CRITERIOS DE VALORACIÓN DE

ACTIVOS Y PASIVOS
Conjunto de normas a través de los cuales se asigna un valor monetario a cada
unos de los elementos integrantes de las cuentas anuales (Activos, pasivos,
instrumentos de patrimonio, gastos e ingresos).
Bases: NIIF
Costo Histórico: Precio de adquisición de activos o costos de producción.
Ejemplo: la Compañía “X” adquiere un camión para el transporte de m/cias por $
valor de $ 114.680.000. El concesionario nos otorga un descuento promocional
del 3% del valor del vehículo antes de impuestos (19%). Adicionalmente, la
compañía debe pagar por derecho de matrícula del vehículo 1.720.200, por
concepto de SOAT 845.000, además la empresa debe pagar por concepto de
etiqueta de la imagen publicitaria de la empresa en el vehículo 6.500.000.
¿Cuál es el precio de adquisición de este camión para la empresa?
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Precio del camión según factura: $ 114.680.000
Menos descuento comercial 3% : $ 3.440.400
Subtotal Factura: $ 111.239.600
IVA 19% $ 21.789.200
+ Impuestos matrícula $ 1.720.200
+Gastos de publicidad $ 6.500.000
Total precio de adquisición $ 141.249.000
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Valor Razonable: NIIF 13: “Valor razonable el precio que sería recibido para
vender un activo o pagado para transferir un pasivo en una transacción
ordenada entre participantes del mercado en la fecha de medición”. El valor de
mercado es la mejor referencia de valor razonable.
Ejemplo: La sociedad turning SAS ha adquirido 10.000 acciones del Banco de
Santander a $ 1400 c/u con la finalidad de venderlas a corto plazo. Al final del
ejercicio, las acciones se cotizan en $ 1600 c/u sobre el precio de venta de cada
título. ¿Cómo se valora la cuenta al final del periodo?.
Principio: 10.000x1400= 14000000
Final del periodo= 10.000x1600= 16000000
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Valor con costo amortizado en un periodo concreto es básicamente el valor neto
inicial, sumando o restando la causación de ingresos por interés, utilizando el tipo
de interés efectivo, más o menos los cobros o pagos de la operación.

Ejemplo: La Compañía turning S.A acude a Bancolombia para obtener

financiación; el banco le presta 500.000.000, los cuales deben ser pagados en 4
cuotas anuales, con un tipo de interés del 14% anual y una comisión de apertura
de $ 2.500.000. Determinar el costo amortizado de esta operación y realizar el
correspondiente registro contable.
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
AMORTIZACIÓN CRÉDITO INICIAL

AMORTIZACIÓN A
PERIODO MONTO INICIAL VALOR CUOTA TASA Y VALOR DEL INTERÉS SALDO
CAPITAL

0 $ 500.000.000 14% $ - $ 500.000.000

$ 70.000.000
1 $ 171.602.391,64 $ 101.602.392 $ 398.397.608

$ 55.775.665
2 $ 171.602.391,64 $ 115.826.726 $ 282.570.882

$ 39.559.923
3 $ 171.602.391,64 $ 132.042.468 $ 150.528.414

$ 21.073.978
4 $ 171.602.391,64 $ 150.528.414 $ -
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
VALOR INICIAL QUE LA EMPRESA RECIBIRA: $ 497.500

PERIODOS/ AÑO FLUJO DE EFECTIVO

-$ 497.500.000
0

1 $ 171.602.391,64

2 $ 171.602.391,64

3 $ 171.602.391,64

4 $ 171.602.391,64

TIR 14,24%
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
AMORTIZACIÓN CRÉDITO REAL

Costo amortizado es la diferencia entre los intereses entre el préstamo real (497.500.000) y el inicial (500.000.000)

PERIODO MONTO INICIAL VALOR CUOTA TASA Y VALOR DEL INTERÉS AMORTIZACIÓN A CAPITAL SALDO

0 $ 497.500.000 14,24% $ 497.500.000

$ 70.868.450
1 $ 171.602.391,64 $ 100.733.941 $ 396.766.059

$ 56.518.986
2 $ 171.602.391,64 $ 115.083.405 $ 281.682.654

$ 40.125.454
3 $ 171.602.391,64 $ 131.476.938 $ 150.205.716

$ 21.396.676
4 $ 171.602.391,64 $ 150.205.716 $ -
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
CÁLCULO DEL COSTO AMORTIZADO

PERIODO

Valor del interés real valor del interés inicial costo amortizado

0 14,24% 14%

1 $ 70.868.450 $ 70.000.000 $ 868.450

2 $ 56.518.986 $ 55.775.665 $ 743.321

3 $ 40.125.454 $ 39.559.923 $ 565.530

4 $ 21.396.676 $ 21.073.978 $ 322.698

$ 188.909.567 $ 186.409.567 $ 2.500.000

 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Registro contable: contabilización momento N=0
NOMBRE CUENTAS DEBE HABER

CAJA-EFECTIVO $ 497.500.000

CARGO DIFERIDO $ 2.500.000

OBLIGACIONES FINANCIERAS LP $ 500.000.000

TOTALES $ 500.000.000 $ 500.000.000

 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Registro contable: contabilización momento N=1

NOMBRE CUENTAS DEBE HABER

OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 101.602.392

GASTOS FINANCIEROS $ 70.000.000

BANCOS-EFECTIVO $ 171.602.392

TOTALES $ 171.602.392 $ 171.602.392

 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
COMPLEMENTO CONTABILIZACIÓN COSTO AMORTIZADO N=1

NOMBRE CUENTAS DEBE HABER

GASTOS FINANCIEROS (COSTO AMORTIZADO) $ 868.450

CARGOS DIFERIDOS $ - $ 868.450

TOTALES $ 868.450 $ 868.450

 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Registro contable: contabilización momento N=2
NOMBRE CUENTAS DEBE HABER

OBLIGACIONES FINANCIERAS $ 115.083.405

GASTOS FINANCIEROS $ 56.518.986

BANCOS-EFECTIVO $ 171.602.392

TOTALES $ 171.602.392 $ 171.602.392

 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
COMPLEMENTO CONTABILIZACIÓN COSTO AMORTIZADO N=2

NOMBRE CUENTAS DEBE HABER

GASTOS FINANCIEROS (COSTO AMORTIZADO) $ 743.321

CARGOS DIFERIDOS $ - $ 743.321

TOTALES $ 743.321 $ 743.321

 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Y así sucesivamente hasta la cuota cuatro donde se liquida totalmente el pasivo y
se amortiza totalmente el cargo diferido.
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Compra de Bonos: La empresa Turning S.A adquiere un bono cuyo valor nominal
es de $ 50.000.000, el cual tiene un periodo de maduración de 10 años y fue
adquirido por el 85% de su valor nominal. La compañía emisora del bono
promete pagar un interés nominal anual del 7%. Se requiere registrar el bono
desde el punto de vista del tenedor.
Valor Nominal: $ 50.000.000
Tasa Cupón: 7% anual
Cupón: $ 3.500.000
Periodos: 10
Tasa de interés: X (rendimiento del bono TIR)
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Inicialmente se determina la TIR del bono:
VALOR NOMINAL BONO $ 50.000.000
TASA CUPÓN 7%
FLUJO DE EFECTIVO DEL BONO

0 -$ 42.500.000

1 $ 3.500.000

2 $ 3.500.000

3 $ 3.500.000

4 $ 3.500.000

5 $ 3.500.000

6 $ 3.500.000

7 $ 3.500.000

8 $ 3.500.000

9 $ 3.500.000

10 $ 53.500.000
TIR 9,3761%
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Amortización del bono:
AMORTIZACIÓN DEL BONO

PERIODO SALDO INICIAL INTERESES CUPÓN (CUOTA FIJA) SALDO FINAL

0
9,37614% $ 42.500.000

1
$ 42.500.000 $ 3.984.860 $ 3.500.000 $ 42.984.860

2
$ 42.984.860 $ 4.030.321 $ 3.500.000 $ 43.515.181

3
$ 43.515.181 $ 4.080.045 $ 3.500.000 $ 44.095.225

4
$ 44.095.225 $ 4.134.430 $ 3.500.000 $ 44.729.656

5
$ 44.729.656 $ 4.193.916 $ 3.500.000 $ 45.423.571

6
$ 45.423.571 $ 4.258.978 $ 3.500.000 $ 46.182.549

7
$ 46.182.549 $ 4.330.141 $ 3.500.000 $ 47.012.690

8
$ 47.012.690 $ 4.407.976 $ 3.500.000 $ 47.920.666

9
$ 47.920.666 $ 4.493.109 $ 3.500.000 $ 48.913.776

10
$ 48.913.776 $ 4.586.224 $ 3.500.000 $ 50.000.000
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Se calcula el costo amortizado:
COSTO AMORTIZADO BONO

AÑOS INTERESES CUPÓN (CUOTA FIJA) COSTO AMORTIZADO

1 $ 3.984.860 $ 3.500.000 $ 484.860

2 $ 4.030.321 $ 3.500.000 $ 530.321
3 $ 4.080.045 $ 3.500.000 $ 580.045
4 $ 4.134.430 $ 3.500.000 $ 634.430
5 $ 4.193.916 $ 3.500.000 $ 693.916
6 $ 4.258.978 $ 3.500.000 $ 758.978
7 $ 4.330.141 $ 3.500.000 $ 830.141
8 $ 4.407.976 $ 3.500.000 $ 907.976
9 $ 4.493.109 $ 3.500.000 $ 993.109
10 $ 4.586.224 $ 3.500.000 $ 1.086.224
$ 42.500.000 $ 35.000.000 $ 7.500.000
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Registro contable: contabilización momento N=0

NOMBRE CUENTAS DEBE HABER

INVERSIONES LARGO PLAZO(BONOS) $ 42.500.000

BANCO-EFECTIVO $ 42.500.000

TOTALES $ 42.500.000 $ 42.500.000

 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Registro contable: contabilización momento N=1 cobro del cupón
NOMBRE CUENTAS DEBE HABER

$
CAJA-BANCOS 3.500.000

$
INGRESO FINANCIERO (CUPÓN) 3.500.000

$ $
TOTALES 3.500.000 3.500.000

Contabilización momento cobro del cupón N=1

NOMBRE CUENTAS DEBE HABER

INVERSIONES LARGO $
PLAZO(BONOS) 484.860

$
INGRESO FINANCIERO (CUPÓN) 484.860

$ $
TOTALES 484.860 484.860
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
Registro contable: contabilización momento N=2 cobro del cupón
NOMBRE CUENTAS DEBE HABER

$
CAJA-BANCOS 3.500.000

$
INGRESO FINANCIERO (CUPÓN) 3.500.000

$ $
TOTALES 3.500.000 3.500.000

Contabilización momento cobro del cupón N=2

NOMBRE CUENTAS DEBE HABER

INVERSIONES LARGO $
PLAZO(BONOS) 530.321

$
INGRESO FINANCIERO (CUPÓN) 530.321

$ $
TOTALES 530.321 530.321
 CRITERIOS DE VALORACIÓN DE
ACTIVOS Y PASIVOS
….. Y así sucesivamente hasta el año 10 donde se liquida dicha inversión.
Esta forma de contabilización plantea la compra de un bono descontado
(operación de descuento). Por lo tanto, la diferencia entre estos (el costo
amortizado) se contabiliza como un activo llamado inversiones (bonos), contra un
ingreso financiero. Esto establecido por el marco normativo de IASB para las
(NIC/NIFF) de las Pymes colombianas.