AUDITORÍA DE GESTIÓN

Normativa que Regula

Auditoría de Gestión Metodología
la Auditoría

Planificación
Historia Código de Ética
Preliminar

Planificación
Definición NAGA
Específica

Ejecución del
Clasificación NIA
Trabajo

Comunicación de
NIAA
Resultados

Seguimiento y
Monitoreo
CAPITULO 4
AUDITORÍA DE GESTIÓN
Control
Interno
Indicadores
COSO ERM
de Auditoría

Hallazgos de Técnicas de
Auditoría Auditoría

HERRAMIENTAS DE
LA ADITORÍA DE
GESTIÓN

Evaluación
Evidencias
del Riesgo

Marcas de Pruebas de
Auditoría Auditoría
Papeles de
Trabajo
CAPITULO 4 - AUDITORÍA DE GESTIÓN
HISTORIA
Historia de la Auditoría.- se practicaba tiempo atrás con la aparición de la
escritura, por la necesidad de cuidar la economía de las tribus. Fue
reconocida como profesión en el año 1862 bajo la Ley Británica de Sociedades
Anónimas.

Definición de Auditoria de Gestión.- es el examen sistemático y profesional,

que tiene el propósito de evaluar la gestión operativa y sus resultados, así
como, la eficacia de la gestión de una entidad, programa, proyecto u
operación, en relación a sus objetivos y metas.

Importancia de la Auditoria de Gestión.- permite evaluar la forma de llevar la

empresa, la correcta toma de decisiones y en base a que son tomadas, se
puede tener una idea de cuan eficiente, eficaz, económica, ética, equitativa,
excelente y ecológicamente está siendo manejada.

Clasificación de la Auditoría.- En el enfoque profesional la auditoria de se

divide en Interna, Externa y Gubernamental, y por su actividad se divide en
Financiera, Administrativa, Informativa, de Gestión, Ambiental Forense,
Tributaria, entre otras.
 CAPITULO 4 - AUDITORÍA DE GESTIÓN
Normativa que Regula la Auditoría

Código de Ética.- contiene los valores y principios que guía la labor

cotidiana de los auditores. Los principios fundamentales y reglas de
conducta para el auditor son:

• Integridad: desempeñan su trabajo con honestidad, diligencia y responsabilidad y

respetan las leyes y divulgan lo que corresponda de acuerdo con la ley y la profesión.
• Objetividad: actúa con imparcialidad, no participa en actividades o relaciones que
puedan perjudicar su evaluación imparcial
• Confidencialidad: es prudente en el uso y protección de la información adquirida
• Competencia: participa sólo en aquellos servicios para los cuales tengan los
suficientes conocimientos, aptitudes y experiencia.

NAGA.- Las Normas de Auditoría son los requisitos mínimos de

calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que
desempeña y a la información que rinde como resultado de este
trabajo.
Normativa que Regula la Auditoría

NIAs.- brindan elementos técnicos uniformes y

necesarios para ofrecer servicios de alta calidad para el
interés público, deben ser aplicadas de manera
obligatoria en la auditoría de estados financieros, y
deben aplicarse también en las demás auditorías, con
la adaptación necesaria.

Normas Internacionales de Auditoría y

Aseguramiento (NIAA)Las NIAA son un conjunto de
procedimientos que debe aplicar el contador publico
que se dedica a labores de auditoria de estados
financieros, con la finalidad de evaluar de una
manera razonable y confiable la situación financiera
de la empresa. Estas normas tiene un rango superior
debido al contenido del Aseguramiento que
proporciona seguridad ya que evalúa el riesgo de la
auditoría.
Metodología
• Planificación Preliminar.- se obtiene un conocimiento integral de la entidad. Visita las
instalaciones con el objetivo de observar las áreas a ser examinadas. Entrevista con la
Fase 1. alta administración, con el fin de identificar criterios de las áreas a ser examinadas.

• Planificación Especifica.- se determinará cuáles son las principales actividades y

procedimientos que deben desarrollarse, dentro de estas se encuentra la evaluación
Fase 2. del Sistema de Control Interno, el análisis y calificación de los riesgos, y la
formulación de los programas de auditoría.

• Ejecución del Trabajo.- En esta etapa, es donde se desarrolla la auditoría de gestión,

Fase 3. se desarrollan los hallazgos y se recopila la evidencia necesaria.

• Comunicación de Resultados.- es el informe en cual sirve de herramienta importante

Fase 4. a la administración, le permite crear valor y mejorar los procesos.

• Seguimiento y Monitoreo.- Verifica el cumplimiento de las recomendaciones.

Fase 5.
 Herramientas para Evaluar el Control Interno

Cuestionarios.- se plantean preguntas

relacionadas con los procesos que se
ejecutan en cada área de la entidad,
CONTROL INTERNO. estas preguntas tienen respuestas
cerradas (si o no),

Es la acción tomada por la gerencia Cedulas narrativas.- es la compilación

para determinar que los objetivos de información por medio de las
establecidos se estén cumpliendo, es entrevistas, en la cual se redacta la
primordial debido a que permite un descripción detallada de los
adecuado manejo de los recursos. procedimientos más importantes.

Flujogramas .- facilita la identificación

o ausencia de controles, mejora la
distribución de actividades de manera
lógica y secuencial.
Herramientas para Evaluar el Control Interno

• COSO ERM (Comitte of Sponsoring Organizations of the Treadway Comission – Enterprise

Risk Management

1. Ambiente Interno.-Define el conjunto de circunstancias que enmarcan el accionar de la

entidad desde la perspectiva del control interno.
2. Establecimiento de Objetivos. -Los objetivos deben existir antes de que la dirección pueda
identificar potenciales eventos que afecten su consecución.
3. Identificación de eventos.- Consiste en identificar eventos potenciales que puedan afectar a
la entidad, gestionar sus riesgos y asegurar el logro de los objetivos, es decir los eventos
internos y externos.
4. Evaluación de riesgos.-Los riesgos son evaluados bajo las perspectivas de probabilidad
(posibilidad de que ocurra un evento) e impacto (su efecto debido a su ocurrencia), con base
en datos pasados internos.
5. Respuesta al riesgo.- analiza el efecto en cuanto al impacto y la probabilidad, así como los
costos y beneficios, de igual forma selecciona las posibles respuestas.
6. Actividades de control.- está constituido por las políticas y procedimientos que se establecen
e implantan para ayudar a asegurar que las respuestas a los riesgos se llevan a cabo
efectivamente.
7. Información y comunicación.-Es necesario que la organización cuente con información
relevante y oportuna con el fin de orientar sus acciones, debe provenir de fuentes internas y
externas, en el plazo adecuado necesario para la toma de decisiones.
8. Supervisión.-La supervisión se lleva a cabo mediante actividades permanentes de la dirección
y el control periódico de las mismas.
Técnicas de Auditoría

Verificación Ocular.-
verifica en forma
directa la manera en la
que los responsables
desarrollan los
procedimientos.

Verificación Física.- es Verificación Verbal.- se

el reconocimiento real obtiene información
sobre los hechos o Son los métodos oral mediante
situaciones dadas en prácticos de investigación averiguaciones sobre
tiempo y espacio. y prueba del auditor que posibles puntos débiles
utiliza para comprobar la de los procesos.
razonabilidad de la
información que le
permita emitir una
opinión profesional.
Verificación Escrita.-
Verificación consiste en reflejar
Documental.- obtiene información
información escrita importante, para el
para soportar las trabajo del auditor,
afirmaciones. cálculo, tabulación,
confirmación.
Evaluación Del Riesgo
𝐶𝑎𝑙𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙 𝑋100
Nivel de Confianza: NC =
𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙

Riesgo de Auditoría.- es la posibilidad que existe de que al examinar la información

disponible, se emita un informe de auditoría incorrecto. La fórmula para determinar el
riesgo de auditoría (RA) es: RA= RI * RC * RD

Riesgo de control (RC)

Riesgo de detección (RD)
Está determinado por la
Riesgo inherente (RI) probabilidad de que un
Definido por la
error que de hecho
posibilidad de que un
existe, no sea detectado,
Es un error propio de la error que de hecho
ni corregido por los
naturaleza del negocio existe no sea detectado
mecanismos o
por los procedimientos
actividades de Control
de auditoría
Interno de la
organización
Pruebas de Auditoría

Luego de que el auditor conoce los procesos y actividades de la entidad,

debe cerciorarse de que los mismos están funcionando correctamente, está
verificación se la realiza a través de pruebas de auditoría.
Las pruebas que contribuyen a reunir la suficiente evidencia de auditoría son:
Pruebas de Cumplimiento.- tienden a confirmar el conocimiento que el auditor
tiene acerca de los sistemas de control de la entidad, obtenido en la evaluación
de Control Interno.
El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de
cumplimiento de:
Existencia: el control existe.
Efectividad: el control está funcionando con eficiencia.
Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo.
El objetivo es quedar satisfecho de que una técnica de control estuvo operando
efectivamente durante todo el período de auditoría.
Pruebas Sustantivas.- proporcionan evidencia directa sobre la validez de las
transacciones y de los saldos de las cuentas de los estados financieros. La única
duda que el auditor debe resolver es de si el error hallado es suficientemente
importante como requerir ajuste.
Papeles de Trabajo y Marcas de Auditoría

Papeles de Trabajo.
Toda la evidencia
recopilada por el auditor Referencias Cruzada.
Marcas de Auditoría.
debe estar plasmada en Muestra al conexión entre
Son símbolos o señales
los papeles de trabajo, los cuentas, permite
que utiliza el auditor para
mismo que sirve como optimizar el manejo de
representar los
respaldo y evidencia de la recuperación de la
procedimientos de
auditoria de gestión. Es información ya que señala
auditoria, son obligatorias
necesario que estos en que papel de trabajo se
en los papeles de trabajo.
papeles de trabajo sean sustenta lo comentado
realizados de forma nítida
clara y sin enmendaduras.
 Evidencia
EVIDENCIAS.- Suficiente.- se refiere a la cantidad de evidencia obtenida por el
Elementos de
Es la certeza la Evidencia. auditor por medio de las técnicas de auditoria.
razonable del
auditor y su Competente.- corresponde a la calidad de la evidencia adquirida
soporte de la por medio de las técnicas de auditoria.
información
expresada en el Relevante .-se mide por el grado de relación entre las evidencias
tiempo y obtenidas y los objetivos del auditor
contenida por
los hechos. Es la Pertinente.- se refiere a su razonabilidad, consiste en la apreciación
información que de la relación entre la evidencia y su uso
utiliza el auditor
para determinar Clases de Documental.- externa, fuera de la presa como factura, interna ,
si la información Evidencia dentro de la empresa como registros contables.
cuantitativa o
cualitativa que Física.- esta evidencia puede presentarse en forma de documentos,
se está fotografías, gráficos, cuadros, mapas o muestras materiales.
auditando, se
presenta de Analítica.- se obtiene al analizar o verificar la información,
acuerdo al puede originarse de los resultados de, Cálculos aritméticos
criterio ,Comparaciones de información.
establecido. Testimonial.- es la información obtenida de otros a través de cartas
o declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por medio
de entrevistas
 Hallazgos e Indicadores de Auditoría de G.

Hallazgos de Auditoría.-
se refiere a cualquier situación
deficiente y relevante que se
determine por medio de los
procedimientos de auditoria en las Indicadores de
áreas examinadas. Atributos. Auditoría de
Gestión, son
• Condición. (lo que es) son las medidas utilizadas
situaciones deficientes encontradas para determinar el
• Criterio. (lo que debe ser) son las éxito de un
normas con las cuales el auditor proyecto, miden el
mide la condición grado de eficiencia y
• Causa. (por que sucede) es la razón eficacia.
fundamental por las cuales se
presenta la condición
• Efecto. (la consecuencia) son los
resultados que obtiene al comparar
la condición y el criterio respectivo.