Impuesto General a las Ventas

MG. CPC. DARIO RUBEN ROJAS AGUILAR

1
Crédito fiscal

2
FACTURA

Crédito
fiscal
3
 9.- Crédito Fiscal del IGV

Compras aceptadas como costo o

gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.

IGV consignado por separado en el

comprobante de pago.
Comprobantes de pago emitidos
Requisitos conforme a la normatividad.
Formales Comprobantes de pago anotados
en el Registro de Compras, dentro
del plazo establecido.

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Art. 18° y 19° Ley IGV y Art. 6° del Reglamento; D.Leg 980.
 JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL.

RTF N° 080-5-1999 (30.05.1999)

...Para que el IGV que gravó la

adquisición de combustible sea
utilizado como crédito fiscal,
debe analizarse la causalidad
del gasto, verificando si el
combustible adquirido fue
efectivamente para el vehículo
alquilado ...
 JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL.

RTF N° 8891-4-2001 (31.10.2001)

... Procede la utilización del crédito

fiscal del papel higiénico adquirido
por una empresa dedicada a la
venta de combustible pues resulta
ser una práctica usual del mercado
que estas mantengan en sus
instalaciones servicios higiénicos
a disposición de los clientes, y que
se entregue ese papel para ser
utilizado por el personal que labora
en sus instalaciones...
 JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL FISCAL.

RTF N° 2924-1-2004 (11.05.2004)

... Se confirma reparos por Impuesto
General a las Ventas, toda vez que el
crédito fiscal reparado proviene de
intereses de préstamos otorgados a
los proveedores de la recurrente que
no constituyen gasto o costo para
efecto del impuesto a la renta, no
habiéndose acreditado que tales
intereses formaban parte del precio
de venta de la mercadería o que
hayan sido necesarios para la
producción y/o mantenimiento de la
fuente generadora de la renta...”
 Documentos que deben respaldar el
Crédito Fiscal del IGV.
Comprobantes de Copia autenticada
pago, emitidos DUA, Liquidación
según RCP de cobranza u otros

Comprobante del Recibos por

servicio y Servicios
Formulario de Notas de Públicos.
pago del IGV Crédito y
No domiciliado Notas de
Débito
Art. 19° Ley IGV y Num. 2 Art. 6° Reglamento. 8
Límites de Crédito Fiscal
Gastos de Representación
Num. 10 del art. 6 del
reglamento IGV
• Los gastos de representación
propios del giro del negocio
otorgarán derecho a crédito fiscal,
en la parte que, en conjunto, no
excedan del medio por ciento
(0.5%) de los ingresos brutos
acumulados en el año calendario
hasta el mes en que corresponda
aplicarlos, con un límite máximo
de 40 Unidades Impositivas
Tributarias acumulables durante
un año calendario.
9
Comprobante emitido a nombre
de un tercero
Literal d) del numeral 6.1 del art. 4
Reglam. IGV
• Se puede utilizar documentos emitidos
a nombre del arrendador o
subarrendador siemple que se cumpa
con indicado Reglamento
Comprobantes de Pago
Literal d) del numeral 6.1 del artículo 4
Reglam. CDP
• En el contrato se estipule la cisión de
uso del inmueble incluye servicios
públicos, y que además, las firmas de
los contratantes están autenticadas
notarialmente
10
 9.- Crédito Fiscal del IGV.

Comprobantes no fidedignos,
falsos o que incumplen con
los requisitos

CdP emitidos por sujetos

No dará derecho con baja de inscripción
a credito fiscal RUC o no habidos

CdP otorgados por sujetos

no contribuyentes del
impuesto o cuya inclusión
no los hábilite
Otorgado oper. exoneradas
Art. 19° Ley IGV 11
9.- Crédito Fiscal del IGV.

TIPOS DE
COMPROBANTE

Incumple
No Fidedigno Falso
Requisitos

SI se puede SI se puede NO se puede

subsanar subsanar subsanar

Medio de Pago

Art. 19° Ley IGV y Art. 6° num. 2.3 del Reglamento. 12

9.- Crédito Fiscal del IGV.

Los deudores tributarios se encuentran

obligados a verificar la información contenida
en los comprobantes de pago.
La referida verificación se efectuará sobre

aquella información que se encuentre a

disposición en la página Web de la SUNAT
u otros medios que establezca el reglamento

13
9.- Crédito Fiscal del IGV.

14
El crédito fiscal no es gasto ni costo

El IGV no constituye gasto ni costo

para efectos de la aplicación del Imp.
Renta, cuando se tenga derecho a
aplicar como credito fiscal.

SUNAT

Contablemente es gasto
pero será reparable

Art. 69° Ley IGV 15

 Deducciones del Crédito fiscal.

•Los descuentos obtenidos en forma

posterior a la emisión de los cdp que los
origina (que no sea retiro de bienes).
Deducciones •El impuesto Bruto proporcional al valor
de venta de los bienes que el sujeto
del
hubiera devuelto o de la retribución del
Crédito servicio no realizado.
Fiscal •El exceso de Impuesto Bruto
consignado en los cdp por las compras
que originan dicho crédito fiscal.

Las deducciones deberán estar respaldadas

en Notas de Credito.

Art. 27° Ley IGV 16

 Impuesto a Pagar y Saldo a favor del
IGV.

IMPUESTO CREDITO
IGV DEL MES = BRUTO - FISCAL

>
IMPUESTO SALDO A FAVOR
A PAGAR
= IGV DEL MES - MES ANTERIOR

>
SALDO A FAVOR SALDO A FAVOR
MES SIGUIENTE
= MES ANTERIOR - IGV DEL MES

Art. 25° Ley IGV 17

 Prorrata del Crédito Fiscal.
Operaciones Gravadas y No Gravadas

CREDITO FISCAL DE COMPRAS MIXTAS

IGV de las
Compras X Coeficiente
Mixtas

Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento.

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Adquisiciones que otorgan derecho al Crédito
Fiscal del IGV.
CREDITO FISCAL COMPRAS TIPO DE VENTA

Exportaciones
Cuando están
SÍ DAN DERECHO
destinadas a: y/o
Ventas
COMPRAS
SEGÚN MIXTAS Gravadas
PRORRATEO y
Destinadas a:

Cuando están Ventas NO

NO DAN DERECHO
destinadas a: Gravadas
Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento. 19
 Prorrata del Crédito Fiscal.
Operaciones Gravadas y No Gravadas

COMPRAS MIXTAS

Operaciones Gravadas Exportaciones

(12 últimos meses)
+ (12 últimos meses)
X 100
Operaciones Exportaciones Operaciones
Gravadas + (12 últimos + No Gravadas
(12 últimos meses) meses) (12 últimos meses)

Art. 23° Ley IGV y Art. 6° Reglamento.

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