NIC No-39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición

Vigencia: 1º. de Enero de 2005

OBJETIVO DE LA NORMA:

Establecer principios para el reconocimiento y la medición de los

activos y pasivos financieros, así como de algunos contratos de compra
o venta de partidas no financieras.

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Vigencia: 1º. de Enero de 2005

DEFINICIONES DE LAS CUATRO CATEGORÍAS DE ACTIVOS FINANCIEROS

• Instrumento para Negociar

Cuando se compra con el objetivo de venderlo a corto plazo.

• Inversiones Mantenidas Hasta Su Vencimiento

Son activos cuyos cobros son de cuantía fija y con un vencimiento definido, y la entidad tiene la
intención y capacidad de conservarlos hasta su vencimiento.
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Vigencia: 1º. de Enero de 2005

DEFINICIONES DE LAS CUATRO CATEGORÍAS DE ACTIVOS FINANCIEROS, continuación

• Préstamos por Cobrar

Son activos financieros cuyos cobros son fijos o determinables, que no se negocian en un
mercado activo y que la entidad no tiene la intención de venderlos en un futuro cercano.

• Activos Financieros Disponibles para la Venta

Son activos que se designan específicamente como disponibles para la venta.

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MEDICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS:

•Inicialmente se mide por su valor razonable

•Posteriormente se miden a su valor razonable, excepto los siguientes

activos financieros: préstamos, inversiones mantenidas hasta su
vencimiento y las inversiones en instrumentos de capital sin valor
razonable.

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MEDICIÓN DE ACTIVOS FINANCIEROS, continuación:

•Préstamos por cobrar: a su costo amortizado

•Inversiones Mantenidas Hasta Su Vencimiento: a su costo amortizado

•Inversiones de Capital Sin Valor Razonable: A su costo de adquisición

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MEDICIÓN DE PASIVOS FINANCIEROS:

•Inicialmente, a su valor razonable.

•Posteriormente, a su costo amortizado, utilizando el método de tasa de interés efectiva.

•Se exceptúan del costo amortizado:

• Pasivos financieros contabilizados a su valor razonable con cambios a resultados.
• Pasivos financieros que surjan por transferencia
de activos financieros.

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RECLASIFICACIONES

•Una entidad no podrá reclasificar un instrumento financiero llevado a

su valor razonable con cambios en resultados o hacia ella mientras
esté en su poder o continúe emitido.

•Un cambio en la intención o capacidad de una inversión mantenida

hasta su vencimiento, solamente se puede clasificar como disponible
para la venta, a su valor razonable. Los cambios en su valor razonable
se reconocerán directamente en el patrimonio.

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RECLASIFICACIONES, continuación

•Cuando un activo mantenido hasta su vencimiento se venda o reclasifique, todo el resto de los
activos clasificados en esta categoría deben reclasificarse como disponibles para la venta.

•Cuando se reclasifica un activo disponible para la venta a mantenido hasta su vencimiento, sus
cambios reconocidos en patrimonio, se reconocerán en la vida restante del instrumento.

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DETERIORO E INCOBRABILIDAD DE ACTIVOS FINANCIEROS:

•Un activo financiero o grupo de ellos estará deteriorado, y se habrá producido una pérdida si la misma
tiene un impacto sobre los flujos de efectivo futuros, según evidencia objetiva de tal deterioro.

•Evidencia Objetiva del Deterioro:

• Dificultades financieras del deudor
• Atrasos en los pagos de principal e intereses
• Prestatario recibe concesiones especiales
• Probable quiebra del prestatario
• Desaparición de un mercado activo

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DETERIORO E INCOBRABILIDAD DE ACTIVOS FINANCIEROS, continuación:

•Para los activos contabilizados a su costo amortizado, las pérdidas se

medirán como la diferencia entre el valor en libros del activo y el valor
presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados a la tasa
de interés efectiva original del activo financiero. El importe de la pérdida
se reconocerá en los resultados del período.

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DETERIORO E INCOBRABILIDAD DE ACTIVOS FINANCIEROS, continuación:

•Para los activos llevados a su valor razonable (disponibles para la venta) y exista evidencia objetiva
de deterioro, la pérdida acumulada en el patrimonio se eliminará y se reconocerá en los resultados
del período, aunque el activo no haya sido dado de baja del balance de situación.

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NIC 30, 32 y 39 Instrumentos Financieros y sus Diferencias con
Regulaciones Fiscales

1.Instrumentos Financieros registrados a su valor razonable con cambios a resultados (en caso de
pérdidas).

2.Provisión por deterioro de Activos Financieros por un valor mayor a los límites establecidos en los
Artículos 34 y 35 del Decreto Ejecutivo No. 170.

3.Arrendamientos reconocidos por el método operativo para declaración de impuesto sobre la renta.

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