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Reforma Tributaria
Código Tributario
Delegación de
Facultades 2018
Noviembre 2018

Expositora: Lourdes Chau

Lourdes.chau@pe.pwc.com
D.LEG 1421 13.9.2018

Ley que delega en el poder ejecutivo la facultad de legislar en materia de gestión económica
y competitividad, de integridad y lucha contra la corrupción, de prevención y protección de
personas en situación de violencia y vulnerabilidad y de modernización de la gestión del
Estado.

Artículo 2.- Materias de la delegación de facultades legislativas

En el marco de la delegación de facultades a la que se ve referido el artículo 1 de la presente

ley, el Poder Ejecutivo está facultado para legislar sobre las siguientes materias:
Ley No.30823 (…)

g) Modificar el Texto Único Ordenado del Código Tributario, aprobado mediante el Decreto
Supremo 133-2013-EF, para:

a. Brindar mayores garantías a los contribuyentes en la aplicación de la

Norma XVI del Título Preliminar,
b. Establecer la configuración de infracciones y sanciones vinculadas con
dicha disposición;
c. Establecer parámetros para su no aplicación a las micro y pequeñas
empresas (MYPE);
d. Ampliar los supuestos de responsabilidad solidaria de los representantes
legales por aplicación de la cláusula antielusiva general, garantizando el
PwC derecho al debido proceso de los contribuyentes. Slide 2
D. LEG 1421. MODIFICACIÓN AL CÓDIGO TRIBUTARIO SOBRE LA ADMISIÓN DE
PRUEBAS CUANDO LA RD NO CONTENGA IMPORTE A PAGAR (ARTÍCULOS 141 y
148)
Texto anterior
Artículo 141 CT anterior:
Si querías presentar nuevas pruebas que a pesar de haber sido presentadas
en la fiscalización no fueron presentadas, ya no las podías presentar en
reclamos o en apelación; salvo si:
 - Pagabas la deuda
 - Presentabas carta fianza
 - Probabas que la no presentación no se había debido a tu culpa
¿Qué pasaba si los reparos de SUNAT no tenían como efecto un
tributo omitido sino un menor crédito, saldo o pérdida?
Tribunal Fiscal en RTF 11160-8-2014 dijo: Ya no puedes presentar nuevas
pruebas.
SUNAT en aplicación de ese criterio ha venido negándose a valorar las
nuevas presentadas presentadas, en los casos en que no había tributo
omitido sino saldo, crédito o pérdida indebida.
La misma regla aplicaba si querías ingresar pruebas en etapa de apelación
ante el Tribunal Fiscal (art. 148 CT).
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Decreto Legislativo No. 1421 (vigente desde 14.9.18 )
Artículos 141 y 148 modificados desde el 14.9.2018:
En los casos en que los reparos de SUNAT no tienen como efecto un tributo
omitido sino un menor crédito, saldo o pérdida, las nuevas pruebas siempre
deben ser aceptarse.
Entonces:
¿que sucede en los casos en que la SUNAT ya resolvió el reclamo
negándose a valorar las pruebas y el expediente está pendiente de
resolverse en el Tribunal Fiscal?.
Posibles interpretaciones:
 La interpretación del Tribunal Fiscal en la RTF 11160-4-2014 y de
SUNAT fue errónea por tanto para todos los casos en los que la RD no
contenía deuda (saldo a favor o pérdida), la SUNAT debió valorar los
medios probatorios presentados en etapa de reclamación.
 En cualquier caso, por aplicación inmediata de la norma, al encontrarse
en trámite el procedimiento las pruebas deben ser evaluadas.
Esto puede generar:
 Que el Tribunal sea el que evalúe directamente las pruebas presentadas,
o
 Que declare la nulidad de la Resolución de SUNAT y le ordene que las
valore.
- Riesgo: Que el Tribunal Fiscal diga que no es aplicable a las
reclamaciones ya resueltas.
PRESCRIPCIÓN ACCIÓN DE COBRO. D.Leg 1421
D.S. No. 135-99-EF (Código Tributario
hasta 31.3.2007)
Regla de prescripción era única para
cualquiera de siguientes facultades de SUNAT:
1. Determinar obligación tributaria
2. Cobrar la deuda
3. Aplicar sanciones
Plazo prescripción siempre comenzaba
a computarse desde 1 de enero de año
siguiente de:
Vencimiento plazo para presentar DJ
(trib anuales)
Causales de interrupción eran iguales para
cualquier facultad:
- Ej: acciones de fiscalización, reconocimiento 1. Acciones de fiscalización interrumpe prescripción para
de deuda, pago parcial, solicitud de
fraccionamiento
Causales de suspensión eran iguales para
cualquier facultad:
- Ej: Tramitación procedimientos
impugnativos
D. Leg 981 (1.4.2007)
Regla de prescripción varía y se distingue según facultad de
SUNAT:
1. Determinar obligación tributaria.
2. Cobrar la deuda
3. Aplicar sanciones
Plazo prescripción siempre comenzaba a
computarse desde uno de enero de año siguiente de:
Vencimiento plazo para presentar DJ (trib anuales)
Causales de interrupción varían según tipo de facultad de
SUNAT:
determinar y sancionar
2. Acciones de fiscalización no interrumpe prescripción
para exigir pago.
3. Reconocimiento de deuda, pago, fraccionamiento sí
interrumpen prescripción acción de cobro.
4. Notificación de RD o RM interrumpe prescripción de
acción de cobro
Causales de suspensión varían según se trate de cada facultad Causales de suspensión varían según se trate de cada
D. Leg 1113 (28.9.2012)
Se mantienen reglas diferentes según sea facultad de
SUNAT para:
1. Determinar obligación tributaria.
2. Cobrar la deuda
3. Aplicar sanciones
Plazo prescripción tiene plazo de inicio diferente según
cada caso:
1. Para determinar y sancionar: comienza a computarse
desde 1 de enero de año siguiente de: Vencimiento
plazo para presentar DJ (trib anuales)
2. Para cobrar deuda: Día siguiente notificada
RD/RM (numeral 7 art 44 CT)
Causales de interrupción varían según tipo de facultad de
SUNAT:
1. Acciones de fiscalización interrumpe prescripción
para determinar y sancionar
2. Acciones de fiscalización no interrumpe prescripción
para exigir pago.
3. Reconocimiento de deuda, pago, fraccionamiento sí
interrumpen prescripción acción de cobro.
4. Notificación de RD o RM no interrumpe prescripción
de acción de cobro
facultad
Prescripción acción de cobro de deuda por IR 2006

4 años
Inicio Vencimiento

01/01/2008 02/01/2012 28/09/2012

Notificación RD
Criterio Tribunal Fiscal JOO 9789-4-2017:

“El inicio del cómputo del plazo de prescripción de la acción de la Administración para exigir el pago de la deuda tributaria
contenida en resoluciones de determinación y de multa emitidas por conceptos originados antes de la entrada en vigencia
del Decreto Legislativo N° 1113 [hasta IR 2011], notificadas a partir del 28 de setiembre de 2012, se rigió por los numerales
1) a 4) del artículo 44° del Código Tributario, según correspondía, por lo que no resulta aplicable el numeral 7) del anotado
artículo.”
“Conceptos originados”: Tributos cuyo cómputo de plazo prescripción inició hasta 1.1.2012.

Primera disposición complementaria transitoria

Tratándose de procedimientos en trámite y/o pendientes de resolución, el inicio del plazo prescriptorio para exigir el cobro de la deuda
tributaria contenida en resoluciones de determinación o de multa cuyo plazo de prescripción de la acción para determinar la
obligación tributaria o para aplicar sanciones se inició hasta el 1 de enero de 2012, notificadas apartir del 28.9.2012 dentro del palzo
de prescripción, se computa a partir del día siguiente de la notificación de tales resoluciones conforme con el numeral 7 del artículo 44
del CT
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D. LEG 1421. MODIFICACIÓN AL CÓDIGO TRIBUTARIO SOBRE EMISIÓN DE
ÓRDENES DE PAGO (ARTÍCULO 78)

“Artículo 78. ORDEN DE PAGO

La orden de pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al deudor tributario la
cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse previamente
la resolución de determinación, en los casos siguientes:
(…)
3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones,
comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de la orden de pago, la
Administración Tributaria considera la base imponible del período, las pérdidas, los saldos a favor o
créditos declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta realizados en estos últimos.
Para efectos de este numeral, también se considera error:
a) Al originado por el deudor tributario al consignar una tasa inexistente.
b) Tratándose del arrastre de pérdidas, al monto de la pérdida:
i. Que no corresponda con el determinado por el deudor tributario en la declaración jurada anual del
impuesto a la renta correspondiente al ejercicio en que se generó la pérdida.
ii. Cuyo arrastre se realice incorrectamente en las declaraciones posteriores a la declaración a que se
refiere el acápite anterior.

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D. LEG 1421. MODIFICACIÓN AL CÓDIGO TRIBUTARIO SOBRE:

1. USO DE LA PALABRA EN ETAPA DE APELACION (ARTÍCULO 150)

-Formulación de pedido
-Casos en que no procede: Apelación contra Resolución de cumplimiento.

2. DEBER DE ABSTENCION VOCALES Y RELATORES

3. PLAZO PARA OFRECER MEDIOS PROBATORIOS EN CASO NORMA XVI

4. PLAZO FISCALIZACION INDETERMINADO EN CASO NORMA XVI

5. ACCESO A EXPEDIENTES DE NORMA XVI AUN CUANDO NO ESTEN CONCLUIDAS

FISCALIZACIONES

6. INFRACCIONES POR NORMA XVI

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