R.A. Garantías, Obligación A., Sistema G. Riesgo. SEMANA 4

Nueva Regulación Aduanera
Garantías
GARANTÍAS
ARTÍCULO 8o. ALCANCE. La garantía es una obligación accesoria

a la obligación aduanera, mediante la cual se asegura el pago de
los derechos e impuestos, las sanciones y los intereses que
resulten del incumplimiento de una obligación aduanera prevista
en el Decreto 390.
Decreto 349 de 2018. -Artículo 4. Modifíquese el artículo 9 del

Decreto 390 de 2016, cual quedará así:
“Objeto. Toda garantía constituida ante Unidad Administrativa

Especial - DIAN deberá tener como objeto asegurable el de
garantizar el pago de los derechos e impuestos, sanciones e
intereses a que haya lugar, como consecuencia del
incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades
consagradas en regulación aduanera vigente. En el caso de las
garantías específicas, además deberá indicarse en cada caso, la
correspondiente disposición legal que contiene la obligación que
ampara."
Garantías
GARANTÍAS.
El manejo de las garantías se hará a través de los servicios

informáticos electrónicos, en los términos y condiciones que
señale la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Las garantías podrán ser globales o específicas. Las garantías

globales amparan las obligaciones que adquiera el declarante u
operador de comercio exterior, de varias operaciones o
formalidades aduaneras; las específicas respaldan el
cumplimiento de obligaciones en una operación o formalidad
aduanera en particular.
Garantías
Obligación
accesoria
Globales Específicas
Tipos:
Deposito Pagare Fiducia Endoso Compañí
abierto con en en a de Entidad
monetario
Cualquier otro medio carta de bancaria
de pago instrucción Garantía garantía seguros
Controversias de * Usuario de confianza
valor, clasificación
arancelaria y
origen, para
usuarios de alto
perfil de riesgo.
Cualquier otra forma que le de seguridad a la DIAN
 Tránsito aduanero comunitario e importación temporal de medios de transporte:
Medio de transporte o unidad de carga, y si no es suficiente otra garantía.
 Renovación
Disminuye si no presenta antecedentes durante los 36 meses anteriores relacionados con infracciones
comunes o especiales y se reducen al 75, 50 y 25%.
 Insuficiencia de la garantía para cubrir pago incumplimiento, salvo insoluto efectivo patrimonio del
deudor.
 Procedimiento administrativo para hacerlas efectivas
Garantías
Depósito Monetario:
Tratándose de controversias de valor, origen o clasificación
arancelaria, solo se aceptarán garantías en forma de depósito
monetario, cuando se trate de personas con alto perfil de riesgo.
Las garantías están sujetas a la aceptación o certificación por

parte de la Dian, como requisito previo para iniciar actividades o
para conservar la autorización o habilitación como operador de
comercio exterior, o como exigencia previa para el inicio o
desarrollo de una formalidad u operación aduanera.
En los casos de tránsito aduanero comunitario y demás eventos

establecidos en este decreto, la garantía será de pleno derecho,
la que recaerá sobre el medio de transporte o unidades de carga
de que se trate. No obstante, la Dirección e Impuestos y
Aduanas Nacionales podrá exigir otro tipo de garantía cuando el
medio de transporte, por sí mismo, no garantice suficientemente
la operación.
Garantías
Las garantías son irrevocables y deben ser constituidas en
todos los eventos de acuerdo a las normas vigentes y se
mantendrán mientras dure el objeto asegurable. La
constitución de las garantías se hará a favor de la Nación -
Unidad Administrativa Especial Dian y en el caso de las
garantías de compañía de seguros o entidades bancarias,
deberá constar expresamente la mención que la compañía
de seguros o entidad bancaria renuncia al beneficio de
excusión.
Garantía global, mientras se encuentre vigente, no estará

obligado a constituir garantías específicas, salvo cuando se
trate de garantías en reemplazo de una medida cautelar.
En el evento de incumplirse las obligaciones y ser

insuficiente la garantía para cubrir el monto total de las
mismas, el saldo insoluto se hará efectivo sobre el
patrimonio del deudor o deudores, por ser prenda general de
los acreedores.
Garantías
GARANTIA BANCARIAS
A través de una garantía bancaria, la institución financiera asume el

compromiso firme, irrevocable, autónomo, independiente e
incondicional de pagar directamente a la DIAN, a primer
requerimiento, hasta el monto garantizado, es decir, una suma de
dinero equivalente al valor de los derechos, impuestos, sanciones,
intereses y demás valores asegurados, como consecuencia del
incumplimiento de las obligaciones asumidas por el declarante u
operador de comercio exterior, ante la presentación del acto
administrativo en firme que así lo declara.
Garantías
GARANTI - PAGARÉ
Cuando se trate de un pagaré, se constituirá a la orden de la Dian,

conforme a las condiciones especiales que establezca la misma
entidad. Los suscriptores del título valor serán el declarante u
operador de comercio exterior, según el caso, y las personas que
indique la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, quienes
autorizarán a esta entidad para llenar los espacios en blanco. Los
suscriptores relacionarán todos los bienes y deudas que conforman
su patrimonio. Cuando la autoridad aduanera advierta que no se
cuenta con suficiente respaldo patrimonial o que este se ha
disminuido, ordenará el cambio del tipo de garantía, so pena de
perder el beneficio o la autorización de que se trate.
Garantías
VIGENCIA Y RENOVACIÓN DE LAS GARANTÍAS. La garantía deberá

constituirse desde la fecha en que surge la obligación y deberá mantenerse
vigente mientras dure la autorización, habilitación, régimen u obligación que
deba ser amparada, de conformidad con lo establecido en el presente
decreto.
Vigencia de Garantías Bancarías o de Compañía de Seguros. Su vigencia

será:
Para las globales el término de vigencia deberá ser mínimo de veinticuatro

(24) meses.
Para las específicas, el término de vigencia deberá ser el de existencia de la

obligación aduanera amparada conforme a lo establecido en el decreto 390.
En el caso de las garantías bancarias específicas, el término deberá ser el

señalado en el numeral anterior y seis (6) meses más.
Garantías
RENOVACIÓN
Cuando proceda, monto para la renovación de una garantía global se

calculará teniendo en cuenta las disminuciones que se presentan a
continuación:
1. La primera renovación, monto será del setenta y cinco (75%) de la cuantía

originalmente constituida.
2. La segunda renovación, monto será del cincuenta por ciento (50%) cuantía
originalmente constituida.
3. La tercera renovación y subsiguientes, el monto será del veinticinco por

ciento (25%) la cuantía originalmente constituida.
Las disminuciones anteriores se aplicarán cuando al momento de renovación

el declarante u operador comercio exterior no presente antecedentes durante
los treinta y seis (36) meses anteriores, relacionados con una infracción
aduanera común o especial, salvo que se trate una infracción aduanera leve.
además, debe estar al día con el cumplimiento de sus obligaciones tributarías,
aduaneras y cambiarias.
Garantías
RENOVACIÓN.
La presentación de la renovación de garantías, deberá realizarse ante la

Unidad Administrativa Especial Dirección Impuestos y Aduanas Nacionales
DIAN, a más tardar dos (2) meses antes de su vencimiento.
En el evento de presentarse la renovación de garantía dentro de los (2) meses

anteriores vencimiento y vencida la garantía sin que se haya culminado la
renovación, la autorización o habilitación quedará suspendida sin acto
administrativo que así lo declare. Mientras se encuentre suspendida la
autorización o habilitación no se podrán ejercer las actividades objeto de la
misma.
Vencida la garantía sin que se hubiese presentado su renovación, quedará sin

efecto la autorización o habilitación, a partir del día siguiente a la fecha del
vencimiento de dicha garantía.
Obligación Aduanera
Establece con precisión el vinculo jurídico entre:
Administración Personas que participan en la operación
aduanera aduanera
•Directa
•Indirectamente
Obligados Aduaneros
Es el vínculo jurídico entre la

administración aduanera y cualquier
persona directa o indirectamente
relacionada con cualquier formalidad,
régimen, destino u operación aduanera,
derivada del cumplimiento de las
obligaciones para cada una de ellas
aduanera aduanera
Naturaleza: La obligación aduanera es de carácter personal,

sin perjuicio de que pueda hacerse efectivo su cumplimiento
sobre la mercancía, mediante el abandono o el decomiso
Responsables: Los obligados directos e indirectos.

1. Directos: Los importadores, los exportadores, los declarantes
de un régimen aduanero y los operadores de comercio exterior;
2. Indirectos: Toda persona que en desarrollo de su actividad

haya intervenido de manera indirecta en el cumplimiento de
cualquier formalidad, trámite u operación aduanera.
aduanera aduanera
LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN
ALCANCE. La obligación aduanera nace con las formalidades

aduaneras que deben cumplirse de manera previa a la llegada de la
mercancía al Territorio Aduanero Nacional.
Comprende:
*el suministro de información y/o documentación anticipada
*Las formalidades aduaneras y requisitos que deben cumplirse al
arribo de las mercancías
*La presentación de la mercancía a la autoridad aduanera
*La presentación de la declaración aduanera
*El pago de los derechos e impuestos causados por la importación y
de los intereses, el valor de rescate y las sanciones a que haya lugar
aduanera aduanera
LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN
Son responsables de la obligación aduanera en la importación:
*El importador de las mercancías, el declarante y los operadores de

comercio exterior respecto de las actuaciones derivadas de su
intervención.
Quien pretenda importar deberá entregar de manera previa al

embarque o a la llegada de las mercancías, a través de los servicios
informáticos electrónicos, la información comercial relacionada con la
operación que dará origen a su importación, en los casos, forma,
condiciones y términos establecidos por la Dian.
aduanera aduanera
LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN.

APLICACIÓN DE LOS DERECHOS E IMPUESTOS, TIPO Y TASA DE
CAMBIO.
Los vigentes en la fecha de presentación y aceptación de la respectiva

declaración aduanera, *Cuando se trate de una inicial;
*
Cuando se trate de una declaración de corrección;
*Cuando se trate de una declaración de modificación en los regímenes

suspensivos o cuando se trate del régimen de importación temporal de
mercancías alquiladas o con contrato de arrendamiento con opción de
compra “Leasing”.
aduanera aduanera
*Declaración de modificación, en el régimen de importación con franquicia o

exoneración de derechos e impuestos a la importación; en el régimen de
depósito aduanero; o en el régimen de transformación y/o ensamble.
*En los regímenes de tráfico postal, envíos de entrega rápida o mensajería

expresa.
*Los vigentes en la fecha de llegada del viajero conforme a lo indicado en el

pasaporte.
aduanera aduanera
CONVERSIONES MONETARIAS.
El valor en aduana de las mercancías importadas se determinará en

dólares de los Estados Unidos de América.
El valor en aduana expresado en dólares de los Estados Unidos de

América se convertirá a pesos colombianos, teniendo en cuenta la
tasa de cambio representativa de mercado que informe la
Superintendencia Financiera o la entidad que haga sus veces, para el
último día hábil de la semana anterior a la fecha de presentación y
aceptación de la declaración aduanera.
aduanera aduanera
LIQUIDACIÓN.
Los derechos e impuestos causados por la importación serán

liquidados de acuerdo con lo siguiente:
*Para los derechos de aduana, se toma como base gravable el valor

en aduana de la mercancía importada, determinado conforme lo
establecen las disposiciones que rigen la valoración aduanera.
*Para los demás derechos e impuestos a la importación, será el valor

en aduana de la mercancía importada cuando corresponda y, en
casos especiales, será lo que dispongan las normas que regulan la
materia.
aduanera aduanera
PAGO DE LOS DERECHOS E IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN Y DEMÁS

OBLIGACIONES ADUANERAS.
El pago de los derechos e impuestos a la importación, intereses, valor

del rescate y sanciones, deberá realizarse a través de canales
electrónicos, salvo cuando la Dian establezca que pueden ser
presenciales.
Los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar, recibirán el

pago de los derechos e impuestos a la importación, intereses, valor del
rescate y sanciones, bajo su responsabilidad y con el cumplimiento de
las condiciones que determine la Dian.
aduanera aduanera

PAGO CONSOLIDADO
Se podrá consolidar el pago de los derechos e impuestos a la importación, las
sanciones, intereses y valor del rescate, a que hubiere lugar, derivados de las
declaraciones aduaneras de importación presentadas durante un período
anterior, en los siguientes casos:
* Cuando se trate de un declarante que tenga la calidad de operador económico
autorizado.
*Cuando se trate de los declarantes de confianza, calificados por la Dian

conforme al sistema de gestión del riesgo, en cuyo caso deberán constituir una
garantía global por cuantía equivalente al cinco por ciento (5%) del valor FOB de
las importaciones realizadas durante los doce (12) meses anteriores a la
comunicación del reconocimiento, sin que en ningún caso el valor a asegurar
sea superior a cien mil (100.000) Unidades de Valor Tributario (UVT).
aduanera aduanera
LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA EXPORTACIÓN

El pago consolidado se deberá realizar dentro de los primeros cinco (5) días
hábiles de cada mes, aplicable a las declaraciones aduaneras que cuenten
con autorización de levante y retiro durante el mes inmediatamente anterior.
ALCANCE
Comprende la presentación de la solicitud de autorización de embarque, el

ingreso a zona primaria, el embarque y la formalización del régimen de
exportación, el pago de las sanciones, cuando haya lugar a ello, así como la
obligación de obtener y conservar los documentos que soportan la
operación, presentarlos cuando los requiera la autoridad aduanera, atender
las solicitudes de información y pruebas y, en general, cumplir con las
exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas
correspondientes.
aduanera aduanera
LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA EXPORTACIÓN
ALCANCE
El responsable de la obligación aduanera en la exportación es el exportador o

declarante de las mercancías y el operador de comercio exterior respecto de
la obligación derivada de su intervención.
En los regímenes de exportación no existe obligación de pago de derechos e

impuestos a la exportación, salvo cuando existan disposiciones especiales
que regulen la materia.
aduanera aduanera
LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN EL TRÁNSITO Y EN EL

DEPÓSITO ADUANERO
Tránsito
Comprende la presentación de la declaración aduanera, la ejecución
de la operación y la finalización del régimen, así como la obligación de
obtener y conservar los documentos que soportan la operación,
presentarlos cuando los requiera la autoridad aduanera, atender las
solicitudes de información y pruebas y, en general, cumplir con las
exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas
correspondientes.
Son responsables de la obligación aduanera: el importador, el

transportador y el declarante; así como el operador de comercio
exterior, por las obligaciones derivadas de su intervención.
aduanera aduanera
LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN EL TRÁNSITO Y EN EL DEPÓSITO ADUANERO
Depósito aduanero
Comprende la presentación de la declaración aduanera, la
obligación de obtener y conservar los documentos que soportan la
operación, su presentación cuando los requiera la autoridad
aduanera, la entrega de la mercancía al depósito aduanero, atender
las solicitudes de información y pruebas y, en general, cumplir con
las exigencias, requisitos y condiciones establecidos en las normas
correspondientes.
Son responsables de la obligación aduanera: el declarante y el

operador de comercio exterior, por las obligaciones derivadas de su
intervención.
Sistema de Gestión de Riesgos
1. Concepto favorable con Riesgo Medio o Bajo para Autorizar o

Habilitar mediante registro a:
• Requisito para los Nuevos
Operadores de Comercio Exterior • Actuales transición de 4 años
• Causal de pérdida de autorización y
habilitación
2. Concepto favorable con Riesgo Bajo para Autorizar o Calificar a: Como:

Exportador autorizado Acuerdos
• Importadores Comerciales
• Exportadores Operador Económico Autorizado

• Operadores de Comercio
Exterior
Usuario de Confianza
3. Identificar
posterior
operaciones sujetas a reconocimiento, aforo, control
Garantías
GESTIÓN DEL RIESGO
RIESGO. El riesgo es la probabilidad de que no se cumpla con la

normativa aduanera vigente y, en general, con las obligaciones
administradas por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
SISTEMA DE GESTIÓN DEL RIESGO
La Dian podrá utilizar prácticas y procedimientos de gestión de

riesgo con el fin de prevenir o combatir el uso o destinación del
comercio para fines que atenten contra la seguridad nacional o las
disposiciones de carácter aduanero.
La Dian utilizará bases de datos que le permitan tener información,

sobre las operaciones y sobre las personas que actúan ante la
Entidad, para evaluar la seguridad de la cadena logística en
comercio exterior.
La Dian para garantizar el cumplimiento de la obligación aduanera,

dirigirá sus actividades de control con énfasis sobre las operaciones
que representan mayor riesgo, con el propósito de asegurar y
facilitar el comercio internacional.
Realizando monitoreo del riesgo, establecer medidas de control en
lugares de ingreso y salida de mercancías y utilizar los demás
mecanismos internacionales debidamente reconocidos.
Garantías
En lo concerniente a la defensa del medio ambiente, de la salud, la

sanidad agropecuaria, seguridad en fronteras, prevención de la
proliferación de armas, el control del lavado de activos y la
financiación del terrorismo, se vigilará el movimiento transfronterizo
de mercancías de alto riesgo. Este control podrá llevarse a cabo en
el marco de los acuerdos multilaterales ratificados por el Gobierno
colombiano.
El sistema de gestión de riesgo de la Dirección de Impuestos y

Aduanas Nacionales podrá estar coordinado con los sistemas de
gestión de riesgo de las otras entidades de control relacionados
con las operaciones aduaneras y de comercio exterior, tales como:
Migración Colombia, ICA, Invima y Policía Nacional.

Garantías
ELEMENTOS DE LA GESTIÓN DE RIESGO. El sistema de

gestión de riesgo identifica, entre otros, los riesgos relacionados
con:
*Las personas que intervienen en la cadena logística de

distribución y las características de la operación de comercio
exterior.
*El estado de las obligaciones de pago exigibles en materia

tributaria, aduanera o cambiaria, sanciones y demás acreencias a
favor de la Dian.
*Los derivados del incumplimiento de las obligaciones tributarias,

aduaneras y cambiarias.
*Los relacionados con la evasión del pago de los derechos e

impuestos a la importación, de los tratamientos preferenciales
derivados de la aplicación de las normas de origen y de los
aspectos relativos a la nomenclatura arancelaria.
Garantías
ELEMENTOS DE LA GESTIÓN DE RIESGO. El sistema de

gestión de riesgo identifica, entre otros, los riesgos relacionados
con:
*La solvencia económica necesaria que asegure el cumplimiento

de sus obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias.
Con base en el sistema de gestión de riesgo se calificará con

riesgo bajo, medio o alto.
Esta calificación servirá para emitir concepto favorable o

desfavorable de los importadores, exportadores, declarantes y
operadores de comercio exterior. En ningún caso se emitirá
concepto favorable con base en una calificación de riesgo alto.
Igualmente, el sistema de gestión del riesgo servirá como uno de

los instrumentos para definir el alcance del control respecto de las
operaciones de comercio exterior, en cualquiera de sus etapas.

R.A. Garantías, Obligación A., Sistema G. Riesgo. SEMANA 4

Caricato da

Informazioni sul documento

Titolo originale

Copyright

Formati disponibili

Condividi questo documento

Condividi o incorpora il documento

Opzioni di condivisione

Hai trovato utile questo documento?

Questo contenuto è inappropriato?

Copyright:

Formati disponibili

R.A. Garantías, Obligación A., Sistema G. Riesgo. SEMANA 4

Caricato da

Copyright:

Formati disponibili

Nueva Regulación Aduanera

ARTÍCULO 8o. ALCANCE. La garantía es una obligación accesoria

Decreto 349 de 2018. -Artículo 4. Modifíquese el artículo 9 del

“Objeto. Toda garantía constituida ante Unidad Administrativa

El manejo de las garantías se hará a través de los servicios

Las garantías podrán ser globales o específicas. Las garantías

Las garantías están sujetas a la aceptación o certificación por

En los casos de tránsito aduanero comunitario y demás eventos

Garantía global, mientras se encuentre vigente, no estará

En el evento de incumplirse las obligaciones y ser

A través de una garantía bancaria, la institución financiera asume el

Cuando se trate de un pagaré, se constituirá a la orden de la Dian,

VIGENCIA Y RENOVACIÓN DE LAS GARANTÍAS. La garantía deberá

Vigencia de Garantías Bancarías o de Compañía de Seguros. Su vigencia

Para las globales el término de vigencia deberá ser mínimo de veinticuatro

Para las específicas, el término de vigencia deberá ser el de existencia de la

En el caso de las garantías bancarias específicas, el término deberá ser el

Cuando proceda, monto para la renovación de una garantía global se

1. La primera renovación, monto será del setenta y cinco (75%) de la cuantía

3. La tercera renovación y subsiguientes, el monto será del veinticinco por

Las disminuciones anteriores se aplicarán cuando al momento de renovación

La presentación de la renovación de garantías, deberá realizarse ante la

En el evento de presentarse la renovación de garantía dentro de los (2) meses

Vencida la garantía sin que se hubiese presentado su renovación, quedará sin

Es el vínculo jurídico entre la

Naturaleza: La obligación aduanera es de carácter personal,

Responsables: Los obligados directos e indirectos.

2. Indirectos: Toda persona que en desarrollo de su actividad

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN

ALCANCE. La obligación aduanera nace con las formalidades

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN

Son responsables de la obligación aduanera en la importación:

*El importador de las mercancías, el declarante y los operadores de

Quien pretenda importar deberá entregar de manera previa al

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN.

Los vigentes en la fecha de presentación y aceptación de la respectiva

*Cuando se trate de una declaración de modificación en los regímenes

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN.

*Declaración de modificación, en el régimen de importación con franquicia o

*En los regímenes de tráfico postal, envíos de entrega rápida o mensajería

*Los vigentes en la fecha de llegada del viajero conforme a lo indicado en el

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN.

El valor en aduana de las mercancías importadas se determinará en

El valor en aduana expresado en dólares de los Estados Unidos de

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN.

Los derechos e impuestos causados por la importación serán

*Para los derechos de aduana, se toma como base gravable el valor

*Para los demás derechos e impuestos a la importación, será el valor

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN.

PAGO DE LOS DERECHOS E IMPUESTOS A LA IMPORTACIÓN Y DEMÁS

El pago de los derechos e impuestos a la importación, intereses, valor

Los bancos y demás entidades autorizadas para recaudar, recibirán el

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA IMPORTACIÓN.

*Cuando se trate de los declarantes de confianza, calificados por la Dian

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA EXPORTACIÓN

Comprende la presentación de la solicitud de autorización de embarque, el

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN LA EXPORTACIÓN

El responsable de la obligación aduanera en la exportación es el exportador o

En los regímenes de exportación no existe obligación de pago de derechos e

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN EL TRÁNSITO Y EN EL

Son responsables de la obligación aduanera: el importador, el

LA OBLIGACIÓN ADUANERA EN EL TRÁNSITO Y EN EL DEPÓSITO ADUANERO

Son responsables de la obligación aduanera: el declarante y el