Especialización en Auditoría

PRUEBAS DE SALDOS
INICIALES

Ponente: Jessica Yapuchura

 PRUEBAS DE SALDOS INICIALES

AGENDA:

1. Objetivos
2. Alcance
3. Definiciones
4. Pruebas de saldos iniciales
5. Características de la revisión de S.I.
6. Limitaciones en la revisión de S.I.
7. Conclusiones
8. Preguntas
9. Aplicación de casos prácticos
 PRUEBAS DE SALDOS INICIALES

Objetivo:
Consiste en obtener evidencia de auditoría
suficiente y adecuada sobre sí.

- Los saldos iniciales contienen errores

significativos.
- Se han aplicado de manera consistente políticas
contables en los saldos iniciales y los estados
financieros del ejercicio actual.
 PRUEBAS DE SALDOS INICIALES

Alcance de la NIA 510:

• Esta NIA trata sobre las responsabilidades

del auditor del auditor en relación con los
saldos de aperture en un compromiso de
auditoría.
 PRUEBAS DE SALDOS INICIALES
Definiciones:

Trabajo de auditoría inicial

- Los Estados Financieros del ejercicio anterior
no se auditaron; o
- Los estados financieros correspondientes al
ejercicio anterior fueron auditados por un auditor
predecesor.
 PRUEBAS DE SALDOS INICIALES
Definiciones:

Saldos Iniciales
Saldos de cuentas que existen al principio del ejercicio y
reflejan los efectos tanto de las transacciones y hechos de
períodos anteriores, como de las políticas contables
aplicadas en el período anterior

Auditor predecesor
El auditor de una diferente firma de auditoría, quien auditó
los estados financieros de una entidad en el ejercicio
anterior.
PRUEBAS DE SALDOS INICIALES

Saldos
iniciales

Requisitos

Información Consistencia de
relevante en el
dictamen del auditor las políticas
predecesor contables
 Procedimientos de auditoría

• Cuando las cuentas ya fueron auditadas.

• Cuando nunca fue auditado.
 CARACTERISTICAS DE LA REVISIÓN DE
SALDOS INICIALES
a) Contribuye a los auditores a obtener seguridad
sobre cifras contenidas en los EEFF al inicio del
periodo
b) Permite al auditor verificar la aplicación
consistente de las políticas contables empleadas
c) Se presentan limitaciones al alcance cuando el
cliente no proporciona la información solicitada
para efectuar la evaluación de los saldos de
apertura
 CARACTERISTICAS DE LA REVISIÓN DE
SALDOS INICIALES
d) Requiere en algunos casos, la comunicación
con el auditor predecesor y la obtención de los
papeles de trabajo de este

e) La omisión de los procedimientos puede

tener incidencia en la reputación del auditor
 LIMITACIONES EN LA REVISIÓN DE SALDOS
INICIALES
Pueden surgir diversas situaciones que podrían afectar
la aplicación de los procedimientos adecuados ,
situaciones tales como:
- Personal de auditoria no calificado.
- Aplicación inadecuada de procedimientos para
evaluar S.I. podría ocasionar efectos negativos en el
dictamen.
- EEFF anteriores no auditados, limitaciones al alcance
de su trabajo.
- El auditor puede no tener acceso a papeles de
trabajo del auditor predecesor.
Evaluación del trabajo de otro
auditor
El auditor principal tendrá en cuenta:

A. Considerar la competencia profesional del otro auditor en el

contexto del a asignación específica.

B. Obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria, de que el

trabajo del otro auditor es adecuado para los fines del auditor
principal a través de procedimientos.

C. Considerar los resultados significativos del otro auditor.

D. Utilizar las conclusiones del otro auditor para dictaminar sobre la

preparación de los estados financieros.
 A. Competencia profesional de otro auditor

Confirmar con terceros (otros auditores, bancos, organizaciones

profesionales)

Entrevistar a los otros auditores

Establecer requisitos de independencia.

 B. Evidencia del trabajo de otro auditor

Cumplir los requisitos de independencia.

Informar de la finalidad del trabajo.

Establecer los procedimientos de auditoria a ser ejecutadas a través de la

entrega de instrucciones (por el auditor principal) o determinadas por el otro
auditor tomando en cuenta los riesgos identificados y conocimiento del
componente.

Evaluar y revisar de papeles de trabajo.

 C. Evaluación de los resultados significativos de otro auditor

Realizar pruebas globales de saldos o evaluación de indicadores

financieros claves para determinar la confiabilidad del trabajo
realizado.

Discutir con el otro auditor y con la administración del componente, los

resultados de auditoria u otros asuntos que afecten la información
financiera del componente

Decidir si son necesarias pruebas suplementarias de los registros o de

la información financiera del componente.
 D. Información relacionada al dictamen de auditoria

El otro auditor, conociendo el contexto en que el auditor principal usará su

trabajo, deberá cooperar con el auditor principal.

Cuando el auditor principal concluye que el trabajo del otro auditor no es

suficiente, el auditor principal debería expresar una opinión calificada o
una abstención.

Si el otro auditor emite un dictamen con salvedades, el auditor principal

debería evaluar si la materia de la salvedad es de tal naturaleza e
importancia, con relación a los estados financieros que el auditor principal
está dictaminando.

El auditor principal deberá enunciar, cuando aplique, que su opinión de

auditoria sobre los estados financieros en su conjunto se basaron
únicamente en el dictamen emitido por el otro auditor respecto a la
auditoria de unos o más componentes.
 [Fecha]
Ejemplo: [Nombre de la otra Firma de Auditoría]
[Dirección]

Estimados Señores/Señoras:

Estamos llevando a cabo la auditoría de los estados financieros consolidados de Compañía

Tenedora y subsidiarias al 31 de diciembre de 200X y por el año que terminó en esa fecha.
Hasta donde sabemos, no se ha impuesto limitación al alcance de nuestra auditoría que se
relacione con los estados financieros de Compañía Subsidiaria que ustedes están auditando.

El propósito (y, por lo tanto, el alcance) de nuestra auditoría, es que nos permita expresar una
opinión sobre los estados financieros consolidados de Compañía Tenedora y subsidiarias. No
hemos aplicado procedimientos dirigidos únicamente a la identificación de asuntos que
puedan afectar su dictamen de auditoría sobre los estados financieros de Compañía
Subsidiaria. Por lo tanto, esta respuesta a su solicitud de fecha [insertar la fecha adecuada]
se basa únicamente en los procedimientos que aplicamos hasta [insertar la fecha adecuada]
en relación con nuestra auditoría de los estados financieros consolidados de Compañía
Tenedora y subsidiarias y en nuestra lectura de los borradores de los estados financieros de
Compañía Subsidiaria al 31 de diciembre de 200X y por el año que terminó en esa fecha y de
su dictamen de auditoría sobre los mismos que incluyeron con su solicitud. Estos
procedimientos podrían, aunque no necesariamente, revelar (1) asuntos que pudieran ser
importantes para los estados financieros de Compañía Subsidiaria pero que no lo serían para
los estados financieros consolidados de Compañía Tenedora y subsidiarias, o (2) cualesquiera
otros asuntos cubiertos por su solicitud. [Aunque no nos hayan informado cuál es la
importancia relativa para sus fines]. No tenemos conocimiento de transacciones u otros
asuntos de los que no se les haya informado y que, a nuestro juicio, puedan tener un efecto
importante en los estados financieros de Compañía Subsidiaria.

Atentamente,

[Nombre de la Entidad Legal que Preste el Servicio Profesional]

 MUCHAS
GRACIAS!!!