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GESTIÓN CONTABLE

• Tributos Peruanos – Caso IGV


IGV

• El Sistema de Valor Agregado


• Análisis del sistema.
• El Impuesto Bruto y el crédito fiscal: función de determinación de valor agregado.
Productor Mayorista
Consumidor
Minorista
final

Venta a:

P.V. S/118
Venta a: Venta a:
P.V. S/236
P.V. S/472

Declaración Pago
Valor de Venta : 100 200 400
IGV Bruto : 18 36 72 72

Crédito Fiscal : 0 (18) (36)


A pagar al fisco: 18 18 36
MAPA CONCEPTUAL
Impuesto General a las Ventas

•Venta muebles •Personas naturales


•Prest. Servicios •Sociedad conyugal
•Utiliz. Servicios Ámbito de
aplicación •Sucesión indivisa
•Cont. Construcción •Personas jurídicas
•1° vta. Inmueble
•Importación Base Imponible
Tasa 16%+ 2%IPM
Débito fiscal
(-)
Crédito fiscal
Exportación
(=)
Impuesto a pagar o
Saldo a Favor mes siguiente 4
El Impuesto General a las Ventas

Recuerde que:
Las características del Impuesto General a las Ventas
Son:

Impuesto indirecto de tipo valor agregado.


Es un impuesto real.
Una sola tasa.

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El ámbito de aplicación del impuesto

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Ámbito de aplicación del Impuesto

Venta en el país de Contratos de


bienes muebles Construcción

Prestación de servicios La primera venta de


en el país inmuebles por el
constructor
Utilización en el país de
servicios prestados por Importación de bienes
no domiciliados

Art. 1° Ley del IGV y Art. 2° Num. 1 y 2 del Reglamento.


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Venta en el país

Definición: VENTA

“1. Todo acto por el que se


transfieren bienes a título oneroso,
independientemente de la
designación que se dé a los
contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las
condiciones pactadas por las
partes.”

Art. 3° Inc. a) Ley del IGV. 8


La venta en el país de bienes muebles

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Venta en el país de Bienes Muebles

Transmisión de Propiedad

La venta es todo acto a título oneroso


que conlleve la transmisión de
propiedad: venta, permuta, dación en
pago, expropiación, adjudicación por
disolución de sociedades, aportes
sociales, adjudicación por remate o
cualquier otro acto que conduza al
mismo fin.

Art. 2° Num. 3. Inc. a) Reglamento. 10


Venta en el país de Bienes Muebles:
Retiro de Bienes

¿Venta = Retiro de bienes?

“2. Es Venta, el retiro de bienes


efectúado por el propietario,
socio o titular de la empresa o la
empresa misma...”
Existen excepciones al Retiro de
Bienes

Art. 3° Inc. a) Num. 2. Ley del IGV


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Nacimiento de la Obligación
Tributaria

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Nacimiento de la Obligación Tributaria

Naves y aeronaves:
en la fecha en que se
Venta de •Se entregue bien suscriba el contrato
bienes •Se emita cdp
muebles Lo que ocurra primero Intangibles muebles:
en la fecha de pago,
o cuando se perciba
ingreso,o cuando se
entregue el bien o
El cdp, se debe emitir: se emita el cdp.
•Por el pago parcial
•Se entregue el bien Retiro de bienes:
en fecha del retiro
o se emita cdp.

Art. 4° Ley IGV y Art. 3° del Reglamento. 13


Crédito fiscal

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Crédito Fiscal del IGV

Compras aceptadas como costo o


gasto para el Impuesto a la Renta.
Requisitos
Sustanciales Las compras deben ser destinadas
a operaciones gravadas con IGV.

Vinculado a los comprobantes de


Requisitos pago.
Formales
Vinculado a los registros.

Art. 18° y 19° Ley IGV y Art. 6° del Reglamento; D.Leg 980 y Leyes 29214 y 2921515.

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