IGLESIA DEL

NAZARENO EN
MÉXICO

PAGAD A TODOS LO
QUE DEBÁIS: AL
Aspecto contable y fiscal de
QUE TRIBUTO, las Asociaciones Religiosas
TRIBUTO; AL QUE
IMPUESTO,
IMPUESTO; AL QUE
RESPETO, RESPETO;
AL QUE HONRA,
HONRA. NO DEBÁIS
A NADIE NADA…

ROMANOS
13:7-8
ASOCIACIONES RELIGOSAS:

Son congregaciones que tienen como fin el ejercer

culto a una divinidad; para efectos fiscales, se
considerarán a las iglesias y demás agrupaciones que
obtengan su correspondiente registro constitutivo ante
la Secretaría de Gobernación, en los términos de la Ley
de Asociaciones Religiosas y Culto Público, ya que es a
través de este registro como se obtiene la personalidad
jurídica.
OBLIGACIONES DE LAS A.R.
1. LLEVAR CONTABILIDAD ELECTRONICA .

2. EXPEDIR Y RECABAR COMPROBANTES FISCALES DIGITALES POR

INTERNET (CFDI)
3. RETENCION, DECLARACION Y PAGOS DE RETENCIONES .
4. PRESENTAR DECLARACIONES INFORMATIVAS.

5. CONTAR CON E-FIRMA (ANTES FIRMA ELECTRONICA AVANZADA)

6. INFRACCIONES Y SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO

1.LLEVAR CONTABILIDAD
ELECTRONICA
Llevar de manera electrónica un registro analítico de sus ingresos y
egresos.
Anexar documentación comprobatoria correspondiente.
Indicar fecha, monto de la operación y el concepto a que se refiere.
Ingresar de forma mensual la información por internet al SAT.
La obligación de enviar dicha contabilidad comenzó a partir del 1o
de enero del 2016.(ART. 28 CFF).
LLEVAR CONTABILIDAD
ELECTRONICA
Opción de llevar la contabilidad en “Mis cuentas”, en el Portal del
SAT, en este caso no es necesario el envío de la información a que
se refiere el párrafo anterior (RFA2016).
En “Mi contabilidad” En el Sistema de Registro Fiscal “Mis Cuentas”
podrás registrar los ingresos y gastos por los cuales no hubieras
emitido o no te hubieran generado una factura (comprobante
fiscal).
2.EXPEDIR COMPROBANTES
FISCALES ELECTRONICOS (CFDI)
1.- POR LOS INGRESOS OBTENIDOS
• Expedir Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) de
todas las operaciones.
• Expedir Comprobantes Fiscales Simplificados por sus
operaciones con el público en general.
• Elaborar una factura electrónica global que ampare los
comprobantes simplificados expedidos.
Elaborar un CFDI global de forma diaria, semanal o mensual con
base en los comprobantes fiscales que expidan al obtener un
ingreso con el público en general, utilizando para ello la clave
genérica del RFC: XAXX010101000 .
PARA ELLO ES NECESARIO LA ENTREGA OPORTUNA DE LA
INFORMACION DENTRO DE LA ÚLTIMA SEMANA DEL MES.
EXPEDIR COMPROBANTES
FISCALES ELECTRONICOS
• Para el caso de transferencias realizadas entre diversas
Asociaciones Religiosas, la entidad que reciba los ingresos de dicha
transferencia, deberá elaborar un CFDI por la cantidad recibida.

ANTES FACTURA AHORA :

CFDI (COMPROBANTES FISCAL DIGITAL POR INTERNET)

• CFDI = ARCHIVOS
 EXPEDIR COMPROBANTES
FISCALES ELECTRONICOS
• ¿Cuando expediremos estos comprobantes
fiscales simplificados?
• Cuando recibamos diezmos, ofrendas, ofrendas de acción de
gracias, etc., y esté identificada la persona, le entregaremos su
comprobante por cada recurso que se reciba.

• Tratándose de las ofrendas, diezmos, primicias y donativos que

se entreguen durante celebraciones de culto público en donde no
sea posible identificar al otorgante, o bien, que sean depositados a
través de alcancías, canastillas o alfolíes, deberán encontrarse
reflejados en el CFDI GLOBAL que se elabore.
EXPEDIR COMPROBANTES
FISCALES ELECTRONICOS
2.- POR LOS PAGOS DE NOMINAS Y PRESTACIONES
• Los ministros de culto y demás asociados acreditados por las A.R. y
registrados ante la Secretaría de Gobernación, no pagarán el ISR por
concepto de manutención, hasta por el equivalente a 3 veces el SMG
elevado al periodo por el que se paga la manutención ($6,573.60), en
el entendido de que dicho concepto de pago se encuentra
establecido en los estatutos de la A.R.
• Por el monto excedente las A.R. deberán calcular, retener y enterar
el ISR correspondiente conforme al régimen fiscal que hayan
considerado en sus estatutos, debiendo contar con el Registro
Federal de Contribuyentes (RFC).
• También se considerarán como ministros de culto de las A.R. a
quienes ejerzan funciones de dirección, representación u
organización.
EXPEDIR COMPROBANTES
FISCALES ELECTRONICOS
• Expedir un CFDI por las remuneraciones que efectúen
por concepto de salarios. Este CFDI lo podemos hacer en la
aplicación mis cuentas del portal del SAT www.sat.gob.mx y
descontarle de su sueldo el ISR correspondiente.
El impuesto sobre la renta es gradual y sus tasas van desde 1.92 %
hasta el 35 %. La iglesia es responsable solidaria del Impuesto Sobre
la Renta que no retenga y no pague.
Dos modalidades de pagar sueldos y salarios

1.- Sueldo y salario a los trabajadores que tengan seguro social.

2.- Honoraros Asimilados a salarios a las personas que no tengan

seguro social. Por los dos casos se expedirá el CFDI .
EXPEDIR COMPROBANTES
FISCALES ELECTRONICOS
A los pastores que vienen a nuestra iglesia a predicar y
no tienen asignada una iglesia y no perciben un sueldo, no le
retendremos el ISR por dicho pago. Ya que aplicaremos la
manutención que esta exenta de impuestos. Le solicitaremos RFC y
su CURP para hacer el CFDI y poder pagarle.
A los pastores que vienen a nuestra iglesia a predicar y si tienen
asignada una iglesia y si perciben un sueldo, si le retendremos el ISR
por dicho pago. Ya que en su Iglesia le aplican la exención de la
manutención. Le solicitaremos su RFC y su CURP para hacer el CFDI y
poder pagarle.
¿Y si el Hermano es extranjero ? No le retendremos ISR.
Expediremos el CFDI y solicitaremos una copia de su pasaporte o de
su identificación.
Usaremos el RFC genérico para extranjeros XEXX010101000
RECABAR COMPROBANTES
FISCALES CFDI
Las A.R. deberán recabar sus CFDI por los siguientes conceptos:
• Inversiones de bienes muebles e inmuebles.
• Compras y gastos.
• Pago de sueldos y salarios.
• Pago de derechos.
• Pago de impuesto locales.
• Pago de prestación de servicios.
Requisitos de los CFDI que recaben las A.R.:
• Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad de
la asociación religiosa.
• Estar amparadas con un CFDI.
• Cumplir con la retención y entero de impuestos.
• Que el impuesto al valor agregado (IVA), se traslade en forma
expresa y por separado en el CFDI correspondiente.
RECABAR COMPROBANTES
FISCALES CFDI
• Estar amparadas con un CFDI y que los pagos cuyo monto exceda
de $2,000.00 se efectúen mediante transferencia electrónica, cheque
nominativo de la cuenta del contribuyente, tarjeta de crédito, de
débito, de servicios, o los denominados monederos electrónicos
autorizados SAT.
• La Gasolina no se pagara en efectivo por ningún monto.
• Estar debidamente registradas en contabilidad y que sean restadas
una sola vez.
• Que se pague el subsidio al empleo a los trabajadores.
¿Y si hago pagos y no me expiden o no hay CFDI ?
antes teníamos la facilidad de hacer pago por importes hasta de
$3,001.00 y podíamos pagar todo aquello que no tenia factura.
¡Esa facilidad ya no existe…!
3.RETENCION, DECLARACION Y
PAGO DE IMPUESTOS
• ISR RETENCION POR SALARIOS. A más tardar el día 17 del mes
siguiente en el portal bancario.
• IMPUESTOS SOBRE EROGACIONES. A más tardar el día 17 del mes
siguiente al bimestre de que se trate.
• RETENCION POR SERVICIOS PROFESIONALES(ISR-IVA) Cuando se
paguen honorarios médicos, arrendamientos de inmuebles,
solicitemos el CFDI y tendremos que retener el 10% de ISR y el 10.66
% de IVA.
ISR PERSONA MORAL. A más tardar el 15 de Febrero de cada año.

Para todos los pagos que hagamos utilizaremos la aplicación de

declaraciones y pagos del portal del SAT.
4. PRESENTAR DECLARACIONES
INFORMATIVAS
• Declaración Anual Informativa respecto de los
ingresos obtenidos y los gastos efectuados en el
ejercicio.
• Declaración Anual Informativa de clientes y
proveedores.
• Declaración Anual Informativa de sueldos y
salarios y honorarios asimilados.
• Expedir la Constancia de Percepciones y
Retenciones
A más tardar el 15 de febrero.
5.CONTAR CON E-FIRMA (ANTES
FIRMA ELECTRONICA AVANZADA)
Permite autenticarse en las aplicaciones del portal de
trámites y servicios del SAT que utilicen este
mecanismo, así como autorizar trámites con la
contraseña y clave dinámica desde cualquier parte del
mundo.
6. INFRACCIONES Y SANCIONES
( TIT. IV CFF ARTS. 70-91)

INFRACCION SANCION
No presentar las declaraciones. De $1,240.00 a $15,430.00, por
cada una de las obligaciones no
declaradas.
No pagar las contribuciones De $1,240.00 a $30,850.00, por
dentro del plazo que establecen cada requerimiento.
las disposiciones fiscales, salvo
cuando el pago se efectúe
espontáneamente.

No llevar contabilidad. De $1,350.00 a $13,450.00

 INFRACCION SANCION
No expedir, no entregar o no De $13,570.00 a $77,580.00. En
poner a disposición de los caso de reincidencia, las
clientes los comprobantes autoridades fiscales podrán,
fiscales digitales por Internet de clausurar preventivamente el
sus actividades. establecimiento.
No ingresar la información De $5,000.00 a $15,000.00.
contable a través de la página de
Internet del SAT estando
obligado a ello, ingresarla fuera
de los plazos establecidos, o
bien, no ingresarla de
conformidad con el artículo 28,
fracción IV del Código, así como
ingresarla con alteraciones.
RECOMENDACIONES:
• REPORTAR EN TIEMPO Y FORMA SUS INGRESOS PARA
ELABORAR SU CFDI.

• LLEVAR EL CONTROL DE LOS GASTOS MENORES QUE NO TENGAN

CFDI.
*ESTE CONCEPTO SOLO GENERA PAGO DE ISR ANUAL

• LOS IMPUESTOS CONSIDERARLOS EN SU REPORTE DE GASTOS EN

EL MES EN QUE SE PAGUEN.

• MANUTENCION PASTORAL (CONSIDERAR EN SU REPORTE EL NETO

QUE RECIBE EL PASTOR EN EL MES DE QUE SE TRATE), VACACIONES,
AGUINALDO, ETC.

*RESPALDAR LOS PAGOS A PASTORES CON DOCUMENTO FIRMADO

PARA EVITAR CONFLICTOS LABORALES.(INCLUYE RETIRO PASTORAL)
De modo que quien
se opone a la
autoridad, a lo
establecido por Dios
resiste; y los que
resisten, acarrean
condenación para sí
mismos.
ROMANOS 13:2

GRACIAS ¡¡