CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

CONTABILIDAD
PRESUPUESTARIA

PRESUPUESTO:
Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos
de una empresa, que se formula para lograr en un
cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa
en términos monetarios.
Un pronostico, ????
 CONTROL PRESUPUESTARIO
El presupuesto constituye una provisión de gastos e ingresos, e
ingresos a gestionar durante un periodo de tiempo determinado, al que
se le denomina ejercicio presupuestario.

Recoge un conjunto ordenado de decisiones financieros ,políticas,

sociales, sobre la asignación de los gastos para el cumplimiento de
diversos fines y los ingresos con que financiarlos , dando respuesta a
una serie de consultas, dudas, y riesgos asociados.
¿ QUE FINES SE ¿ DE QUE MODO ¿COMO SE VA A
PREVEN ? SE VA A FINANCIAR ?
ALCANZAR?

¿¿¿¿¿Factores internos, factores externos ??????

 CONTROL PRESUPUESTARIO

CONCEPTO:

El control a los presupuestos tiene por objeto

medir la eficiencia en el cumplimiento de
metas, programas y políticas en la etapa de su
ejecución.

Revisar e informar las variables fuera de rango.

NIVELES DE CONTROL

 Nivel de Gerencia
 Nivel de Departamento.
 Nivel de Producto.
Nivel de Gerencia

Cuando el control es efectuado en el nivel

gerencial debe observarse la ejecución de la
totalidad de los presupuestos, tanto operativos
como financieros.

ORDEN GERENCIAL
Recorte presupuestario 20%
¿¿¿Que recortar ???
Nivel de Departamento
El control realizado en el nivel de departamento
implica que cada uno de ellos efectúe su propio
control.
Nivel de Producto
Si el control se efectúa en el nivel de producto, se
deben establecer las razones por las cuales la
proyección propuesta para el comportamiento de
determinado producto no funciono o en que
momento del proceso presupuestario no se cumplió.
 ASPECTOS A CONTROLAR

1. Cantidad: Como volumen de producción, cantidad

de existencias, cantidad de materiales primas,
números de horas, entre otros.
2. Calidad: Como control de materia prima recibida,
control de calidad de producción, especificaciones del
producto, entre otros.
3. Tiempo: Como tiempo estándar para producir un
determinado producto, tiempo medio de existencias
de un producto determinado, entre otros.
4. Costos: Como costos de producción.
 AREAS A CONTROLAR
Las principales áreas de control en la empresa son:
- Áreas de producción.
- Área comercial.
- Área financiera
- Área de recursos humanos

- Área RIESGOS
 Área análisis
 PROCESO DE CONTROL

Es importante precisar el periodo de duración del

presupuesto para posteriormente seleccionar el
personal que deberá trabajar en su elaboración y
estudio. Lo anterior, brinda grandes ventajas, sobre
todo en actividades simultáneas, estableciendo
tiempos para cada actividad, con lo que se ahorra
costo administrativo
 EL PROCESO DEL CONTROL

El control consta de cuatro pasos:

I. Establecer normas y Métodos para medir el
rendimiento: Representa un plano ideal, las metas
y los objetivos que se han establecido en el
proceso de planificación están definidos en
términos claros y mensurables, que incluyen
fechas límites específicas.
II. Medir los resultados: Es cuestión de comparar los
resultados medidos con las metas o criterios
previamente establecidos.
 EL PROCESO DEL CONTROL

3. Tomar medidas correctivas: Las medidas

correctivas pueden involucrar un cambio en una o
varias actividades de las operaciones de la
organización o en las normas que las rigen.
4. Retroalimentación: Es básica en el proceso de
control, ya que a través de la retroalimentación , la
información obtenida se ajusta al sistema
administrativo al correr del tiempo.
CONTROL DEL PRESUPUESTO DE
VENTAS Y GASTOS DE DISTRIBUCIÓN

 El desarrollo de un plan de ventas adecuado

proporciona información básica para el control de
las ventas, los costos de distribución y otras partes
relacionadas.
 Los componentes del plan de ventas deben
desarrollarse en función de las responsabilidades
administrativas delegadas ya que sobre esta base
podría lograrse un control eficaz.
 El control en la función de ventas se logra a través
de varias etapas de la actividad administrativa. Por
ejemplo:
- Números de visitas a los clientes por periodo o
vendedor.
- Cantidad de nuevos clientes a obtener.
- Importe de los gastos de ventas directos de cada
vendedor
 Se debe analizar la eficiencia de la publicidad, la
incidencia de la moda en el producto presentado al
público, la clase de producto, las necesidades de
las regiones en donde se oferto el producto, las
épocas del año.
 Como resultado de ese análisis se establecen las
variaciones, las cuales pueden ser por cantidad y
por precio.
 Control del Presupuesto de Producción

El presupuesto de producción sirve como base para

planificar las necesidades de materias primas ,la mano
de obra ,en el efectivo, las adiciones a activos fijos y
los costos indirectos de fabricación. Un sistema de
control adecuado es esencial para efectuar control
sobre los costos, la calidad del producto y las
cantidades producidas.
Los principales aspectos relacionados con el control
de la producción son:
1. Control de materiales (bodegas adecuadas,
contaminación?? Estudios ambientales, manipulación
adecuada)
2. Análisis de procesos de elaboración.
3. Preparación de las rutas de producción
4. Programación de la producción.
5. Despacho de la producción.
6. Vigilancia continua en todas y cada una de las etapas del
proceso productivo.
 Control del Presupuesto y
Materias Primas

La planificación y el control de las materias primas es a

menudo decisiva porque el costo de producción y la
eficiencia con que las operaciones pueden realizarse
dependen en gran medida de la afluencia de las
materias primas a los diversos departamentos
productivos de la fabrica cuando sean solicitados . El
presupuesto de compras al tener la aprobación de la
dirección constituye el cumplimiento de políticas de
compras en cuanto a calidades y cantidades de
materias primas y a un costo preestablecido .
Teniendo en cuenta las variaciones significativas de las
necesidades reales de producción respecto de las
necesidades presupuestadas, el jefe de compras debe
estar en libertad de cumplir su responsabilidad
primordial de compras de materias primas de acuerdo
con lo planeado.
Los informes internos de resultados mensualmente
deben mostrar por lo menos:
1. La cantidad de materiales adquiridos.
2. Las variaciones de precio de los materiales.
3. Las variaciones en el uso de los materiales.
4. Las variaciones con respectos a los stock de inventario.
5. Los puntos de reposición de cada materia prima.
6. La cantidad económica de pedidos, etc.
7.- La índices de los inventarios (mayores alzas, mayores bajas)
8.- Informar las desviaciones (producto de que, causa)
CLASIFICACIÓN
DE LOS PRESUPUESTOS
 POR SU FORMA

Flexibles

Contemplan distintos planes opcionales de aplicación ante las

posibles variaciones en las situaciones previstas.

Fijos

No cambian en todo el periodo, se desarrollan con un alto

grado de exactitud, por lo que la entidad debe adecuarse a
ellos.
 POR SU DURACIÓN

De corto plazo

Comprende un período de un año o menos.

De largo plazo

Consideran más de un período, generalmente de tres a cinco

años.
 POR LA TECNICA DE VALUACIÓN

Estimados
Se diseñan considerando experiencias anteriores y representan
la probabilidad razonable de que efectivamente suceda lo que
se ha planeado.
Estándar
Son aquellos que por ser confeccionados sobre estudios
técnicos lo que permite eliminar en un porcentaje importante
la posibilidad de error, por lo que sus cifras estimadas
representan los resultados que se deben obtener.
DE ACUERDO A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

De posición financiera
Reflejan la posición que tendría la entidad en el futuro si se
cumplieran los pronósticos establecidos, es decir, la posición
financiera presupuestada a futuro.

De resultados
Indican las utilidades futuras proyectadas.
 DE TRABAJO

Presupuestos parciales
Su confección es en forma analítica, estableciendo las
operaciones estimadas por cada departamento que se desee
proyectar.
Presupuesto maestro o tipo
Con este tipo de presupuesto se economiza tiempo, dinero y
esfuerzo ya que sólo se ajustan los que tengan variaciones
importantes, sin embargo, se deben revisar periódicamente.
Base cero

Estos presupuesto se confeccionan sin considerar los hechos o

experiencias pasadas en la entidad.