ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros

•Balance General
•Estado de Resultados (P&G)
•Estado de Flujos de Efectivo
El Balance General

Definición

Estado financiero que muestra el valor de lo que la

empresa tiene (activos) y lo que la empresa debe
(pasivos) en un momento específico de tiempo (desde el
punto de vista contable).
 El Balance General

Activo Corriente Pasivo Corriente

Propiedad, Planta y Deuda Largo Plazo

Equipo
Patrimonio
Otros Activos No
Corrientes
Total Pasivo y Patrimonio
Total Activo
Activo Corriente

Bienes o derechos que pueden convertirse en dinero en

un tiempo inferior a un año a partir de la fecha del
balance.
Tipos de Activos Corrientes

 Disponible (caja, cuentas corrientes y de ahorros)

- 11
 Inversiones (acciones, bonos, certificados de
depósito a término - CDTs, etc) - 12
 Deudores (clientes, CxC a socios, anticipos y
avances a proveedores, anticipo de impuestos,
CxC trabajadores, deudores varios) - 13
 Inventarios (mercancía, materia prima, producto
en proceso, producto terminado, inventarios en
transito) - 14
 Diferidos, Gastos pagados por Anticipado (seguros,
intereses) - 17
Propiedad, Planta y Equipo -
15

Bienes construidos, en proceso de construcción o

adquiridos con la intención de usarlos en la
administración de la empresa, para la producción o para
arrendarlos. Su vida útil debe exceder una año y no
estar destinado para la venta.
Tipos de P, P & E

 Vehículos
 Muebles y Enseres
 Maquinaria y Equipo
 Edificios
 Terrenos
 Construcciones en Curso
Depreciación

Teniendo en cuenta que algunos de estos bienes se

deterioran, la norma fiscal permite un “ahorro” durante
la vida útil del mismo con el fin de renovar el bien al fin
de su ciclo, la depreciación. Existen varios métodos de
depreciación tal como línea recta, suma de números
dígitos y doble saldo decreciente.
Otros No Corrientes

Los activos que no pueden ser clasificados como

corrientes ni como propiedades, planta y equipo.
Tipos de Otros No Corrientes

 Inversiones permanentes (bonos, acciones, etc) - 12

 Deudores no corrientes (acreencias largo plazo) - 13
 Intangibles (patentes) - 16
 Cargos diferidos (costo/gasto prepagado) - 17
 Valorizaciones (mayor valor de activos) - 19
Pasivos

Obligaciones presentes que la empresa tiene con

terceras personas derivadas de eventos pasados por lo
cual se reconoce que en el futuro se deberá transferir
recursos o servicios.

Se clasifican según el grado de exigibilidad.

Pasivo Corriente

Exigibles antes de un año:

 Sobregiros bancarios - 21
 Deudas con proveedores - 22
 Cuentas por Pagar – 23 (Socios, dividendos, retenciones)
 Impuestos, gravámenes y tasas - 24
 Obligaciones laborales – 25 (Primas y salarios pendientes por pagar)
 Pasivos estimados y provisiones – 26 (vacaciones, cesantías, etc)
 Diferidos – 27 (impuestos)
 Otros pasivos – 28 (anticipos, ingresos de otros)
 Bonos y papeles comerciales - 29
Pasivo a Largo Plazo

Representa las deudas exigibles a largo plazo. Las

porciones de las deudas a largo plazo exigibles antes de
un año deben registrarse en el Pasivo Corriente.

 Préstamos bancario a largo plazo - 21

 Bonos emitidos - 29
Patrimonio

Representa los compromisos que la empresa tiene con

sus dueños respaldado en la escritura y las ganancias
obtenidas. El dinero realmente invertido por los dueños.
Tipos de Patrimonio

 Capital social (aportes de los socios:

ordinarias, preferenciales, privilegiadas)
 Superávit de capital (mayor monto pagado
por socios)
 Reservas (legal – 10% y otras) -33
 Divedendos decretados - 35
 Utilidad del ejercicio -36
 Utilidades acumuladas (ejercicios anteriores)
- 37
 Superávit por valorización - 38
El Balance General
Activos 2007 2008

Efectivo 7,282 14,000

Títulos 20,000 71,632
CxC 632,160 878,000
Inventarios 1,287,360 1,716,480
Activo Cte 1,946,802 2,680,112

AFB 1,202,950 1,220,000

-Dep. Acum. 263,160 383,160
AFN 939,790 836,840

Activo Total 2,886,592 3,516,952

Pasivos

CxP 324,000 359,800

NxP 720,000 300,000
OxP 284,960 380,000
Pasivo Cte 1,328,960 1,039,800
DLP 1,000,000 500,000
Pasivo Total 2,328,960 1,539,800

Acc. Pref. - -
Acc. Com. 460,000 1,680,936
Util. Ret. 97,632 296,216
Patrimonio 557,632 1,977,152

P&P 2,886,592 3,516,952

Estado de Resultados

Informe financiero que presenta de manera analítica los

ingresos obtenidos y los egresos incurridos por la
empresa en desarrollo de su actividad mercantil durante
un periodo contable determinado.
Esquema General del P&G

Estado de Resultados

Ingresos $ xxx
Menos: Egresos $ xxx
Utilidad (o pérdida) $ xxx
Ingresos

Representan los beneficios operativos y financieros que

percibe la empresa por la venta de bienes o por la
prestación de servicios o por la ejecución de otras
actividades realizadas durante un periodo contable.
Tipos de Ingresos

 Ingresos por ventas

 Ventas brutas
 Ventas netas (menos rebajas, descuentos, devoluciones)
 Otros ingresos
 Percibidos por conceptos diferentes a la actividad
principal de la empresa
 Intereses ganados, dividendos, venta de activos, etc.
Egresos

Representa las salidas de dinero de la empresa en la

operación de la misma.

Existen tres tipos principales:

 Costo de ventas
 Gastos
 Otros egresos
Costo de Ventas

Representan erogaciones y cargos asociados clara y

directamente con la adquisición o producción de los
bienes o la prestación de servicios de los cuales la
empresa obtuvo sus ingresos.
 Empresas de servicios
 Empresas comerciales
 Empresas industriales
Gastos

Representan los flujos de salida de recursos

efectuados durante el periodo que generan
disminuciones patrimoniales diferentes de
retiro de capital o utilidades.
 Gastos de ventas (sueldos, comisiones, publicidad,
fletes)
 Gastos de administración (sueldos administrativos y
derivados)
 Gastos de depreciación (no es desembolso real)
 Otros egresos (gastos financieros, pérdidas por venta
de equipos)
 Impuesto sobre la renta
Estado de Resultados
2007 2008

Ventas netas 5,834,400 7,035,600

Costos 4,980,000 5,800,000
Gastos 720,000 612,960
UAIIDA 134,400 622,640
Depr. 116,960 120,000
Amort. - -
D&A 116,960 120,000
UAII 17,440 502,640
Intereses 176,000 80,000
UAI - 158,560 422,640
Impuestos - 63,424 169,056
UDI ant DP - 95,136 253,584
Div. Pref. - -
UDI - 95,136 253,584
Dividendos 11,000 55,000
Ad. U.R. - 106,136 198,584
Estado de Resultados
DM_FORMATO 31/12/2006
41 Ingresos Operacionales 520,232,887
61 MENOS: Costos de Ventas y de Prestación de
Servicios 438,429,679
UTILIDAD BRUTA 81,803,208
51 MENOS: Gastos Operacionales de Administración 12,039,214
52 MENOS: Gastos Operacionales de Ventas 26,568,148
UTILIDAD OPERACIONAL 43,195,846
42 MAS: Ingresos No Operacionales 45,130,325
53 MENOS: Gastos No Operacionales 42,277,798
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS Y AJUSTE POR
INFLACION 46,048,373
47 Ajustes Por Inflación 896,063
54 MENOS: Impuestos de Renta y Complementarios 8,747,520
59 GANANCIAS Y PERDIDAS 38,196,916
Estado de Flujos de Efectivo

Estado financiero básico que presenta la información

relacionada con los recaudos y desembolsos en efectivo
que se derivan de las actividades de operación,
inversión y financiación llevadas a cabo por la empresa
durante un periodo contable.
Formato General

Actividades de operación
P&G $xx1
Capital de Trabajo $xx2
Actividades de inversión $yyy
Actividades de financiación $zzz

Saldo caja inicial $xxx

Cambio en el período $xxx
Saldo caja final $xxx
Flujos de Efectivo

Ejemplo Práctico