Que es un asiento de ajuste?

 Traslado de los hechos económicos implícitos por medio de un asiento

diario, generando una modificación en la situación financiera de la
empresa, para llevar los saldos de las cuentas a su representación real.
De acuerdo con el Marco conceptual parte A de las NIIF en su punto OB17: la
contabilidad Debe registrarse de acuerdo a la base del devengo (los registros
contables se efectúan en el momento que ocurren los hechos económicos
indistintamente de la fecha en que se cancelan.
 Tipos de asiento por su naturaleza
 Dentro de la técnica contable, se pueden clasificar los asientos en:

 Asientos explícitos: registro de diario derivado de transacciones o movimientos

normales de una empresa, donde media un documento (factura, recibo o contrato).

 Asientos implícitos: llamados también asientos de ajuste, son asientos que derivan

de transacciones realizadas con anterioridad por la empresa, ya sean ingresos o

gastos. No requieren un documento para su registro, son producto de asientos
explícitos.
Tipos de asientos de ajuste
Los asientos de ajuste se realizan al final del ciclo de operación(al cierre del
periodo contable 30 de setiembre, antes de elaborar los estados financieros)
para llevar las cuentas a saldos reales. Se clasifican en los siguientes tipos:
 Gastos pagados por adelantado

 Depreciaciones

 Gastos acumulados

 Ingresos pagados por adelantado

 Ingresos acumulados
 Esquema-Resumen
Seguros o Alquileres pagado
Se generan mediante el pago
Gastos pagados por por adelantado
adelantado de un servicio o
adelantado Suscripciones a revistas,
un producto gimnasio

Desgaste que experimentan

los activos no corrientes de Equipo, edificio,
Tipos de Asientos

Asientos explícitos: conocidos Depreciaciones

una empresa, con excepción maquinaria, vehículos
como asientos de diario.
de los terrenos.

Asientos Implícitos: Desembolsos realizados por

Ingresos pagados por
conocidos como asientos de los clientes por adelantado sin Servicios profesionales
adelantado:
ajuste que se haya dado un servicio

Gastos generados en un mes Salarios, servicios públicos,

Gastos acumulados pero que aun no han sido gastos por intereses sobre
pagados por la empresa. prestamos

Ingresos generados en un
Bonos deuda emitidos por
periodo pero que a la fecha de
Ingresos acumulados el estado
cierre no se ha percibido su
certificados de inversión
cancelación
 Gastos pagados por adelantado
01 de junio 2015 se compro un seguro de vehículo por 300,000 que cubría seis meses, el cual se cancelo de contado.
Suponga disponible en efectivo a la fecha era 500,000

 Asiento de diario

01-06-15 Seguros pagados por adelantado 300 000

Efectivo 300 000

Registro de la compra del seguro del vehículo que cubre por seis meses

 Asiento de ajuste

30-06-15 Gasto por seguro 50 000

Seguros pagados por adelantado 50 000

Registro del gasto del seguro del Vehículo del mes de Julio (300 000/6 =50 000)
 Depreciación
 Cálculo de la depreciación: para calcular el monto de la depreciación es necesario conocer
varios conceptos relacionados.

 Valor depreciable: costo del activo (valor revaluado) menos su valor residual
 Valor residual: Monto estimado que establece la empresa como valor posible de recuperación por la venta
del activo una vez finalizada su vida útil.
 Vida útil: período estimado por especialista(fabricantes) para utilizar el activo.
 Depreciación Acumulada: monto acumulado a través del tiempo del gasto por depreciación del activo,
cuenta de balance con saldo acreedor la cual resta el valor del costo del activo.
 Valor en libros: monto con que el activo aparece en el balance una vez deducidas las depreciaciones
acumuladas.
 Métodos para el calculo de depreciación
 Para obtener el calculo del monto a depreciar de un activo existen
varios métodos.
Método de Sistema de cálculo Lineal

Línea recta Se distribuye el costo del activo por partes iguales entre un período y otro

D= (VH-VR)/vida útil

Se le conoce como método de depreciación acelerada

Método
suma de Sistema de depreciación basado en el supuesto de un uso mas acelerado de los activos al inicio de la vida útil.

dígitos Ejemplo Vida útil de 8 años el calculo del Factor =1+2+3+4+5+6+7+8=36 D=((VH-VR)*(vida útil-año))/F

Método de El desgaste experimentado por el activo se reconoce de acuerdo con su uso

unidades Se calcula de acuerdo a unidades de producción, horas laboradas o bien kilómetros recorridos

producidas DU=(VH-VR)/up GDU=DU*up DU= depreciación por unidad GDU= gasto depreciación por unidad
Efecto de las depreciación sobre la utilidad
Método Gasto por depreciación Efecto sobre la utilidad
Línea Recta Constante Ninguno
Suma de Dígitos Decreciente, mayor los primeros Menor utilidad en los primeros
años años (por un gasto mayor), y
mayor en los últimos(por un
gasto menor)
Unidades de producción Variable La utilidad puede ser mayor o
menor dependiendo de si el gasto
es mayor(utilidad menor) o
menor(mayor utilidad) es de
acuerdo a las unidades
producidas.

Tributación solo permite el método de línea recta, sin embargo La NIC 16

Propiedad, planta u Equipo, en el párrafo 47 se reconocen hasta tres diferentes
métodos de depreciación: lineal, tasa suma de dígitos y el de unidades producidas.
 Ingresos pagados por adelantado
01 de julio del 2015 el cliente Pérez Rosas contrato servicios de auditoria por 1 000 000 cancelando por
adelantado(transferencia) la entrega se dio al finalizar el mes.

 Asiento de diario

01-07-15 Efectivo 1 000 000

Ingresos pagados por adelantado 1 000 000

Registro de ingresos nos devengados por el señor Pérez

 Asiento de ajuste

31-07-15 Ingresos pagados por adelantado 1 000 000

Ingreso por servicios 1 000 000

Prestación de servicios al cliente Pérez

 Ingresos acumulados
02 de enero del 2016 se invirtieron 6 000 000 certificado de deposito a plazo con una tasa de interés del 12% a dos años.
El abono de los intereses es de forma trimestral
m: Monto de la inversión
ti: tasa de interés
t: tiempo de la inversión Calculo del monto de los intereses ganados= (m*ti)/t

 Asiento de diario

02-01-16 inversiones temporales 6 000 000

Efectivo 6 000 000
Registro de la inversión

Tasa de interés
 Asiento de ajuste es anual por
31-01-16 Intereses acumulados por cobrar 54 000 tanto se debe
dividir entre 12
Ingreso por intereses 54 000 para determinar
el ingreso
Registro de intereses acumulados de enero por 27 días mensual por
intereses.
 Ingresos acumulados
 Asiento de ajuste

29-02-16 Intereses acumulados por cobrar 60 000

Ingreso por intereses 60 000
Registro de los intereses acumulados por pagar de febrero

31-03-16 Intereses acumulados por cobrar 60 000

Ingreso por intereses 60 000
Registro de los intereses acumulados por pagar de febrero
 Ingresos acumulados
Asiento de ajuste

04-04-16 efectivo 165 600

gasto por retención 14 400
ingreso por intereses 6000
intereses acumulados por cobrar 174 000
Registro del pago de los intereses ganados por tres días y el pago de los tres meses del banco.

Ingresos acumulados son los recursos que se originan por servicios prestados los cuales
generan una cuenta por cobrar, ya que deben registrarse
las entradas acumuladas a la fecha.
 Gastos acumulados
El 31 de agosto del 2015 la empresa RV S.A. contabilizo los pagos de salarios de la ultima semana del mes,
los cuales fueron cancelados la primer quincena de setiembre por un monto de ₡200 000

 Asiento Implícito

31-08-15 Gasto por salario 200 000

Salario por pagar 200 000

Registro del salario por la ultima semana del mes de agosto

 Asiento Explícito

15-09-15 Salario por pagar 200 000

Efectivo 200 000

Registro del pago de salario por la ultima semana del mes.

 Gastos acumulados
El 01 de julio del 2015 se adquirió un préstamo en una entidad financiera y se deposito en efectivo en las
cuentas bancarias de la empresa, para lo ello se firmo una hipoteca por un monto de ₡20 000 000 esta
devenga un interés de 15% anual la cual se cancela cada tres meses.

 Asiento Explícito

01-07-15 Efectivo 20 000 000

hipoteca por pagar 20 000 000

Registro de la adquisición del préstamo en una situación financiera.

 Asiento Implícito

15-09-15 Gasto por interés 250 000

Intereses por pagar 250 000

Registro de intereses por pagar durante el mes de julio del 2015 (20 000 000*15%)/12=250 000
Gastos acumulados
 Asiento Implícito

31-08-15 Gasto por interés 250 000

intereses por pagar 250 000

Registro de intereses por pagar durante el mes de agosto del 2015

 Asiento Implícito

30-09-15 Gasto por interés 250 000

Intereses por pagar 500 000
Efectivo 750 000

Registro del pago de intereses trimestrales del préstamo adquirido el 01/07/2015