Normas

Internacionales de
Auditoria
(NIA)
Las Normas Internacionales de
Auditoria
• Las NIA son ordenamientos internacionales
para ser aplicados en la auditoria de estados
financieros, y según sea necesario, a la
auditoria de otra información y servicios
relacionados.
• Contienen los principios básicos y los
procedimientos esenciales junto con los
lineamientos relacionados en forma de
material explicativo y de otro tipo.
Normas Internacionales de Auditoria

• Para que los EEFF sean confiables debe

verificarse que la información que
contienen se encuentra libre de errores
y desviaciones importantes.
• La auditoria constituye una herramienta
que da una seguridad razonable a los
usuarios, que la información auditada
que leen, cumple con representar una
situación real.
 •200-
•210- EL
OBJETIVO Y
PRINCIPIOS COMPROMISO
BÁSICOS QUE DE
RIGEN LA AUDITORIA
AUDITORIA
EEFF

•310-
CONOCIMIENTO
DEL NEGOCIO
Principales
NIA

•320-
•NIA -500 MATERIALIDAD
•NIA-400
EVIDENCIAS
EVALUACION
DE
DE RIESGOS
AUDITORIA
 NIA 210- Compromiso de
auditoria
• El propósito de esta Norma Internacional
de Auditoria (NIA) es establecer normas y
dar lineamientos sobre:
a.ponerse de acuerdo en los términos del
compromiso con el cliente; y
b.la respuesta del auditor frente a
requerimientos del cliente para cambiar los
términos del compromiso a uno que brinde
un menor nivel de seguridad
 NIA 210-Compromiso de auditoria

• El auditor y el cliente deberán estar de acuerdo

en los términos del compromiso. Seria necesario
que los términos acordados sean registrados en
una car Ley General de Sociedades Ley N°
26887
• compromiso de auditoria u otra forma apropiada
de contrato.
• Esta NIA pretende ayudar al auditor en la
preparación de cartas compromiso relacionadas a
auditorias de estados financieros.
 NIA 210-Compromiso de auditoria

• Los lineamientos son también aplicables a

servicios afines.
• En caso de la prestación de otros servicios como
servicios de consultoría tributaria contable o
asesoría a la gerencia, puede ser conveniente
emitir cartas por separado.
•
 CARTA COMPROMISO
• Es de interés, tanto del cliente como del
auditor, que este último envíe una carta
compromiso, de preferencia antes del
inicio del trabajo, a fin de evitar
interpretaciones equivocadas respecto al
compromiso.
• La carta compromiso sustenta y confirma
la aceptación de la designación del
auditor, el objetivo y alcance de la
auditoria, el grado de la responsabilidad
del auditor para con el cliente y los tipos
de informes.
 Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO
• El objetivo de la auditoria, responsabilidad
de la gerencia; el alcance , haciendo
referencia a la legislación aplicable, los tipos
de informe, el hecho de que, a causa de la
naturaleza de las pruebas y por otras
limitaciones inherentes y del control interno,
exista el riesgo inevitable de que quede sin
detectar alguna distorsión material; acceso
sin restricción a cualquier registro,
documentación u otra información solicitada,
para efectos de la auditoria.
 Contenido principal de la CARTA
COMPROMISO
• El auditor puede también incluir en la carta: los
acuerdos sobre el planeamiento de la auditoria.,
expectativa de recibir de la gerencia una carta de
representación hecha en relación con la auditoria,
solicitar al cliente la confirmación de los términos del
compromiso acusando recibo de la carta compromiso,
descripción de cualquier otra carta o informe que el
auditor prevea emitir para el cliente, bases sobre las
que son calculados los honorarios y cronogramas de
facturación, etc.

• (VER MODELO EN ANEXO 01)

 El propósito de esta NIA es el
de establecer las normas y
NIA-400 proporcionar una guía para la
obtención de un entendimiento
EVALUACION
DE RIESGOS Y
de los sistemas de control
DE CONTROL interno y contable, del riesgo de
INTERNO auditoria y de sus componentes:
riesgo inherente, riesgo de
control y riesgo de detección.
NIA-400 EVALUACIÓN DE RIESGOS

 El riesgo de auditoria es el nivel

de incertidumbre que un auditor
acepta o admite como válido al
momento de emitir su opinión.
EL RIESGO DE AUDITORIA

El riesgo en la auditoria financiera existe

por la posibilidad que tiene el auditor de
emitir una opinión limpia (sin salvedades),
sobre estados financieros
distorsionados; o emitir una opinión
adversa cuando los estados financieros
se encuentran libres de errores e
irregularidades significativos.
RIESGO DE AUDITORIA, combinación de tres
elementos

1. La posibilidad 2. La posibilidad de 3. La posibilidad de

su no detección
de existencia no detección o por parte del
de errores o neutralización de la auditor, mediante
la aplicación de
irregularidades materialización de sus
significativas estos errores o procedimientos
de auditoria
en el objeto a irregularidades por
auditar. el sistema de
control interno del
ente auditado.
 •RIESGO
INHERENTE

•RIESGO
DE
•RIESGOS
CONTROL
DE
AUDITORIA

•RIESGO
DE
DETECCION
 •ETAPAS PARA IDENTIFICAR EL RIESGO

•Identificación del riesgo

•Medición o evaluación •Monitoreo

•Control
NIA-500: EVIDENCIA DE
AUDITORIA

El propósito de esta NIA es establecer

normas y proporcionar lineamientos
sobre la cantidad y calidad de evidencia
de auditoria que se tiene que obtener
cuando se auditan estados financieros, y
los procedimientos a seguir para obtener
dicha evidencia de auditoría.
NIA-500 EVIDENCIA DE AUDITORIA

Se deberá obtener evidencia suficiente y

apropiada de auditoria para poder extraer
conclusiones razonables sobre las cuales
basar la opinión de auditoría.

La evidencia de auditoría se obtiene de

una mezcla apropiada de pruebas de
control y de procedimientos sustantivos.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

«Evidencia de auditoria»
Significa la información obtenida por el
auditor para llegar a las conclusiones sobre
las que se basa la opinión de auditoria.

Las evidencias de auditoria comprenden:

documentos fuente y registros contables
subyacentes a los estados financieros e
información corroborativa de otras fuentes
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

La confiabilidad de la
evidencia de auditoria
está
CONFIABILIDAD DE LASinfluenciada:
EVIDENCIAS
 por su fuente interna
o externa, y
 por su naturaleza:
* visual,
* documentaria u
* oral.
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de
auditoria de fuentes
externas (por ejemplo,
la confirmación
recibida de terceros)
es más confiable que la
generada
internamente..
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de
auditoria generada
internamente es más
confiable cuando los
sistemas de
contabilidad y de
control interno
relacionados operan
efectivamente.
EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de
auditoria obtenida
directamente por el
auditor es más
confiable que la
obtenida de la
entidad.,
 EVIDENCIA DE AUDITORIA

La evidencia de
auditoria en forma
de documentos y
representaciones
escritas es más
confiable que las
representaciones
orales.
CLASIFICACION DE LAS EVIDENCIAS

Las evidencias se
clasifican en:
EVIDENCIA FISICA
 EVIDENCIA DOCUMENTAL
EVIDENCIA TESTIMONIAL
EVIDENCIA ANALÍTICA
EVIDENCIA INFORMÁTICA
NIA-500 EVIDENCIAS DE AUDITORIA

ATRIBUTOS
DE LAS
EVIDENCIAS
DE
AUDITORIA
 El objetivo del auditor
independiente es
obtener evidencia con
ATRIBUTOS atributos de
DE LAS suficiencia y de
EVIDENCIAS competencia, que le
DE suministre una base
AUDITORIA razonable para
formarse una opinión de
acuerdo con las
circunstancias.
 La evidencia suficiente tiene
carácter cuantitativo en
tanto que la evidencia
competente tiene carácter
cualitativo.

La confluencia de ambos
elementos, suficiencia y
competencia, debe
proporcionar el conocimiento
necesario para alcanzar una
base objetiva de juicio sobre
los hechos sometidos al
examen
 NIA 300-
EL PLANEAMIENTO DE
LA AUDITORIA
 Esta NIA se ha establecido para normar
y proporcionar lineamientos de
observancia obligatoria para el
planeamiento de una auditoria de estados
financieros y está enmarcada en el
NIA -300
contexto de auditorias recurrentes.
PLANEAMIENTO
DE AUDITORIA
En una primera auditoria, si es necesario,
el auditor puede ampliar el proceso de
planeamiento mas allá de los asuntos que
aquí se discuten
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del trabajo:

El planeamiento adecuado
del trabajo de auditoria
ayuda a asegurar que se
preste atención apropiada
a las áreas importantes
de la auditoria, que se
identifiquen los problemas
potenciales y que se
concluya el trabajo
expeditivamente.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

Planeamiento del
trabajo :
El planeamiento también
asiste en la asignación
adecuada de labores a
los asistentes y en la
coordinación del
trabajo realizado por
otros auditores y
expertos.
 NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría:

• El auditor debería desarrollar y documentar un
Plan Global de auditoria describiendo el alcance
y la conducción esperada de la auditoria.
• El registro del plan global de auditoria tendrá
que ser lo suficientemente detallado para guiar
el desarrollo del programa de auditoria y su
forma y contenido variará, dependiendo del
tamaño de la entidad, la complejidad de la
auditoria y la metodología y tecnología
especifica usadas por el auditor.
NIA -300 EL PLANEAMIENTO DE AUDITORIA

El Plan Global de Auditoría incluye:

 Conocimiento del negocio
 Riesgo y materialidad
 Naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos
 Coordinación, dirección, supervisión y revisión
 Otros asuntos
 NIA 310-
CONOCIMIENTO DEL
NEGOCIO
 NIA-310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

El Conocimiento del negocio:

Al realizar una auditoria de estados
financieros, el auditor debería tener u
obtener un conocimiento del negocio de la
entidad, conocimiento suficiente como
para permitirle identificar y entender
eventos, transacciones y prácticas que, a
juicio del auditor, puedan tener un efecto
importante en los estados financieros y
en el examen o en el dictamen.
 NIA - 310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtención del Conocimiento del negocio:

Antes de aceptar un compromiso, el
auditor debería obtener un
conocimiento preliminar de la industria
y de los propietarios, de la gerencia y
operaciones de la entidad a auditar, y
debería considerar si puede obtener un
nivel adecuado de conocimiento del
negocio para llevar a cabo la auditoria.
 NIA-310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Obtención del Conocimiento

del negocio:

La obtención del conocimiento

requerido del negocio es un
proceso continuo y acumulativo
de reunir y evaluar información
y de relacionar los resultados
del conocimiento con la
evidencia y la información de
auditoria en todas las etapas
del trabajo.
NIA-310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

El auditor puede obtener un conocimiento de la
industria:
 De su experiencia previa con la entidad y su
industria.
 De discusión con directores y personal ejecutivo
de operaciones, el personal de auditoria interna
y revisión de los informes de auditoria interna,
de otros auditores y asesores legales y otros
que hayan prestado servicios a la entidad o en la
industria.
NIA-310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

 De discusión con economistas de la industria,
ejecutivos de entes reguladores de la
industria, clientes, proveedores,
competidores, etc.
 De publicaciones relacionadas a la industria:
estadísticas gubernamentales, encuestas,
textos, revistas de negocios, informes
preparados por bancos y agentes de seguros,
periódicos financieros, etc.
NIA-310 EL CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO

Fuentes del Conocimiento del negocio:

 De las legislaciones y reglamentos que afectan
en forma importante a la entidad.
 De las visitas a los locales o plantas de
producción de la entidad, etc.
 De los documentos producidos por la entidad:
actas de sesiones, material promocional,
memorias anuales, presupuestos, informes de
gerencia, manuales de políticas , manuales de
control interno, etc..
 TECNICAS
y PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA
 TÈCNICAS DE AUDITORIA

•Técnicas de auditoria son métodos prácticos de

investigación y prueba que el auditor utiliza para
obtener evidencias necesarias de auditoria , las
que a su vez le sirven como base razonable que le
permita la expresión de una opinión sobre los
estados financieros en el dictamen de auditoria.
 TÈCNICAS DE AUDITORIA

• Durante la etapa del planeamiento y la

programación de la auditoria se determina
cuáles técnicas van a emplearse. Luego, éstas
se convierten en procedimientos.
• En nuestro país se utilizan diferentes
técnicas de auditoria.
 Técnicas de auditoria
utilizadas en el país:

La inspección  La comparación

 La observación  La comprobación
 La investigación  El rastreo
 El cómputo  La confirmación
 Los procedimientos  Indagación
analíticos  Revisión selectiva
 PAPELES DE
TRABAJO
DEL AUDITOR
PAPELES DE TRABAJO
 PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo pueden incluir:
programas de trabajo, análisis,
memorándums, cartas de confirmación,
resúmenes de documentos del cliente, y
cédulas o comentarios preparados u
obtenidos por el auditor.
Deben ser firmados por los encargados
de su elaboración, revisión y
supervisión.
¿PARA QUÉ SIRVEN LOS PAPELES DE TRABAJO?

Ayudar al auditor en la
realización de su trabajo.

Proveer un fundamento importante

para la opini6n del auditor
incluyendo su aseveraci6n acerca
del cumplimiento con las normas de
auditoria generalmente aceptadas.
Propiedad y custodia de los papeles de
trabajo

El auditor independiente debe adoptar

procedimientos razonables para la custodia
de sus papeles de trabajo debiendo
conservarlos por un período de tiempo
suficiente de acuerdo con las necesidades de
su práctica y, para satisfacer cualquier
requerimiento legal con respecto a la
conservación de los papeles.
PREPARACION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

QUE SE REDACTEN CON LIMPIEZA.

QUE SEAN EXACTOS

PONGA TÍTULO A CADA PAPEL DE TRABAJO

SE DEBE FIRMAR Y FECHAR CADA HOJA

INDICAR LA FUENTE DE LOS DATOS

PREPARACION DE LOS PAPELES DE
TRABAJO

EXPLICAR LA SIMBOLOGÍA UTILIZADA

REFERENCIA CRUZADA A OTROS PAPELES

UTILIZAR SÓLO EL ANVERSO

QUE LA CIFRA FINAL CONCUERDE CON LA CIFRA

EN EL BALANCE DE COMPROBACION

NO DEJAR PUNTOS O PREGUNTAS PENDIENTES

 PROGRAMAS
DE AUDITORIA
PROGRAMA DE AUDITORIA

Es el enunciado lógico, ordenado y

clasificado de los procedimientos
de auditoria que han de emplearse,
la extensión que se les ha de dar y
la oportunidad en que se han de
aplicar
 FINES de los Programas de Auditoria

Servir como guía de

Procedimientos a Servir como registro
Seguir durante el del trabajo del
curso de la auditor, evitando
auditoría omisiones o
duplicidad en la
aplicación de
procedimientos
 Contenido del Programa de Auditoría

En general, el programa incluye primero los

procedimientos generales de auditoria y
luego los procedimientos específicos para
la verificación de cada clase de activos,
pasivos, ingresos y gastos en el orden
normal en que aparecen en el balance
general.
• Ventajas
– Facilita la distribución de tareas
– Provee seguridad al realizar pruebas
– Se utiliza para supervisar el trabajo
realizado
EL INFORME DE AUDITORIA Y EL
DICTAMEN DEL AUDITOR
EL INFORME FINAL DE AUDITORIA

Es el mensaje del auditor sobre

el trabajo que ha hecho y cómo
lo ha realizado, así como de los
resultados obtenidos. Contiene
la OPINION sobre la
confiabilidad de los estados
financieros.
 EL INFORME FINAL DE AUDITORIA

La fase de información de un
trabajo de auditoria empieza
cuando los auditores
independientes han
completado su trabajo en el
campo y se han aceptado los
ajustes que propusieron y el
cliente los ha registrado.
PASOS A SEGUIR
ANTES DE ELABORAR EL INFORME

a) Verificar que todas las cédulas sumarias estén

cerradas y los saldos sean iguales a las
centralizadoras o sumarias.
b) Verificar que los saldos de las centralizadoras
coincidan con los saldos de los últimos estados
financieros.
c) Verificar que todas las cédulas contengan las
divulgaciones obligatorias.
d) Verificar que contamos con toda la información
necesaria sobre la historia y operaciones de la
empresa.
 Informe
Corto

Tipos de Informes
de Auditoría
Financiera

Informe
Largo
 1.El Dictamen de los
Auditores

Informe 2. Los Estados Financieros:

Corto Balance General
Estado de Pérdidas y Ganancias
Estado de Cambios en el Patrimonio
Neto
Estado de Flujos de Efectivo

3. Notas a los Estados

Financieros
 1. Dictamen de los
auditores
2. Los Estados Financieros
Balance General
Informe Estado de Pérdidas y Ganancias

Largo Estado de Cambios en el

Patrimonio Neto
Estado de Flujos de Efectivo
3. Notas a los Estados
Financieros
4. Dictamen sobre la
información complementaria
5. Información
complementaria
 EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO

El informe del auditor

es el medio a través del
cual se emite un juicio
técnico sobre los
Estados Financieros
que ha examinado.
NIA-700
EL DICTAMEN DEL AUDITOR FINANCIERO

Mediante este documento el auditor expresa:

Que ha examinado los Estados Financieros de un ente,

identificándolo.

Cómo llevó a cabo su examen, generalmente aplicando

normas de auditoría,

y qué conclusión le merece su auditoria, indicando si

dichos Estados Financieros cumplen con principios de
contabilidad generalmente aceptados vigentes, las que
constituyen su marco de referencia.
 Contenido del Informe

Dictamen del Estados Notas a los

Auditor Financieros estados
Independiente. Auditados. financieros.
Generalidades del Dictamen

Definición
Documento suscrito por el contador
público conforme a las normas de su
profesión, relativo a la naturaleza,
alcance y resultados del examen
realizado sobre los estados financieros
de la entidad de que se trate.
Estructura

1- Párrafo Introductorio
• Los EEFF que fueron auditados
• La responsabilidad de la gerencias por
los EEFF
• La responsabilidad del Auditor por
expresar una opinión sobre esos EEFF
2- Párrafo de alcance
- Se indica que la auditoria fue realizada de
acuerdo a las normas de la profesión.
- Se aclara que la auditoria incluye revisiones
sobre bases selectivas de evidencia.
- Evaluación del C.I.; Principios contables;
estimaciones significativas y la
presentación en su conjunto de los estados
financieros.
3- Párrafo de Opinión
-El auditor expresa su opinión profesional.
-No expresa seguridad absoluta, sino
razonable de que los EEFF se presentan de
acuerdo a las normas que rigen la profesión
Aclaraciones Especiales

• Cuando, según el juicio del auditor que

emite el informe, fuera necesario
formular aclaraciones especiales que
permitan interpretar en forma más
adecuada la información, dichas
aclaraciones debe exponerlas en un
apartado específico previo a aquel en
que incluya el dictamen.
• La exposición en notas a los estados
contables de las aclaraciones mencionadas,
cuando ello sea pertinente, excusa al
auditor de incluirlas en su informe, pero
debe indicar tal situación y remitirse a la
nota respectiva.
• El auditor no debe incluir en este apartado
manifestaciones que en realidad
representaren salvedades o excepciones
que no reciban el tratamiento
correspondiente en el párrafo del dictamen
o de la opinión.
 Dictamen Calificado

Existen circunstancias que impiden al

auditor emitir una opinión sin salvedad
(no calificada) y que lo obliga a calificar
el dictamen.
El dictamen puede ser favorable con o sin
Salvedades.
 Dictamen favorable con
salvedades

El dictamen puede ser acotado con

limitaciones denominadas “salvedades” o
“excepciones”.
Las salvedades se emplean cuando se
trata de montos o aspectos que, por su
significación no justifican un dictamen
adverso o con abstención de opinión.
 Tipos de Salvedades

Determinadas:
Discrepancias respecto a la aplicación de
normas contables profesionales (valuación o
exposición)
Indeterminadas:
Se originan por la carencia de elementos de
juicio válidos y suficientes para poder
emitir una opinión respecto a una parte de
la información revelada en los EEFF.
 Abstención de Opinión
Cuando el auditor no ha obtenido elementos de
juicio válidos y suficientes para poder expresar
una opinión sobre los estados contables en su
conjuntos.

Puede originarse por:

1- Limitaciones importantes al alcance
2- Sujeción de una parte o toda la información
contenida en los estados contables cuyo impacto
no podría evaluarse y si significancia no admita
una opinión con salvedad indeterminada.
La abstención de emitir una opinión puede
ser aplicada a toda la información
examinada o a una parte de ella

El auditor debe indicar en su informe, en los

párrafos pertinentes las razones que
justifican la abstención de opinión.
 Dictamen Adverso

Se emite un dictamen adverso cuando se

toma conocimiento de uno o mas problemas
que implican salvedades de tal magnitud e
importancia que no justifican la emisión de
una opinión con salvedades.
En este caso el auditor debe expresar que
los EEFF no se presentan de manera
razonable de acuerdo a los PCGA.