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Introducción
“La búsqueda de una sociedad más equitativa, propia del Estado
Social y Democrático de Derecho, se logra a través de diversos
mecanismos, entre los cuales la tributación juega un rol
preponderante y esencial, pues mediante ella cada ciudadano,
respondiendo a su capacidad contributiva, aporta parte de su riqueza
para su redistribución en mejores servicios y cobertura de
necesidades estatales”
STC Nº 6089-2006-PA/TC
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2007/06089-2006-AA.html
Introducción
“De acuerdo con nuestra Constitución (artículo 74), la potestad tributaria es
la facultad del Estado para crear, modificar o derogar tributos, así como para
otorgar beneficios tributarios. Esta potestad se manifiesta a través de los
distintos niveles de Gobierno u órganos del Estado –central, regional y local–.
Sin embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta o
ilimitada, por lo que su ejercicio no puede realizarse al margen de los
principios y límites que la propia Constitución y las leyes de la materia
establecen.
(…) los principios constitucionales tributarios son límites al ejercicio de la PT,
pero también son garantías de las personas frente a esa potestad (…) la
Constitución no es un mero documento político, sino también norma jurídica,
lo cual implica que el ordenamiento jurídico nace y se fundamenta en la
Constitución y no en la ley.
STC N° 0042-2004-AI/TC
http://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00042-2004-AI.html
LIMITES AL EJERCICIO DEL PODER TRIBUTARIO
PRINCIPIOS
Jurídicos Económicos
Neutralidad
Constitución
Implícitos y
explícitos Eficiencia
Equidad
Estado Social y Democrático de Derecho
• La Constitución ha establecido un modelo de Estado en el cual la economía no es un
fin en sí mismo, sino un instrumento para la realización de la persona, ello significa
que el respeto de la persona y de su dignidad no pueden estar en función de los
impactos económicos.
• No obstante, la potestad tributaria que la C establece al Estado, constituye un
mecanismo mediante el cual se procura la obtención de ingresos económicos a fin de
proveer a sus ciudadanos las condiciones materiales mínimas para su desarrollo
integral, y a los que constitucionalmente está obligado.
Estado Social y Democrático de Derecho
Concepto
• El Estado se encuentra al servicio de la
sociedad.
• El Estado debe promover las condiciones
materiales mínimas para el desarrollo integral
del ser humano.
• La sociedad tiene el deber político de
contribuir con el Estado.
Art. 74 Constitución
Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneración,
exclusivamente por ley o decreto legislativo en caso de delegación de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante decreto supremo.
Los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y
suprimir contribuciones y tasas, o exonerar de éstas, dentro de su jurisdicción, y
con los límites que señala la ley. El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios de reserva de la ley, y los de igualdad y respeto de los
derechos fundamentales de la persona. Ningún tributo puede tener carácter
confiscatorio.
Las leyes de presupuesto y los decretos de urgencia no pueden contener normas
sobre materia tributaria. Las leyes relativas a tributos de periodicidad anual rigen
a partir del primero de enero del año siguiente a su promulgación. No surten
efecto las normas tributarias dictadas en violación de lo que establece el presente
artículo.
GN
PE Delegación Facultades
GR
GL
NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD -
RESERVA DE LA LEY
Sólo por Ley o por Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear, modificar y suprimir tributos; señalar el hecho generador de la
obligación tributaria, la base para su cálculo y la alícuota; el acreedor tributario; el
deudor tributario y el agente de retención o percepción, sin perjuicio de lo
establecido en el Artículo 10º;
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios;
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales, así como los administrativos
en cuanto a derechos o garantías del deudor tributario;
d) Definir las infracciones y establecer sanciones;
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria; y,
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distintas a las
establecidas en este Código.
Los Gobiernos Locales, mediante Ordenanza, pueden crear, modificar y suprimir
sus contribuciones, arbitrios, derechos y licencias o exonerar de ellos, dentro de
su jurisdicción y con los límites que señala la Ley. Mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economía y Finanzas se regula las tarifas
arancelarias.
LEGITIMIDAD DE LA POTESTAD
TRIBUTARIA
ACTO RECLAMABLE
Permanente
RESOLUCIÓN
ADMINISTRACIÓN
Irrenunciable
Indelegable
ACTO RECLAMABLE
Ha recogido, enunciativamente,
principios que tienen una relación directa
con la potestad tributaria del Estado
RESOLUCIÓN
ADMINISTRACIÓN
RESOLUCIÓN
ADMINISTRACIÓN
Art. VI TPCT
MODIFICACION Y DEROGACION DE
NORMAS TRIBUTARIAS
Exoneraciones y otros
beneficios Infracciones y sanciones
Teoría
Institucional
Contenido
esencial
Principio de capacidad
contributiva se alimenta del
principio de igualdad en materia
tributaria