HISTORIA DEL IVA EN

COLOMBIA
L.C. Moisés Samuel Calderón Rosales
Definición

EL IVA “Es un gravamen indirecto y de orden nacional que

recae sobre el consumo de bienes y servicios y explotación de
juegos de azar. El IVA se aplica a las diferentes etapas del
ciclo económico de la producción, distribución,
comercialización e importación” (Stevens, 2017).
LINEA DEL TIEMPO

• En 1963 se crea el IVA en Colombia, en sus inicios como un tributo

monofásico (recaía sobre una sola fase del proceso de producción)
en el campo manufacturero.

• La tarifa general de este tributo era de 3%, pero existían otras

tarifas diferenciales de 5%, 8% y 10%.
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• En 1966 se ampliaron los eventos que originaban el tributo, con lo cual

éste se convirtió en un impuesto plurifasico de primera etapa.
• Se estableció la posibilidad de descontar los impuestos pagados para la
adquisición de materias primas relacionadas directamente con el
producto terminado y, consecutivamente, las relacionadas
indirectamente
• Se elevan las tarifas diferenciales de 8% y 10% al 15%. Mientras que la
general se mantiene en 3%.
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• Para el año 1971 se introduce el Impuesto de IVA sobre los

servicios.
• También se determinó por primera vez que la causación del
tributo se daba por el simple hecho de la importación.
• Se modifican nuevamente las tarifas, que pasan de 3%, 8%, 10%, y
15% a 4%, 10%, 15% y 25%.
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• En 1974 se introdujo el régimen de “exclusiones” del impuesto.

• Se consagro el derecho a obtener devolución de impuestos

• En 1983, se establece el IVA como un impuesto plurifasico sobre el

valor agregado de etapa múltiple.

• En 1990 se unifica la tarifa al 12%, y se mantienen las tarifas

diferenciales.
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• En 1993, la tarifa del tributo se elevaría a 14% y se mantuvieron

las tasas diferenciales para ciertos bienes y servicios.

• En 1995 se eleva la tarifa del 14% a 16% y se introducen cambios

en la base gravable del tributo.
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• En 1998 se amplía la base a través de la reducción de bienes

excluidos y se disminuye la tarifa general a 15%,

• En el 2001 se generaliza la tarifa del IVA al 16% nuevamente.

• En el 2002, se instituyeron otras tarifas diferenciales de 7%, 10%,

20% y 2%: se disminuyó la lista de bienes excluidos; se trasladaron
algunos bienes exentos al régimen de exclusión
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• Por medio del decreto 2502 de julio 19 de 2005 el porcentaje de

retención de IVA se redujo del 75% al 50%.

• En 2010 se define que para los juegos de suerte y azar se aplicara

la tarifa general del 16%. También se incluyen los servicios de
conexión y acceso a internet como excluidos, cuando se presten a
usuarios residenciales de los estratos 1,2,3.
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• En 2012 se modifican las tarifas: 5% y 16% para Bienes y Servicios

gravados y 0% para Bienes y Servicios exentos.

• En 2014 se divide a los responsables del IVA en grupos, ya sea de

acuerdo a sus ingresos brutos o a sus actividades económicas.
IVA EN LA ACTUALIDAD

• Actualmente la tarifa general de IVA en Colombia es de 19%.

IVA TASA DEL 5%

• Bienes gravados al 5% (art. 468 del Estatuto Tributario)

-Harinas
-Pastas Alimenticias
-Pan
-Servicios de protección para el hogar
IVA TASA 0%

• Bienes gravados al 0% (art. 468-1 del Estatuto Tributario)

- Medicinas
- Servicios hospitalarios
- Insecticidas
- Leche
- Huevos
- Sal
- Res
- Cerdo
 HECHO GENERADOR
De acuerdo con el Estatuto Tributario del país, encontramos en el articulo 420 los hechos
generados del impuesto al Valor Agregado
El impuesto a las ventas se aplicará sobre:
• a) La venta de bienes corporales muebles e inmuebles, con excepción de los expresamente
excluidos.
• b) La venta o cesiones de derechos sobre activos intangibles, únicamente asociados con la
propiedad industrial.
• c) La prestación de servicios en el territorio nacional, o desde el exterior, con excepción de los
expresamente excluidos.
• d) La importación de bienes corporales que no hayan sido excluidos expresamente.
• e) La circulación, venta u operación de juegos de suerte y azar, con excepción de las loterías y
de los juegos de suerte y azar operados exclusivamente por internet.
• …
RESPONSABLES DEL IVA

En Colombia son responsables del IVA tanto las personas naturales

como jurídicas que produzcan o vendan bienes o servicios excluidos,
además los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de
ellos, incluyendo a los importadores. (Art. 437 E.T.).
RESPONSABLES DEL IVA

En Colombia son responsables del IVA tanto las personas naturales

como jurídicas que produzcan o vendan bienes o servicios excluidos,
además los comerciantes y quienes realicen actos similares a los de
ellos, incluyendo a los importadores. (Art. 437 E.T.).
BIBLIOGRAFIA

• Evolución del Impuesto al Valor Agregado (IVA), 2015. Universidad La Salle

Colombia. Bogotá, Colombia.

• Estatuto Tributario Nacional de Colombia.

• Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia