimen
Simplificado. (*)

(*) A partir del 1 de julio de 2018 el sujeto del nuevo RUS sí podrá emitir electrónicamente.
15
Base Legal: Artículo 4 de la R.S. 188-2010/SUNAT
 OTORGAMIENTO DEL COMPROBANTE
ELECTRÓNICO

16

BASE LEGAL: Artículo 11 de la Resolución de Superintendencia N° 188-2010/SUNAT

 NOTA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA
Excepcionalmente, puede emitirse una nota de crédito electrónica para:

 Anular el comprobante de pago electrónico emitido a un sujeto distinto

del adquirente o usuario.

Una vez emitida la nota de crédito electrónica, el comprobante de pago electrónico se

tiene por no emitido ni otorgado. El número correlativo que el Sistema le asignó al
comprobante de pago electrónico anulado no puede ser asignado a otro.

En los casos en que, con anterioridad a la emisión de la nota de crédito electrónica, el

emisor electrónico hubiera emitido un nuevo comprobante de pago electrónico al
verdadero adquirente o usuario, el número de este último debe consignarse en la
referida nota de crédito.

Base Legal: Artículo 13 de la R.S. 188-2010/SUNAT

 NOTA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA

 Corregir el comprobante de pago electrónico que contenga una

descripción que no corresponde al bien vendido o cedido en
uso o al tipo de servicio prestado.
La emisión de la nota de crédito electrónica no afecta la condición de
emitido ni de otorgado del comprobante de pago electrónico corregido, el
cual conservará el número correlativo que el Sistema le asignó.

En ambos casos la nota de crédito electrónica debe ser emitida

hasta el décimo (10) día hábil del mes siguiente de emitido el
comprobante de pago electrónico objeto de anulación o
corrección.
 NOTA DE CRÉDITO ELECTRÓNICA

Nota de Crédito Electrónica

Corrección
Anulación por
Anulación de Descuento Devolución por Error en Devolución Descuento
Error en el
Operación Global Total la por ítem por Ítem
RUC
Descripción

19
 NOTA DE DÉBITO ELECTRÓNICA
La nota de débito electrónica se emite únicamente respecto de un
comprobante de pago electrónico y por los conceptos señalados
en el primer párrafo del inciso a) del numeral 2.1 del artículo 10
del RCP.

20
Base Legal: Artículo 13 de la R.S. 188-2010/SUNAT
NOTA DE DÉBITO ELECTRÓNICA

Nota de débito electrónica

Intereses por Aumento en el
Penalidad
mora valor

21
 LIQUIDACIONES DE COMPRA
Los casos por los cuales se deberá emitir las liquidaciones de compra, sea
impresa o electrónica, son por adquisiciones que se efectúen a personas
naturales (que no otorguen comprobantes de pago por carecer de número
de RUC) productoras y/o acopiadoras de productos primarios derivados de
las siguientes actividades:
 Actividad agropecuaria
 Pesca artesanal
 Extracción de madera
 Extracción de productos silvestres,
 Minería aurífera artesanal
 Artesanía
 Desperdicios y desechos metálicos y no metálicos
 Desechos de papel y desperdicios de caucho 22
 LIQUIDACIONES DE COMPRA
Se emite solo si el valor de las ventas acumulado por el vendedor en el transcurso de cada
“periodo aplicable” hasta el mes anterior al de la emisión no supera el límite señalado a
continuación:

Periodo aplicable UIT

Octubre a diciembre 75 UIT
2018
Enero a diciembre 75 UIT
2019

A partir del primer día calendario del mes siguiente a aquel en que el vendedor supere el
límite correspondiente, no puede emitirse en el Sistema una liquidación de compra
electrónica respecto de dicho vendedor.
23
Base Legal: Resolución de Superintendencia Nº 166-2018/SUNAT
 CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS
ELECTRÓNICOS
El Sistema de Emisión Electrónica a través del portal de la SUNAT
permite:

 El almacenamiento, archivo y conservación por la SUNAT de las

facturas electrónicas, así como de notas de crédito y de débito
electrónicas que se emitan, en sustitución del emisor electrónico y
del adquirente o usuario electrónico, según sea el caso.

 Tratándose de las boletas de venta, sus notas de crédito y de débito

que se emitan en el Sistema, el almacenamiento, archivo y
conservación se realiza en sustitución del emisor electrónico.
24

Base Legal: Artículo 3 de la R.S. 188-2010/SUNAT

 CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS
ELECTRÓNICOS
 Sin perjuicio de lo dispuesto en el presente numeral, los mencionados
sujetos podrán descargar un ejemplar de los citados documentos, que
contendrá el mecanismo de seguridad, respecto de los cuales se produce la
sustitución.
 La emisión de la GRE, el almacenamiento, el archivo y la conservación por
la SUNAT de las GRE que se emitan, en sustitución del emisor electrónico,
y la comunicación de baja a que se refiere la normativa general sobre
emisión de guías de remisión electrónicas.
 El almacenamiento, el archivo y la conservación por la SUNAT de las
liquidaciones de compra electrónicas que se emitan, en sustitución del
emisor electrónico.

25
Base Legal: Artículo 3 de la R.S. 188-2010/SUNAT
 CONSIDERACIONES FINALES

 La emisión de comprobantes electrónicos desde el SEE-Portal no genera la

obligación de presentar el registro de compras y ventas de manera electrónica.
El llevado del libro electrónico es optativo (Única disposición complementaria
Derogatoria de la R.S. N° 279-2012/SUNAT).
 Las Facturas electrónicas desde el SEE-Portal tienen como serie E001.

 Las Boletas electrónicas desde el SEE-Portal tienen como serie EB01.

 No existe la comunicación de baja en el caso de las Facturas y Boletas

electrónicas desde el SEE-Portal.

 No existe la opción de rechazo para la Boleta electrónica desde el SEE-

Portal. 26
 SEE-DEL CONTRIBUYENTE
27 Resolución de Superintendencia N° 097-2012 /SUNAT
 SEE –DEL CONTRIBUYENTE ¿QUÉ COMPROBANTES
PUEDE EMITIRSE?

Puede emitirse:

 Facturas electrónicas, notas de crédito y de débito electrónicas que

se emitan respecto de aquellas.
 Boletas de venta electrónicas, de notas de crédito y de débito
electrónicas que se emitan respecto de aquellas.
 Documento autorizado electrónico(4), notas de crédito y de débito
electrónicas que se emitan respecto de aquellas.

28
(4) Resolución de Superintendencia N° 357-2015/SUNAT
(5) Resolución de Superintendencia N° 357-2015/SUNAT
(6) Resolución de Superintendencia N° 255-2015/SUNAT
 SEE –DEL CONTRIBUYENTE ¿QUÉ
COMPROBANTES PUEDE EMITIRSE?
Puede emitirse:

 Recibo electrónico de servicios públicos (5).

 Adicionalmente, es menester señalar que las guías de remisión
remitente y transportista (6) podrán ser generados a través del
SEE- DEL CONTRIBUYENTE.

29
CONDICIONES GENERALES PARA TENER LA CALIDAD DE
EMISOR ELECTRÓNICO

a) No debe tener, para efectos del RUC, la condición de domicilio fiscal no habido.

b) No debe tener en el RUC el estado de suspensión temporal de actividades o baja de

inscripción.

c) Debe estar afecto en el RUC al impuesto a la renta de tercera categoría, de generar

ese tipo de renta.
"c) Estar afecto en el RUC al impuesto a la renta por rentas de tercera categoría, de
generar este tipo de renta, o al Nuevo Régimen Único Simplificado creado por el Decreto
Legislativo N.º 937 y normas modificatorias, de corresponder.” (*)

(*) La modificación del inciso c) entrará en vigencia a partir del 1 de julio de 2018. 30
 CONDICIONES GENERALES PARA TENER LA
CALIDAD DE EMISOR ELECTRÓNICO
Adicionalmente, se deberá escoger algunas de las siguientes la
modalidades:

a) Modalidad I
- Registrar Certificado Digital
- Registrar Correo Electrónico

b) Modalidad II
- Seleccionar a un Proveedor de Servicios Electrónicos
- Registrar Correo Electrónico
31

Base Legal: Artículo 6 de la R.S. 097-2012/SUNAT

 CERTIFICADO DIGITAL
 El Certificado Digital es utilizado para firmar digitalmente los
comprobantes de pago electrónicos (facturas, boletas de venta y
notas de crédito y débito) así como los resúmenes diarios y las
comunicaciones de baja.
 De esta forma, el contribuyente, al firmar digitalmente los
comprobantes de pago y demás documentos electrónicos, no puede
desconocer posteriormente la autoría de dichos documentos,
generando con ello una seguridad en la transacción comercial.

32
 CERTIFICADO DIGITAL
https://www.indecopi.gob.pe/web/firmas-digitales/lista-de-servicios-de-confianza-
trusted-services-list-tsl-

33
 PROVEEDOR DE SERVICIOS ELECTRÓNICOS
 Tercero que puede prestar servicios al emisor electrónico para
realizar en su nombre cualquiera de las actividades inherentes a la
modalidad de emisión electrónica y que se encuentre inscrito en el
registro.

34

Base Legal: Artículo 4-A del Decreto Ley N° 25632

DOCUMENTO ELECTRÓNICO

35
 OTORGAMIENTO DEL COMPROBANTE
ELECTRÓNICO

Cuando la factura electrónica, la boleta

de venta electrónica y la nota
electrónica vinculada a aquellas sean
otorgadas, al amparo de este artículo,
de manera electrónica, el emisor
electrónico podrá, adicionalmente,
proporcionar al adquirente o usuario
una representación impresa de aquellos,
caso en el cual se debe tener en cuenta
que el cumplimiento de las obligaciones
vinculadas a comprobantes de pago a
cargo del emisor electrónico y del
adquirente o usuario se verificará
respecto del comprobante de pago
electrónico o la nota electrónica
otorgado por medios electrónicos.

36

BASE LEGAL: Artículo 15 de la Resolución de Superintendencia N° 097-2012/SUNAT

 ENVÍO A LA SUNAT DEL ARCHIVO XML
(FACTURAS Y NOTAS)

 En la fecha de emisión consignada en la factura electrónica y las

notas electrónicas vinculadas a aquella e incluso hasta un plazo
máximo de siete (7) días calendario contado desde el día
siguiente a esa fecha, el emisor electrónico debe remitir a la
SUNAT un ejemplar de dichos documentos. Lo remitido a la
SUNAT transcurrido ese plazo no tendrá la calidad de factura
electrónica o nota electrónica, aun cuando hubiera sido entregada
al adquirente o usuario.

37
 ENVÍO A LA SUNAT DEL ARCHIVO XML
(FACTURAS Y NOTAS)

 La SUNAT expide una constancia de recepción al emisor electrónico. La

constancia tendrá alguno de los siguientes estados:

• Aceptada, si lo recibido por la SUNAT cumple con las condiciones establecidas

en el dispositivo legal pertinente (*).

• Rechazada, si lo recibido no cumple con alguna de las condiciones en el

dispositivo legal pertinente.

(*) Se deberá cumplir, concurrentemente, con lo señalado en:

• el Anexo N° 1 ubicado en el Anexo I de la Resolución de Superintendencia N° 340-2017/SUNAT.

• el segmento A) del Anexo N° 9 ubicado en el Anexo VI o VII de la Resolución de Superintendencia N° 340-
2017/SUNAT. 38
• cumplir con lo señalado en el Anexo N°6 ubicado en el Anexo A de la Resolución de Superintendencia N° 113-
2018 .
• efectuar el envío en los plazos establecidos.
 ENVÍO A LA SUNAT DEL ARCHIVO XML
(RESUMEN DIARIO BOLETAS ELECTRÓNICAS Y NOTAS
ELECTRÓNICAS)

 El emisor electrónico enviará a la SUNAT el resumen diario

a que se refiere el Anexo Nº 5, el día en que se emitieron las
boletas de venta electrónicas y las notas electrónicas
vinculadas a aquellas o a más tardar hasta el sétimo día
calendario contado desde el día siguiente.

 En caso el emisor electrónico envíe dentro del plazo antes

indicado más de un resumen diario respecto de un mismo
día, se considerará que el último enviado sustituye al
anterior en su totalidad.

 Si el emisor electrónico envía uno o más resúmenes diarios

luego del plazo indicado en el primer párrafo y respecto de
un mismo día, el último enviado reemplaza al anterior y será
39
considerado como una declaración jurada rectificatoria.
 ENVÍO A LA SUNAT DEL ARCHIVO XML
(RESUMEN DIARIO BOLETAS ELECTRÓNICAS Y NOTAS
ELECTRÓNICAS)

 La SUNAT expide una constancia de recepción al

emisor electrónico. La constancia tendrá alguno de
los siguientes estados:

 Aceptada, si lo recibido cumple con las condiciones

indicadas en el dispositivo legal pertinente(*).
 Rechazada, si lo recibido no cumple con alguna de las
condiciones indicadas en el dispositivo legal pertinente.

(*) Se deberá cumplir, concurrentemente, con lo señalado en:

• el Anexo N° 5-A ubicado en el Anexo VI de la Resolución de Superintendencia N° 117-2017/SUNAT.
• el segmento E) del Anexo 9-A ubicado en el Anexo IX de la Resolución de Superintendencia N° 117-
2017/SUNAT.
• cumplir con lo señalado en el Anexo N° 6 ubicado en el Anexo A de la Resolución de Superintendencia N° 40
113-2018/SUNAT.
• efectuar el envío en los plazos establecidos.
 ENVÍO A LA SUNAT DEL ARCHIVO XML

 Es importante mencionar que el manual del programador(*)

desarrolla más ampliamente las respuestas que brinda el
sistema cuando se le remita a la SUNAT un ejemplar del
documento electrónico.

 En ese sentido, el sistema realizará una serie de validaciones

durante el proceso de recepción de los documentos
electrónicos. Cada una de estas validaciones en caso de no
cumplirse genera un tipo de error.

(*) http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/comprobantes-de-pago-
empresas/comprobantes-de-pago-electronicos-empresas/see-desde-los-sistemas-del-contribuyente/2-
comprobantes-que-se-pueden-emitir-desde-see-sistemas-del-contribuyente/factura-electronica-
desde-see-del-contribuyente/3548-guias-y-manuales 41
 ENVÍO A LA SUNAT DEL ARCHIVO XML
Estos tipos son:

 Excepciones: Son errores graves que imposibilitan el procesamiento

del archivo. En estos casos, el documento se considera como no
informado, y el emisor deberá corregir el problema para volver a enviar
el documento.

 Errores que generan rechazos: En estos casos se procesó el

documento electrónico, pero se detectaron errores que no permiten
registrarlo como documento válido. Las implicancias de este tipo de error
dependen del tipo de documento procesado.

 Observaciones: Son errores que no invalidan el documento y por lo

tanto el sistema registrará el comprobante como válido. Las
observaciones se informarán en la Constancia de Recepción.
42
 ENVÍO A LA SUNAT DEL ARCHIVO XML

Los códigos se han clasificado de acuerdo al tipo de error:

 Del 0100 al 1999 Excepciones

 Del 2000 al 3999 Errores que generan rechazo
 Del 4000 en adelante Observaciones

43
 COMUNICACIÓN DE BAJA
 El emisor electrónico podrá dar de baja la numeración de los
documentos no otorgados, aun cuando se haya generado
respecto de la factura electrónica o nota electrónica una CDR-
Factura y nota con estado de aceptada o respecto del Resumen
Diario en el que se encuentre incluida la boleta de venta
electrónica o la nota electrónica una CDR-Resumen Diario con
estado de aceptado.

44
Artículo 14 de la R.S. 097-2012/SUNAT
 ¿A qué se asemeja la comunicación de baja desarrollada en
los SEE-Del contribuyente?

 La comunicación de baja de un comprobante electrónico se asemeja

a la emisión de un comprobante de pago físico que no será otorgado
al adquirente o usuario, debido a un error en su emisión, y el cual
permanecerá con el proveedor quien lo invalidará manualmente.

45
 CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS
ELECTRÓNICOS

 El emisor electrónico deberá almacenar, archivar y conservar los comprobantes de

pago electrónicos, las notas electrónicas y las constancias de rechazo que emita y reciba
en su calidad de emisor electrónico o adquirente o usuario electrónico, así como los
resúmenes diarios y las comunicaciones de baja.

 El adquirente o usuario no electrónico deberá almacenar, archivar y conservar la

representación impresa o, de ser el caso, el comprobante de pago electrónico o la nota
electrónica.

 El almacenamiento de los comprobantes de pago electrónicos, notas electrónicas,

resúmenes diarios y constancias de rechazo puede ser realizado en medios magnéticos,
ópticos, entre otros.

46
BASE LEGAL : Artículo 25 de la R.S. 097-2012/SUNAT
 CONSERVACIÓN DE DOCUMENTOS
ELECTRÓNICOS
 Adicionalmente, el emisor electrónico deberá poner a disposición
del adquirente o usuario, a través de una página web, los
comprobantes de pago electrónicos y las notas electrónicas
vinculadas a aquellos que le haya otorgado, por el plazo de un año,
contado desde la emisión. Durante ese plazo el adquirente o
usuario podrá leerlos, descargarlos e imprimirlos.

 El emisor electrónico deberá definir una forma de autenticación

que garantice que sólo el adquirente o usuario podrá acceder a su
información.

47
 CONSIDERACIONES FINALES
 La serie de la Factura electrónica desde el SEE-Del Contribuyente debe ser
alfanumérica de cuatro (4) caracteres, siendo el primer carácter de la izquierda
la letra F, como por ejemplo: F001, FZZ1, F002, FMM3). El número correlativo
podrá tener hasta ocho (8) caracteres y se iniciará en uno (1).

 La serie de la Boleta electrónica desde el SEE-Del Contribuyente debe ser

alfanumérica de cuatro (4) caracteres, siendo el primer carácter de la izquierda
la letra B, como por ejemplo: BA52, BME4, B00U. El número correlativo podrá
tener hasta ocho (8) caracteres y se iniciará en uno (1).

 El emisor electrónico deberá poner a disposición del adquirente o usuario, a

través de una página web, los comprobantes de pago electrónicos y las notas
electrónicas vinculadas a aquellos que le haya otorgado, por el plazo de un año,
contado desde la emisión. Durante ese plazo el adquirente o usuario podrá
leerlos, descargarlos e imprimirlos (artículo 25 de la Resolución de
48
Superintendencia N° 097-2012/SUNAT).
CASO N° 7
 La empresa LONDON EYE SAC realizó el envío del archivo XML a
la SUNAT respecto de una operación de venta por la cual se debió
emitir una factura electrónica, el envío lo realizó dentro de los 7
días calendarios de emitido el comprobante electrónico.
Posteriormente, la SUNAT remitió a la empresa LONDON EYE
SAC, respecto del archivo XML enviado, la CDR ACEPTADO con
OBSERVACIONES señalando como código de error el 4310 ¿Qué
acciones deberá realizar la empresa LULA SAC respecto del
archivo XML generado que tiene un CDR ACEPTADO con
OBSERVACIONES?

49
RESOLUCIÓN

50
RESOLUCIÓN
 Si la SUNAT remitió a LULA SAC la CDR con estado ACEPTADO, respecto del
archivo XML, esto supone que el archivo XML ha sido enviado con toda la
información requerida y de acuerdo a las especificaciones técnicas señaladas por
la Administración Tributaria, no obstante ello la SUNAT ha efectuado una
OBSERVACIÓN al archivo XML identificándolo con el código de error 4310
cuya descripción es: la sumatoria total del valor de venta no concuerda con la
base imponible.

 El hecho que la sumatoria total del valor no concuerde con la base imponible
podría traer como consecuencia que el usuario o cliente no pueda deducir el IGV
correcto.

 La sugerencia, para este caso en concreto, es comunicar la baja del comprobante

de pago electrónico y luego efectuar la emisión de otro documento electrónico que
corrija los errores que hayan sido observados por la SUNAT. 51
RESOLUCIÓN
TENER EN CUENTA :

52

Base Legal: Numeral 7 del artículo 6 del Reglamento de la Ley del IGV.
CASO N° 8
 La empresa PICCADILLY CIRCUS SAC realizó el envío del
archivo XML a la SUNAT respecto de una operación de venta por
la cual se debió emitir una factura electrónica, el envío lo realizó
dentro de los 7 días calendarios siguientes de emitido el
comprobante electrónico. Posteriormente, la SUNAT remitió a la
empresa PICCADILLY CIRCUS SAC, respecto del archivo XML
enviado, la CDR RECHAZADO señalando como código de error el
2027 ¿Qué acciones deberá realizar la empresa BRISTISH SAC
respecto del archivo XML generado que tiene un CDR
RECHAZADO?

53
RESOLUCIÓN
Si la SUNAT remitió a PICCADILLY CIRCUS SAC la CDR con
estado RECHAZADO, respecto del archivo XML, esto supone que el
archivo XML no ha sido enviada con la información requerida o
conforme a las especificaciones técnicas señaladas por la
Administración Tributaria. El error fue identificado con el código
2027 cuya descripción es: el archivo XML no contiene el tag o no
existe información en el ítem descripción. La empresa PICADILLY
CIRCUS SAC observó que la cantidad de los caracteres
alfanuméricos que se utilizaron para describir el servicio brindado
excedieron los 250 caracteres determinados en el dispositivo legal
pertinente.
54
RESOLUCIÓN
Lo que se deberá realizar es enviar nuevamente el archivo, con la misma
numeración, corrigiendo el error (acortar el número de caracteres) para
que la Administración Tributaria genere la CDR con estado ACEPTADO
respecto del archivo XML.

55
CASO N° 6
 ¿En la representación deberá consignarse la denominación “Factura
Electrónica”?

56
RESOLUCIÓN
 Sí. En la representación impresa deberá consignarse la
denominación Factura electrónica. Asimismo, la serie deber ser
alfanumérica de cuatro caracteres, siendo el primer carácter de la
izquierda la letra F. El correlativo podrá tener hasta 8 caracteres y
se iniciará en 1 (*).

(*) Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 340-2017/SUNAT.

57
CASO N° 7
 ¿En la representación impresa de la factura electrónica
deberá consignarse el número de resolución que los
designa emisor electrónico?

58
59
RESOLUCIÓN
 No. Antes era obligatorio, actualmente el emisor electrónico no está
obligado a consignar en la representación impresa el número de
resolución que lo designa como tal. No obstante, algunos emisores
electrónicos lo consignan en la representación impresa de la
factura electrónica.

60
CASO N° 8
 ¿En la representación impresa de la factura electrónica deberá
consignarse la leyenda: “Representación impresa de <la factura
electrónica>, consulte en www.xxxxx.xxx”?

61
62
 RESOLUCIÓN

Sí. El emisor de facturas electrónicas deberá consignar la leyenda

“Representación impresa de <la factura electrónica>, consulte en
www.xxxxx.xxx” en las representaciones impresas (*).

(*) Catálogo 15 del Anexo V de la Resolución de Superintendencia N° 340-2017/SUNAT.

63
CASO N° 9
¿Deberá codificarse la leyenda “Representación impresa de <la
factura electrónica>, consulte en www.xxxxx.xxx” e ingresarlo en el
archivo XML?

No. La leyenda “Representación impresa de <la factura electrónica>,

consulte en www.xxxxx.xxx” no se codifica y solo deberá consignarse
en la representación impresa.

64
CASO N° 10
¿La dirección del adquirente o usuario deberá consignarse en la
representación impresa de la factura electrónica?

No, salvo que la dirección del adquirente o usuario sea el lugar en el

que se entregue el bien.
Anexo 1 de la Resolución de Superintendencia N° 340-2017/SUNAT.

65
CASO N° 15
La empresa MADAM TUSAM SAC es un emisor electrónico
desde los sistemas del contribuyente ¿A partir de qué fecha
está obligado a incorporar en la representación impresas el
código QR?

66
RESOLUCIÓN
 El código QR “Quick Response” permite almacenar información
relacionada al servicio o al producto y, a través de una lectora de
código de barras QR dicha información puede ser descargada
directamente a un sistema operativo evitando así errores humanos
al ingresarlo digitalmente.
 La empresa MADAM TUSAM SAC se encontrará obligado a
colocar el código QR en la representación impresa a partir del 1 de
enero de 2019.
Base Legal:
 Artículo 7 literal d) de la R.S. 097-2012/SUNAT

67
CASO N° 16

Si el emisor electrónico emite un comprobante físico estando en la

obligación de emitir electrónicos ¿Estará incurriendo en alguna
infracción?

¿El cliente podrá sustentar con tales documentos el gasto o costo

para efectos del impuesto a la renta o crédito fiscal del impuesto
general a las ventas?

68
RESOLUCIÓN
 Informe N° 053-2017-SUNAT/7T0000
 Informe N° 059-2017-SUNAT/7T0000

 RTF N° 8634-8-2010

 Decreto Legislativo N° 1420 y su incidencia en la emisión

y el otorgamiento de los comprobantes electrónicos

69
 CONCURRENCIA COMPROBANTES
ELECTRÓNICOS Y FÍSICOS
70 Resolución de Superintendencia N° 300-2014/SUNAT
 CONCURRENCIA DE LA EMISIÓN ELECTRÓNICA Y DE LA EMISIÓN EN
FORMATOS IMPRESOS-OBLIGADOS

 El emisor electrónico por determinación de la SUNAT que, por causas no

imputables a él, esté imposibilitado de emitir los comprobantes de pago
electrónicos y/o las notas electrónicas puede emitir los comprobantes de
pago, notas de débito y notas de crédito en los formatos impresos y/o
importados por imprentas autorizadas o los tickets o cintas emitidos por
máquinas registradoras, cuando corresponda.

Se deberá enviar el resumen de comprobantes físicos (archivos de contingencia)

71

Base Legal: Artículo 4 numeral 4.1 inciso a) de la R.S. 300-2014/SUNAT

CONCURRENCIA DE LA EMISIÓN ELECTRÓNICA Y DE LA
EMISIÓN EN FORMATOS IMPRESOS-OBLIGADOS
Hechos que configuran las situaciones de contingencia:
 Conexión a internet,
 Fallas fluido eléctrico,
 Desastres naturales,
 Robo,
 Fallas en el sistema de facturación,
 Venta itinerante (valido solo para los comprobantes con código: 01 -
factura, 03 – boleta de venta, 07 – nota de crédito y 08 – nota de débito)
 Otros

Base Legal: Anexo I de la Resolución de Superintendencia N.° 159-2017/SUNAT 72

 CONCURRENCIA DE LA EMISIÓN ELECTRÓNICA Y DE LA EMISIÓN EN
FORMATOS IMPRESOS-OBLIGADOS
Nuevas características de los comprobantes de pago impresos:
 La leyenda “Comprobante de pago emitido en contingencia”, “Nota de débito
emitida en contingencia”, “Nota de crédito emitida en contingencia”,
“Comprobante de retención emitido en contingencia” o “Comprobante de
percepción emitido en contingencia” según corresponda, en forma horizontal y
en la parte superior.

 La frase “Emisor electrónico obligado” en la parte superior y dentro del

recuadro en el que se consigna el número de RUC y la denominación del
comprobante de pago o documento (recuadro señalado en el inciso c) del
numeral 1 del artículo 9° del Reglamento de Comprobantes de Pago).

 Además, la resolución indica que tratándose de la boleta de venta y de la nota

de crédito o la nota de débito vinculada a aquella, la frase debe aparecer sobre 73
el número de RUC
CONCURRENCIA DE LA EMISIÓN ELECTRÓNICA Y DE LA EMISIÓN EN
FORMATOS IMPRESOS-OBLIGADOS

74
 CONCURRENCIA DE LA EMISIÓN ELECTRÓNICA Y DE LA EMISIÓN EN
FORMATOS IMPRESOS-OBLIGADOS

Nuevo límite para la autorización de comprobantes de pago

impresos:
 Se autoriza, como máximo, el 10% del promedio mensual de lo
emitido en el SEE respecto del mismo tipo de comprobante de pago
en los seis meses anteriores a aquel en el cual se presenta la
solicitud o 100 formatos por cada tipo de comprobante de pago y
por cada establecimiento, lo que en total resulte mayor.

75
 CONCURRENCIA DE LA EMISIÓN ELECTRÓNICA Y DE LA EMISIÓN EN
FORMATOS IMPRESOS-OBLIGADOS

Por ejemplo:
Si el emisor electrónico obligado posee 4 establecimientos (pudiendo
tener más de una serie en cada establecimiento), y el 10% del promedio
mensual de facturas emitidas desde el SEE en los últimos seis meses
asciende a 250 documentos, de solicitar autorización para facturas
impresas para todos sus establecimientos (las que emitirá
eventualmente en situaciones de contingencia), la SUNAT autorizará
400 facturas como máximo. Incluso, para el mismo ejemplo, si el 10%
del promedio mensual facturas emitidas desde el SEE en los últimos
seis meses es de 550 documentos, considerando que posee 4
establecimientos y ha pedido autorización para todos ellos, el límite
máximo a autorizar es de 550 documentos. 76
 CONCURRENCIA DE LA EMISIÓN ELECTRÓNICA Y DE LA EMISIÓN EN
FORMATOS IMPRESOS-OBLIGADOS

 Para el cálculo del 10% del promedio mensual de los últimos seis
meses se computan los comprobantes de pago emitidos en el SEE –
SOL, los aceptados en el SEE - SFS, aquellos por los cuales se haya
emitido el CDR – aceptado en el SEE - Del contribuyente y el SEE
– OSE.
 En caso el emisor electrónico no haya emitido en el SEE el tipo de
comprobante de pago cuya autorización solicita durante los seis
meses anteriores a aquel en el cual presenta la solicitud, el
promedio mensual se determina considerando la cantidad de meses
en los que sí los hubiera emitido.

77
 CONCURRENCIA DE LA EMISIÓN ELECTRÓNICA Y DE LA EMISIÓN EN
FORMATOS IMPRESOS-OBLIGADOS

 Si a la fecha de presentación de la solicitud el emisor electrónico no

ha emitido en el SEE el tipo de comprobante de pago cuya
autorización solicita, se le autoriza por cada establecimiento
declarado en el RUC hasta 100 formatos de ese tipo. Se debe tener
en cuenta, que el límite establecido se ha señalado en función a los
establecimientos declarados en el RUC, no a las series autorizadas.

78
 CONCURRENCIA DE LA EMISIÓN ELECTRÓNICA Y DE LA EMISIÓN EN
FORMATOS IMPRESOS-OBLIGADOS

Para la segunda autorización de comprobantes de pago

impresos:
 El 90% de lo autorizado con ocasión de la solicitud anterior,
respecto del mismo tipo de comprobante, descontado a los
comprobantes de pago autorizados cuya baja haya sido realizada
antes de la presentación de dicha solicitud. Es de precisar que este
requisito, no es de aplicable para la primera solicitud.

79
 NUEVA DECLARACIÓN INFORMATIVA (XML)
 La emisión del documento impreso en situaciones de contingencia, se debe
enviar a la SUNAT la información de dicho documento impreso, no en un
“resumen” a través de SUNAT Operaciones en Línea o del PEI –como sucedía
hasta ahora-, ahora queda obligado a enviar la información en la misma
estructura del comprobante electrónico.

Por ejemplo, si el emisor utiliza el SEE – Del contribuyente, remitiendo un

formato digital (XML) por cada factura electrónica y un “resumen diario de
boletas de venta electrónicas”, cuando emita facturas y boletas de venta en
formatos impresos por encontrarse en contingencia, quedará obligado a generar
por cada factura impresa emitida, un archivo XML para entregar la información
del indicado comprobante impreso, con la misma estructura y con las mismas
reglas de validación que hubiese tenido que cumplir de generar de haber
emitido la factura electrónica.
80
 NUEVA DECLARACIÓN INFORMATIVA (XML)

 La nueva forma de presentar la declaración informativa de los

comprobantes impresos emitidos en situación de contingencia rige
desde el 01.09.2018 y es aplicable solo para los documentos
emitidos desde dicha fecha.

81
 CONCURRENCIA DE LA EMISIÓN ELECTRÓNICA Y DE LA EMISIÓN EN
FORMATOS IMPRESOS- NO OBLIGADOS

 El emisor electrónico que obtenga por elección esa calidad no está

impedido de emitir los comprobantes de pago, las notas de débito, las
notas de crédito y/o las guías de remisión en formatos impresos y/o
importados por imprentas autorizadas o los tickets o cintas emitidos por
máquinas registradoras, cuando corresponda.

No se encuentra obligado a realizar el envío del resumen diario

82

Base Legal: Artículo 4 numeral 4.1 inciso b) de la R.S. 300-2014/SUNAT

MUCHAS GRACIAS ¡¡¡
Abog. Liz Vanessa Luque Livón
vluquelivon@gmail.com